Việc sửa chữa TSCĐ ở công ty nhiệt điện Phả lại gồm sửa chữa lớn và sửa chữa thờng xuyên. Do máy móc thiết bị hoạt động liên tục, nhiều năm, công nghệ cũ và trong điều kiện khí hậu cha thật tốt nên để đảm bảo cho việc sản xuất hoạt động liên tục, không gián đoạn, công ty phải tiến hành sửa chữa lớn theo định kỳ hàng năm đồng thời kết hợp với công việc sửa chữa thờng xuyên.
Tại công ty nhiệt điện Phả lại số lợng máy móc thiết bị nhiều nên việc sửa chữa lớn cũng nh việc sửa chữa thờng xuyên đợc tiến hành liên tục theo định kỳ sau 2 năm tiến hành trung tu; sau 4 năm tiến hành đại tu toàn bộ, hết thiết bị này đến thiết bị khác. Chính vì vậy công ty đã tổ chức các phân xởng, tổ, đội sửa chữa đảm nhiệm phần này.
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty đợc tập hợp theo số thực chi, tức là chi phí sửa chữa lớn phát sinh trong tháng bao nhiêu đợc tính vào giá thành bấy nhiêu. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ theo dõi chi phí sửa chữa lớn theo từng công trình (Hàng năm EVN duyệt cho Công ty kế hoạch sửa chữa lớn cho từng loại hạng mục thiết bị, máy móc, các công trình phụ trợ: Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành có biên bản nghiệm thu bàn giao công trình đa vào sử dụng Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu của từng công trình lập và đề nghị phê duyệt các bảng quyết toán sửa chữa lớn theo từng công trình lập và đề nghị phê duyệt quyết toán của các công trình đó)
Các CBCNVC thuộc các đơn vị tham gia sửa chữa lớn thiết bị hởng chế độ lơng theo quyết toán công trình.
Trình tự hạch toán chi phí sửa chữa lớn trên đ ợc tiến hành nh sau:
- Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, các đơn vị đợc giao việc SCL TSCĐ (Theo các quyết định giao nhiệm vụ từng hạng mục công trình), đơn vị căn cứ vào dự toán các hạng mục công trình đó viết phiếu yêu cầu lĩnh vật t để phục vụ cho công trình SCL có đầy đủ xác nhận của đơn vị trởng, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch, thông qua lãnh đạo NM duyệt.
- Căn cứ vào phiếu yêu cầu lĩnh vật t của các đơn vị, Phòng KHVT lập phiếu xuất vật t (viết 3 liên) đồng thời vào chơng trình quản lý vật t số lợng thực xuất vật t. (Mẫu phiếu xuất và trình tự luân chuyển tơng tự nh xuất nhiên
liệu)
Trong tháng 11 năm 2010 có nghiệp vụ phát sinh sau:
Phiếu xuất kho số 04 ngày 10/11/2010 xuất vật liệu dùng cho Đại tu hệ thống thổi bụi lò 4A là: 2.924.208.000đ
Chi phí về tiền nhân công sửa chữa cho công trình này trong tháng là: 600.200.258đ (Tập hợp trên bảng chấm công)
Tổng chi phí SCL của công trình Đại tu hệ thống thổi bụi lò 4A là: 3.524.408.258đ
...
Căn cứ vào phiếu xuất và bảng chấm công kế toán sửa chữa lớn tiến hành định khoản.
Nợ TK 241311 : 2.924.208.000
(Theo số chi phí phát sinh)- Lấy theo từng danh mục vật t đa vào sử dụng TT Có TK 152,153(1531) 2.924.208.000
Có TK334: 600.200.258đ
(Tiền nhân công của công trình theo định mức phát sinh) Đồng thời tiến hành tạm ứng cho công nhân công trình sửa chữa lớn: Nợ TK334: 600.200.258đ
Có TK 141: 600.200.258đ
Hàng tháng các đơn vị tham gia SCL công trình cũng tập hợp số công thực tế của CBCNVC tham gia SCL theo thang bảng lơng gửi phòng TCKT tập hợp thanh toán; Khi thực hiện trả lơng cho công nhân:
Nợ TK 141: 600.200.258 Có TK 111: 600.200.258
Bảng tổng hợp công trình sửa chữa lớn
Tháng 1 1 năm 2010 (Trích phần: Đ” chi năm nay)
Đơn vị tính: Đồng Tên công trình Mã số C. trình Dự toán đợc duyệt Kế hoạch duyệt năm nay Dở dang năm trớc
Đã chi năm nay Lũy kế đã chi
Trong kỳ báo cáo Từ đầu năm B.cáo Vật liệu N. công SD máy C.phí khác Tổng cộng
Đại tu hệ thống thổi bụi lò 4A
201 3.524.408.258
Đại tu hệ thống thổi bụi lò 4B 202 3.526.831.836 Đại tu máy 4 203 1.861.681.864 Trung tu lò 2A 204 19.553.161 ……… ... Đại tu lò 3B 303 2.288.162.215 Cộng: 14.755.429.063
TK 335 (TK 335 luôn d ở bên Nợ )- phần chi phí vật liệu xuất dùng Nợ TK62761: 14.755.429.063
(Theo tổng số thực chi trong tháng) Có TK3351: 14.755.429.063
(Theo tổng số thực chi trong tháng)
Máy tính sẽ cập nhật vào sổ chi tiết TK 62761, đồng thời sẽ kết chuyển Từ TK 62761 sang TK 15411276( biểu 21), cập nhật lên bảng Tổng hợp CPSXKD điện dòng CP SCL(biểu số 2.21), Nhật ký chung( biểu số 2.20), Sổ Cái ( biểu số 2.21).
Khi có biên bản quyết toán công trình, kế toán sử dụng TK24121 để hạch toán kết chuyển CP SCL dở dang sang TK24121 - CP SCL chờ duyệt.
EVN ra quyết định phê duyệt quyết toán công trình. Căn cứ vào QĐ kế toán tổng hợp hạch toán Nợ TK335/Có TK24121 toàn bộ giá trị QT đợc duyệt. Nếu có chênh lệch giữa số tạm trích và số đợc duyệt (Thờng là số khi lập quyết toán lớn hơn số đợc duyệt – Chỉ FS ở phần CP nhân công) thì tiến hành ghi đỏ (Nợ TK627/Có TK335) đồng thời ghi giảm chi phí nhân công sửa chữa lớn của công trình tơng ứng (Nợ TK241212/Có TK334) giá trị phần chênh lệch sau khi đợc duyệt.
∗ Kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ
Công việc sửa chữa thờng xuyên TSCĐ ở công ty nhiệt điện Phả lại bao gồm sửa chữa nhỏ, bảo dỡng, thay thế các phụ tùng của máy móc thiết bị khi gặp sự cố. Chi phí sửa chữa thờng xuyên bao gồm chi phí về vật liệu, phụ tùng thay thế (phát sinh không thờng xuyên chỉ phát sinh khi máy móc thiết bị gặp sự cố) và các chi phí bằng tiền khác dùng vào việc sửa chữa những TSCĐ thuộc phân xởng hoặc bộ phận sản xuất của công ty.
Khi có phát sinh sửa chữa thờng xuyên trong tháng (trình tự lập phiếu
xuất kho và hạch toán vật t xuất cho sửa chữa thờng xuyên tơng tự nh xuất vật liệu phân xởng)
chi tiết.
Các CB CNVC làm công tác sửa chữa thờng xuyên hởng lơng nh các công nhân vận hành.
Cuối tháng chơng trình sẽ tự hạch toán vào sổ chi tiết TK 62762
Và đồng thời chơng trình sẽ kết chuyển từ TK 62762 sang TK 15411276( biểu số 2.18), cập nhật vào sổ nhật ký chung ( biểu số 2.20) và sổ cái TK 154 ( biểu số 2.21), tổng hợp lên bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành điện dòng”Chi phí sửa chữa TX TSCĐ” (Biểu số 2.21)
Tổng hợp chi phí SCL
(Trích phần dùng cho SX điện)
STT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
N S Nợ Có
02/11/10 62761 Chi phí SC TSCĐ - SC lớn
Đại tu hệ thống thổi bụi lò 4A 241 3.524.408.258
Đại tu hệ thống thổi bụi lò 4B 241 3.256.831.836
... ... ... ... ... ... ...
Tổng phát sinh 14.755.429.063
62762-CPSCTSCĐ-SCTX
20/11/10 C1 Sửa chữa thờng xuyên 1523 180 000 000
27/11/10 66963 Sửa chữa động cơ HĐ2520 Hoá đơn 66963 ngày 27/11/2010 33111 10.961.150 Tính lơng CNSCTX11/2010 334 165.000.000 ... Tổng phát sinh 217587966 ””” Tổng pscuối tháng(SCTX) 1.467.099.686 Tổng pscuối tháng SC lớn 16.222.528.74 9
Chi phí dịch vụ mua ngoài là chi phí về điện, điện thoại, bu phí và các dịch vụ mua ngoài khác phục vụ cho hoạt động của phân xởng, bộ phận sản xuất.
Khi có chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan nhập các dữ liệu cần thiết và lập định khoản ghi chơng trình sẽ tự động tổng hợp lên sổ chi tiết TK 6277.
Trong tháng 11 năm 2010 có các chứng từ liên quan đến chi phí dịch vụ mua ngoài nh sau:
- Chứng từ số 1725 ngày 26/11 chi tiền điện thoại dùng trong các phân xởng số tiền là 25.007.600 đồng cha trả nhà cung cấp.
- Chứng từ số TH02 ngày 28/11 điện mua của Tổng công ty số tiền là 72.970.000 đồng
Biểu số 2.16:
Sổ theo dõi chi tiết TK6277
(trích phần dùng cho Sx điện)
STT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
N S Nợ Có
1 26/11/2010 1725 Tiền điện thoại dùng trong các PX
331 25.007.600
2 28/11/2010 TH02 Tiền điện mua của tổng công ty
336 72.970.000
Tổng cộng 97.977.600
Chơng trình sẽ tự động kết chuyển từ TK 6277 sang TK 15411277( biểu số 2.18) để tính giá thành điện và cập nhật vào Nhật ký chung( biểu số 2.20) và Sổ Cái Tk có liên quan( biểu số 2.21), tổng hợp lên bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành điện của toàn Công ty dòng”Chi phí dịch vụ mua ngoài”(biểu số 2.21).
2.7.4.7. Kế toán chi phí sản xuất chung khác
Chi phí sản xuất chung khác bao gồm chi phí bảo hộ an toàn lao động, chi phí về kỹ thuật an toàn, vệ sinh công nghiệp, chi phí bảo vệ phòng cháy chữa cháy, chống bão lụt, chi phí hao hụt nhiên liệu trong định mức và các chi phí trực tiếp khác.
Khi có chi phí sản xuất chung khác phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan cập nhật dữ liệu và lập định khoản. Chơng trình sẽ tổng
(biểu số 2.21), tổng hợp lên Bảng Tổng hợp chi phí và tính giá thành điện dòng-"Chi phí SXC- CPS khác"(biểu số 2.21)
Trong tháng 11 năm 2010 có tài liệu liên quan đến chi phí sản xuất chung khác nh sau:
- Chứng từ số 3011cc ngày 9/11/2010: Sửa chữa rãnh thoát nớc ngã ba Thạch thủy 4 320 000đ
- Chứng từ số 3016cc ngày 14/11/2010: Trang bị BHLĐ 2 325 900đ - Chứng từ số 06CN ngày 7/11/2010 : Lắp khu vận hành điện số tiền là: 6 918 682 đ
- Chứng từ số 04HH ngày 29/11/2010: Hao hụt nhiên liệu trong định mức số tiền là 4 000 000đ
Từ các chứng từ trên kế toán tiến hành nhập dữ liệu và định khoản vào phần mềm kế toán, chơng trình sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 6279 và các sổ liên quan nh đã nói ở trên nh sau:
(trích phần dùng cho SX điện) STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh N S Nợ Có 62791 9/11/10 3011cc SC rãnh thoát nớc ngã 3 thạch thuỷ 1531 4 320 000 14/11/10 3016cc Trang bị BHLĐ 1531 2 325 900 Tổng cộng phát sinh 6 645 900 62794 7/11/2010 06CN Lắp khu VH điện 1523 6.918.682 29/11/2010 04HH Hao hụt nhiên liệu 15213 4.000.000
.... .... .... .... .... ....
Tổng cộng phát sinh 11.718.682
62798
12/11/2010 17CN Chi tiền biên soạn qui trình KTVH máy cắt
111 7 774 800 ...
Tổng cộng phát sinh 44 255 000
Quy trình công nghệ sản xuất điện ở công ty nhiệt điện Phả Lại là quy trình công nghệ sản xuất giản đơn liên tục.
Công ty sản xuất ra điện phát lới với đơn vị tính là KWh. Với đặc điểm nh vậy công ty đã xác định đối tợng tính giá thành là từng KWh điện phát lới (điện thanh cái). Việc xác định đối tợng tính giá thành nh vậy đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nói chung và công tác tính giá thành nói riêng ở công ty nhiệt điện Phả lại, cũng nh ở Tổng công ty điện lực Việt nam.
2.8.2. Kỳ tính giá thành
Trong sản xuất điện, thời điểm sản xuất cũng đồng thời là thời điểm tiêu thụ. Nh vậy chu kỳ sản xuất rất ngắn nên công ty đã xác định kỳ tính giá thành là hàng tháng vào ngày cuối tháng, phù hợp với ngày lập các báo cáo kế toán. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành điện ở công ty đảm bảo tính giá thành kịp thời, nhanh chóng, cung cấp thông tin một cách nhạy bén.
2.8.3. Tính giá thành điện
Công ty nhiệt điện Phả lại áp dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn. Với đặc điểm của sản xuất điện là không có sản phẩm làm dở, không có sản phẩm hỏng và không có sản phẩm tồn kho cho nên các chi phí trong tháng phát sinh đợc bao nhiêu thì đợc tính vào giá thành bấy nhiêu.
Để tính đợc giá thành đơn vị 1KWh điện căn cứ vào sản lợng điện thanh cái.
Điện thanh cái = Điện sản xuất ra - Điện dùng để sản xuất điện (điện tự dùng)
Căn cứ bảng tổng hợp sản lợng điện do phòng Kỹ thuật lập ngày 30/11/2010 có các số liệu về sản lợng điện nh sau:
+ Điện sản xuất ra: 573.750.890 Kwh + Điện tự dùng : 70.354.400 Kwh + Điện thanh cái : 503.396.490 Kwh
Điện thanh cái = 573 750 890 KWh - 70 354 400 KWh = 503 396 490KWh
Cuối tháng khi tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính; kế toán tổng hợp nhập số liệu về sản lợng điện vào bảng Tổng hợp sản lợng điện. Máy tính sẽ tập hợp tất cả các số liệu đầy đủ của từng khoản mục chi phí đồng thời tự động tổng hợp lên Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính
Biểu số 2.18:
Sổ chi theo dõi chi tiết TK1541127
(trích phần dùng cho Sx điện)
STT NChứng từS Diễn giải TK đốiứng NợSố phát sinh Có
15411271 CPSXC- CPNV
30/11/10 KC627 Máy kết chuyển TK 62711 sang
TK 15411271 62711 611.310.000 15411272CPSXC-Các khoản trích theo lơng NVPX 30/11/10 KC627 Máy k/c TK 62712 sangTK 15411272 62712 176 415 400 15411272- CPVLPX 30/11/10 KC627 Máy K/C TK 6272 sang TK 15411272 6272 20 883 169 15411273- CCDC 30/11/10 KC627 Máy K/c TK 6273 sang TK 15411273 6273 0 15411274 Khấu hao TSCĐ 30/11/10 KC627 Máy K/C TK 6274 sang TK 15411274 6274 263.715.590 154112761- SCL 30/11/10 KC627 Máy K/C TK 62761 sang TK 154112761 62761 14.755.429.063 154112762- SCTX 30/11/10 KC627 Máy k/c TK 62762 sang TK 154112762 62762 1.467.099.686 15411277- CP dịch vụ mua ngoài 30/11/10 KC627 Máy K/C TK 6277 sang TK 15411277 6277 97.977.600 15411279 CP khác 30/11/10 KC627 Máy k/c TK 6279 sang TK 15411279 6279 58 417 760 Tổng cộng phát sinh trong tháng 17.201.197.56 8
Biểu số 2.19:Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Tháng 11 năm 2010
(Trích phần liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp và nhân viên phân x- ởng) Đơn vị tính: Đồng
Ghi có TK Đối tợng sử dụng
TK 334 TK 338
3382 3383 3384 Cộng
I - TK 1541123 - Lơng công nhân 9 781 770.000
1 - TK 15411231 – Tiền lơng 9 781 770.000 - PX Vận hành 1 2 807 367 990 - PX Vận hành 2 2 826 966 602 - PX VH Điện-Kiểm nhiệt 1 467265 500 …. ... 2-TK15411232-BHXH,BHYT,KPCĐ 160.000.000 312 000 000 30 000 000 502 000 000 - PX Vận hành 1 46 578 000 86 240 000 8.183.284 141 001 284 - PX Vận hành 2 45 697 000 82 790 000 7.859.872 136 346 872
- PX VH Điện-kiểm nhiệt 150.773.590
2-TK62712 –BHXH,BHYT,KPCĐ 54 153 400 103 922 700 18 339 300 176 415 400
- PX Vận hành 1 15 943 032 50 939 401 4 925 253 71 808 686 - PX Vận hành 2 17 034 352 30 626 685 3 483 558 51 144 595 - PX VH Điện-kiểm nhiệt 8 015 472 9 853 957 1 247 194 19 116 623
Tháng 11 năm 2010
( Trích các nghiệp vụ liên quan đến chi phí SX điện)
Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải ĐG SC Số hiệutài khoản Số Tiền ghi Nợ Số tiềnghi Có Số thángngày 1 2 3 4 5 6 7 8 .... ... Ngày 7/11/2010
6007vl 7/11/10 Chi mua văn Phòng phẩm 627215222 462 074 46 074
06CN 7/11/10 Lấp khu VH điện 627941523 6 918 682 6918682
Ngày 8/11/2010
36NL 8/11/10 Hao hụt vận chuyển 6272152121 28912 28912
Ngày 9/11/2010
1860 9/11/10 Xuất kho hoá chất cho PX SX 1541122415222 256 750 000 256 750 000
1861 9/11/10 Xuất kho hóa chất cho PX SX 15411224 15222 227 838 000 227 838 000
1862 18/11/10 Xuất kho hóa chất cho PX SX 1541122415222 295 350 000 295 350 000
... Ngày 30/11/2010
n1/2 30/11/10 Tính lơng CNTTSX 11/2010 15411231334 9.781.770.000 9.781.770.000
n1/3 30/11/10 Tính lơng NVPX 11/2010 62711334 611.310.000 611.310.000
Ngày30/11/2010
M1/1 30/11/10 Trích các khoản theo lơng của CNTTSX 15411232338 502 000 000 502 000 000
M2/1 30/11/10 Trích các khoản theo lơng của NVPX 62712338 176 415 400 176 415 400
KH 30/11/10 Khấu hao TSCĐ 6274214 263715.590 263715.590
01C 30/11/10 Xuất nhiên liệu Than cho SX điện tháng 11/2010
154112111521112 190 411 216 860 190 411 216 860 01 30/11/10 Xuất nhiên liệu dầu FO cho SX điện
tháng 11/2010
1541121315211130 9 308 785 022 9 308 785 022
.... .... .... .... .... .... .... ....
Ghi Nợ TK 1541 Chi phí SXKDD Có các TK liên quan NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số Tiền ghi Nợ Số tiền ghi