Nhà máy nhiệt điện Phả Lại sử dụng nguyên vật liệu chính là than và dầu FO, trong đó nhiên liệu than đóng vai trò chính trong quá trình sản xuất điện, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành .
Thủ tục xuất kho nhiên liệu cho sản xuất:
Đặc thù của Công ty là vận hành liên tục không ngừng nghỉ, mọi hoạt động Nhập và xuất nhiên liệu cho sản xuất điện đều tiến hành đồng bộ trên dây chuyền khép kín liên tục 24/24h/ngày. Chỉ tính toán đo đạc đợc lợng Nhập kho nhiên liệu thực tế; việc xuất nhiên liệu cho sản xuất điện không tiến hành đo đạc thực tế đợc.
Việc tính toán lợng nhiên liệu thực tế xuất cho sản xuất điện đợc tiến hành nh sau: Hàng tháng căn cứ vào lợng điện sản xuất ra và hiệu suất sử dụng của lò hơi; Phòng Kỹ thuật sẽ xác định đợc suất nhiên liệu tiêu hao g/kwh. Căn cứ vào bảng tổng hợp suất tiêu hao than tiêu chuẩn của phòng KT phòng KHVT sẽ lập bảng tổng hợp than dầu đốt lò, đồng thời lập phiếu xuất kho nhiên liệu theo từng loại than và dầu trên chơng trình Quản lý vật t:
Giao diện 2.4 : Màn hình nhập dữ liệu xuất kho
Căn cứ vào phiếu xuất kho nhiên liệu của Phòng KHVT lập in và chuyển cho phòng Tài chính - Kế toán (bảng in gốc đã đợc ký đầy đủ) ; Kế toán nhiên liệu sẽ nhập số của Phiếu xuất kho trên vào chơng trình QLVT, PX
xuất hiện và kế toán sẽ định khoản vào tài khoản tơng ứng theo quy định (Dữ liệu nhập xuất kho của chơng trình QLVT đã đợc nối mạng) (Phiếu xuất kho đợc in ra 3 liên: Kế toán than, dầu theo dõi và lu giữ 1 liên, thống kê vật t giữ 1liên, phân xởng cung cấp nhiên liệu mà cụ thể là thủ kho nhiên liệu giữ 1 liên ).
Ph
ơng pháp tính giá xuất kho của Nhiên liệu nh sau:
Hàng tháng sau mỗi lần nhập, số lợng và đơn giá nhập của từng lần máy tính sẽ lu lại, khi xuất kho thống kê nhiên liệu nhập số lợng xuất kho chơng trình QLVT sẽ tự tính ra ngay đơn giá xuất bình quân gia quyền của từng loại nhiên liệu tại thời điểm và áp vào cột đơn giá của phiếu xuất kho; thống kê sẽ in phiếu xuất kho và chuyển phiếu xuất trên cho phòng Kế toán để hạch toán;
Cụ thể nh sau:
Giá trị thực tế của than (dầu) xuất kho trong kỳ =
Giá mua của nhiên liệu than(dầu)xuất kho + trong kỳ
Chi phí thu mua phân bổ cho than(dầu) trong kỳ
(hoặTrong đó:
Giá mua của nhiên liệu than(dầu) xuất kho =
Số lợng than(dầu) xuất trong kỳ x
Đơn giá xuất trong kỳ
(*) Đơn giá xuất kho trong kỳ =
Giá trị tồn ĐK + Giá trị nhập trong kỳ --- Số lợng tồn ĐK + Số lợng nhập trong kỳ trong kỳ
(*) Chi phí thu mua (bao gồm chi phí vận chuyển và các chi phí khác phát sinh) phân bổ cho nhiên liệu xuất kho.
ở công ty Nhiệt điện Phả Lại chi phí vận chuyển của Nhiên liệu than, dầu FO đợc hạch toán theo dõi trên 2 tài khoản riêng, hàng ngày các nghiệp vụ phát sinh liên quan đợc kế toán cập nhật trực tiếp và theo dõi chi phí vận chuyển phát sinh tơng ứng với khối lợng nhiên liệu than, dầu Fo nhập kho (chi phí vận chuyển này có vận đơn và hoá đơn GTGT tơng ứng theo khối lợng than dầu nhập kho). Các chi phí khác nếu có phát sinh thì kế toán sẽ phân bổ trực tiếp vào CP vận chuyển than, dầu.
Dới đây là bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn của tháng 11/2010 đã đợc chơng trình QLVT tập hợp sau khi phòng KHVT lập các phiếu xuất nhiên liệu
ĐVT: đồng
Diễn giải Mã
số
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ
Lợng(tấn) tiền(đồng) Đơn giá Lợng(tấn) Tiền(đồng) Lợng (tấn) Dùngcho SX
Điện(tấn) I. Than 1 230,238.20 154,111,668,900 589,063 306,284.27 204 318 344 300 285,020.57 285,020.57 Than cám 4A 11 Than cám 4B 12 Than cám 5 13 230,238.20 136, 055,238, 910 589,063 306,284.27 180,420,694,211 285,020.57 285,020.57 Than cám 6 14 C/P thu mua,vc 18,056,430,000 23,897,650,050 II. Dầu FO 21 6,289.08 67,881,104,613 11.611.322 957,25 11,114,937,772 850,88 850,88 C/P thu mua v/c 240,733,082 39,418,790
theo bảng tổng hợp trên nh sau: Than:
+ Than cám 4B
136 055 238 910+180 420 694 211
Đơn giá Xuất kho(BQGQ)= = 589865 đồng/tấn 230 238,2+ 306 284,27
Giá trị xuất dùng cho SX điện = 589 865 x 285 020.57= 168 123 658 500 đồng
Chi phí thu mua phân 18 056 430 000 + 23 897 650 050
bổ cho than xuất kho = --- x 285 020.57 dùng cho sản xuất điện 230 238.20+ 306 284.27
= 22 287 558 260đ Trị giá thực tế của than
xuất kho trong kỳ dùng= 168 123 658 500+ 22 287 558 260 cho sản xuất điện
= 190 411 216 800 đ
- Quá trình tính toán tơng tự với Dầu FO:
Đơn Giá xuất kho = 10,901,524.27đồng/tấn
Giá trị dầu xuất kho = 10,901,524.27 x 850,88 = 9,275,888,973 đồng Chi phí thu mua phân bổ
cho dầu FO xuất kho trong = 32,896,050 đồng kỳ dùng cho sản xuất điện
Trị giá thực tế của dầu FO
xuất kho trong kỳ dùng = 9,275,888,973+ 32,896,050= 9,308,785,022 đồng cho sản xuất điện
Phơng pháp ghi sổ:
Sau khi nhận đợc giá trị xuất của chơng trình QLVT, chơng trình kế toán sẽ tự động tổng hợp in ra sổ chi tiết TK1541121, lập báo cáo chi tiết than dầu, Đồng thời cập nhật lên Nhật ký chung( biểu số 2.20), Sổ Cái TK (biểu số 2.21), Bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành điện (Biểu số 2.21).
Biểu 2.2:
Sổ chi tiết tài khoản 1541121- CP Nhiên liệu Tháng 11/2010
(Đvt: đ)
VH Tổng PS 190,411,216,800 15411213 Dầu FO 2 30/11/2010 01C Ô.TuấnPX VH SXđiện T11/2010 15213 9,308,785,022 Tổng cộng PS 9,308,785,022 Tổng Cộng cuói kì 199,720,001,800