Chi phí dụng cụ phân xởng ở công ty nhiệt điện Phả Lại là chi phí về công cụ, dụng cụ sản xuất dùng chung cho phân xởng, cho bộ phận sản xuất của đơn vị.
Chi phí dụng cụ phân xởng ở công ty nhiệt điện Phả Lại ít phát sinh. Nếu giá trị dụng cụ >= 500.000 đồng thì phẩn bổ 3lần (Thờng là 1năm 1lần phân bổ), nếu giá trị dụng cụ < 500.000đ thì phân bổ 1 lần.
Thủ tục xuất kho khi xuất công cụ, dụng cụ cho sản xuất:
Thực tế công việc hạch toán xuất kho công cụ, dụng cụ cho sản xuất điện của Công ty cũng thực hiện tơng tự nh xuất kho vật liệu, nhiên liệu cho sản xuất.
Nợ TK 242 “Chi phí chờ phân bổ” (Toàn bộ giá trị của CC,DC) Có TK 153(Toàn bộ giá trị của CC, DC)
Đồng thời thực hiện phân bổ lần đầu (33% tổng giá trị), nhập số liệu và định khoản:
Nợ TK 6273 Có TK 242
Nếu giá trị nhỏ hơn 500.000 đồng thì hạch toán thẳng từ 153 vào giá thành điện không qua 242 (cụ thể hạch toán vào TK 6273). Chơng trình sẽ lập các sổ sách có liên quan theo trình tự sau
Khi phát sinh nghiệp vụ báo hỏng, hết thời gian sử dụng hoặc báo mất công cụ, dụng cụ cán bộ phòng kĩ thuật, phòng KHVT, phòng TCKT sẽ xuống PX kiểm tra, căn cứ vào tính năng và hình thái vật chất cụ thể cũng nh giá trị của công cụ, dụng cụ sẽ xử lý nh sau:
+ Đối với công cụ, dụng cụ có giá trị lớn hơn 500.000đ Kế toán tiến hành phân bổ giá trị còn lại của công cụ, dụng cụ vào Chi phí SXKD hoặc chi phí quản lý theo công thức:
Số phân bổ lần sau = Giá trị công cụ bị hỏng 2
- Giá trị phế liệu thu hồi(nếu có)
- Khoản bồi thờng vật chất(nếu có)
Nợ TK 6273 (Giá trị còn lại)
Nợ TK 138 (Khoản bồi thờng nếu có) Nợ TK 153 (Giá trị phế liệu thu hồi)
Có TK 242 (Toàn bộ giá trị cha phân bổ)
Xử lý nhập kho phế liệu của công ty để chờ bán thanh lý đồng thời ghi giảm giá thành điện.
Đối với những loại công cụ có cấu tạo vật chất là sứ, gốm. . . Ra quyết định huỷ công cụ dụng cụ đồng thời kế toán hạch toán phân bổ toàn bộ giá trị còn lại cha phân bổ vào giá thành.
+ Đối với công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ hơn 500.000đ đã hạch toán toàn bộ giá trị vào tháng xuất dùng thì ra quyết định huỷ công cụ, dụng cụ. Nếu có bồi thờng hạch toán vào TK 138.
Ngay khi lập sổ chi tiết TK 6273 chơng trình sẽ tự động tổng hợp số liệu kết chuyển từ TK 6273 sang TK 1541127 ( biểu số 2.18), đồng thời cập nhật lên Nhật ký chung ( biểu số 2.20), Sổ Cái TK 154 ( biểu số 2.21), tổng hợp lên bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành điện- dòng “Chi phí sản xuất chung- Chi phí dụng cụ phân xởng"(biểu số 2.21)
Trong tháng 11/2010 Chi phí này không phát sinh.