II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Midea Consumer Electric Việt
2.3.3.Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 Chi phí QLDN
1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.3.3.Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 Chi phí QLDN
TK 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
TK 642 - Có 8 tài khoản cấp II
+ TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6426 - Chi phí dự phòng
+ TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642. TK 642
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết quả
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư.
2.3.4. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
1) Căn cứ vào chứng từ số APV0902012 ngày 15/02/2009 trả lương nhân viên văn phòng: 237,083,479, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 237,083,479 Có TK 334: 237,083,479
2) Căn cứ vào chứng từ số APV0902015 ngày 20/02/2009 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và CPQLDN, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 45,045,861 Có TK 338: 45,045,861 Chi tiết: TK 3382: 4,741,670
TK 3383: 35,562,522 TK 3384: 4,741,670
3) Căn cứ vào chứng từ số DCV0902008 ngày 13/02/2009 thanh toán tiền mua giấy, bút văn phòng phẩm chi bằng tiền mặt, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422: 11,185,417 Có TK111: 11,185,417
4) Căn cứ vào chứng từ số APV0902018 ngày 28/02/2009 phân bổ chi phí một số máy vi tính văn phòng, kế toán hạch toán như sau:
Số tiền phân bổ một máy = 52.800
→ 60 máy = 52.800 x 60 = 3,168,000 Nợ TK 6424: 3,168,000
Có TK 214: 3,168,000
5) Căn cứ vào chứng từ số APV0902019 ngày 28/02/2009 khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6424: 159,896,633 Có TK 214: 159,896,633
6) Căn cứ vào chứng từ số APV0902029 ngày 22/02/2009 trả tiền điện, nước, lệ phí, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6425: 164,028,332 Có TK 112: 164,028,332
7) Căn cứ vào chứng từ số APV0902047 ngày 22/02/2009 trả tiền cước điện thoại, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6427: 5,468,260 Có TK 112: 5,468,260
8) Căn cứ vào chứng từ số DCV0902021 ngày 26/02/2009 chi phí tiếp khách chi bằng tiền mặt, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6428: 6,274,561 CóTK 111: 6,274,561
Ngày 28 tháng 2 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: 05
Nội dung Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Trả lương NV văn phòng 6421 334 237,083,479 Trích BHYT, BHXH,CPBH 6421 3382 4,741,670 6421 3383 35,562,522 6421 3384 4,741,670 ……… … … … …
Trả tiền giấy bút, văn phòng 6422 111 11,185,417 Khấu hao 60 máy vi tính VP 6424 214 3,168,000 Khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng 6424 214 159,896,633 Trả tiền điện, lệ phí, phí 6425 112 164,028,332 Chi phí cước điện thoại 6427 112 5,468,260 Chi phí tiếp khách 6428 111 6,274,561 … … … … Cộng x x 931,682,283 Kèm theo 2 chứng từ gốc. Người lập (Ký) Kế toán trưởng (Ký) SỔ CÁI
Tên tài khoản: TK 642 chi phí QLDN
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
05 28/02 Tập hợp chi phí QLDN 111,131,214,338 931,682,283
05 28/02 Kết chuyển chi phí QLDN 911 931,682,283
Cộng 931,682,283 931,682,283
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (Ký) (Ký) 2.3.5. Sơ đồ hạch toán TK 642 TK 111,112,152 TK 911 TK 334,338(3382,3383,3384) TK 153,142,242 TK 241 TK 111,112 TK 139 CP nhân viên DN TGTTCCDC phục vụ QLDN
Trích khấu hao TSCD sử dụng tại QLDN
DV mua ngoài
Dự phòng PTKĐ
tính vào CPSX phát sinh trong kỳ
TK 642
TK 133
Các khỏan ghi giảm CPQLDN
3. Kế toán hoạt động tài chính
3.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính3.1.1. Khái niệm 3.1.1. Khái niệm
Thu nhập hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia khi góp vốn tham gia vào hoạt động khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
• Tiền lãi: tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, lãi góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa vật tư…
• Cổ tức, lợi nhuận được chia
• Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
• Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.
• Thu nhập về hoạt động đầu tư khác
• Lãi tỷ giá hối đoái
• Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ
• Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn
• Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1.2. Chứng từ, sổ sách
Giấy báo nhận tiền Phiếu thu
3.1.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 515 Kết cấu tài khoản
3.1.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 25/02/2009 công ty nhận giấy báo có thu lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng HSBC với số tiền là 4,015,000 đ, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 1121 4,015,000 Có 515 4,015,000
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Ngày 26/02/2009 công ty nhận giấy báo có thu lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng Vietcombank VCB với số tiền là 12,457,886 đ, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 1122 12,457,886 Có 515 12,457,886 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Số: 06 Nội dung Số hiệu TK Nợ Có
Thu lãi từ tiền gửi ngân hàng HSBC 1121 515 4,015,000 Thu lãi từ tiền gửi ngân hàng VCB 1122 515 12,457,886
……….. ………. ……….. ………. Cộng 76,541,420 Kế toán trưởng (Ký ) Người lập (Ký) SỔ CÁI
CTGS
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Số
NT Nợ Có
06 25/02/2009 Thu lãi từ tiền gửi ngân hàng 1121 4,015,000
06 ……… ……… ……. ……….. ……….
06 28/02/2009 Xác định kết quả kinh doanh 911 76,541,420
Cộng 76,541,420 76,541,420
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (Ký)
3.1.5. Sơ đồ hoạt động tài chính
TK 911
TK 131 TK 515
KC doanh thu hoạt động tàichính
TK 112
Lãi tiền gửi NH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lãi quá hạn thanh toán từ KH
3.2. Chi phí hoạt động tài chính3.2.1. Khái niệm 3.2.1. Khái niệm
Chi phí tài chính là các khoản đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp, nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả của doanh nghiệp.
Bao gồm các khoản:
• Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.
• Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khóan.
• Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.
3.2.2. Chứng từ, sổ sách
Bao gồm các khoản:
• Phiếu chi
• Hóa đơn mua ngoại tệ
• Bảng kê lỗ
• Sổ cái TK 635
3.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 635 Kết cấu tài khoản
3.2.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 25/02/2009 công ty trả lãi vay ngắn hạn 79,580,000 đ, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 635 79,580,000 Có 112 79,580,000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh
trong kỳ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Cuối kỳ kế toán, KC chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Số: 07
Nội dung Số hiệu TK
Nợ Có
Trả lãi vay ngắn hạn tiền gửi ngân
hàng 635 112 79,580,000 ……….. ………. ……….. ………. Cộng 945,156,730 Kế toán trưởng (Ký ) Người lập (Ký) Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ định khoản để ghi vào bảng kê chứng từ, sau đó chuyển sang sổ cái TK 635
SỔ CÁI
Tên tài khoản: TK 635 Chi phí hoạt động tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CTGS
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Số
NT Nợ Có
25/02/2009 Trả lãi vay ngắn hạn tiền gửi
ngân hàng 1121 79,580,000
……… ……… ……. ……….. ……….
Cộng 945,156,730 945,156,730
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (Ký)
3.2.5. Sơ đồ chi phí các hoạt động tài chính
3.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính3.3.1. Khái niệm 3.3.1. Khái niệm
Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động tài chính.
3.3.2. Chứng từ, sổ sách
Chứng từ kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sổ sách sử dụng : Sổ cái TK 911
Chi phí lãi vay
Chênh lệch tỷ giá
Dự phòng đầu tư dài hạn
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
111,112
111,112
111,112
Quy trình luân chuyển chứng từ: Cuối lỳ, dựa vào sổ cái các tài khoản doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của công ty thông qua các chứng từ ghi sổ.
3.3.3. Tài khoản kế toán sử dụng:
Kết toán xác định kết quả hoạt động tài chính sử dụng hệ thống tài khoản giống như xác định kết quả hoạt động tiêu thụ, nhưng thay các khoản doanh thu và chi phí tiêu thụ bằng doanh thu và chi phí tài chính, đồng thời lãi(lỗ) được tính chung vào kết quả hoạt động tiêu thụ rồi mới kết chuyển sang tài khoản 421- lợi nhuận chưa phân phối.
3.3.4. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
Dựa vào sổ cái tài khoản 515 và chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 515 Có 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dựa vào sổ cái tài khoản 635 và chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 Có 635
3.3.5. Sơ đồ hạch toán
4. Kế toán thu nhập và chi phí khác4.1. Kế toán thu nhập khác 4.1. Kế toán thu nhập khác
635 911 515
4.1.1. Khái niệm
Là những khoản thu góp nhằm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu như:
• Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
• Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng.
• Thu tiền bảo hiểm được bồi thường.
• Thu được các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
• Các khoản thuế được Ngân sách Nhà Nước hoàn lại.
• Các khoản tiền thưởng của khách hàng.
• Thu nhập do nhận tặng, biếu bằng tiền, hiện vật của tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
• Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị sót lại quyền ghi sổ kế toán, mới phát hiện ra năm nay.
• Cuối năm kết chuyển chênh lệch giữa số đã tính trước và các khoản thực tế đã chi thuộc nội dung tính trước.
4.1.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Hợp đồng bán, thanh lý tài sản cố định Hóa đơn thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế Hợp đồng bán và cho thuê lại tài sản
Sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 711
4.1.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 711 để hạch toán thu nhập khác phát sinh trong kỳ tại công ty
4.1.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 18/02/2008 công ty bán phế liệu là thùng carton và sắt vụn với số tiền là 5,862,120 đ, kế toán định khoản như sau:
Nợ 111 5,862,120 Có 711 5,862,120
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Số: 08
Nội dung Số hiệu TK
Nợ Có
Thu tiền bán phế liệu 111 711 5,862,120 ……….. ………. ……….. ……….
Số thuế phải nộp đối với các khoản thu nhập khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Cộng 5,862,120 Kế toán trưởng (Ký ) Người lập (Ký) SỔ CÁI
Tên tài khoản: 711 thu nhập khác
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số NT Nợ Có
18/02/2009 Thu tiền bán phế liệu 111 5,862,120
……… ……… ……. ……….. ……….
28/02/2009 Xác định kết quả kinh doanh 911 5,862,120
Cộng 5,862,120 5,862,120
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (Ký) (Ký)
4.1.5. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác.
4.2. Kế toán chi phí khác4.2.1. Khái niệm 4.2.1. Khái niệm
Là những khoản lỗ do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra. Cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước.
• Chi phí thanh lý, nhường bán TSCĐ
• Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có )
• Tiền phạt do vi phạm hợp đồng: bị phạt thuế, chi thu thuế.
• Các khoản chi phí do kế toán bị nhậm hay bỏ sót khi ghi sổ kế toán.
• Các khoản chi phí khác.
4.2.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Phiếu chi
Bản thanh lý tài sản cố định
Hóa đơn thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế Sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 811
4.2.3.Tài khoản sử dụng Thu tiền phạt TK 711 TK 111,112,131 TK 111,112,338 TK 331,338 TK 911
Thu nhập về thanh lý nhượng bán TSCĐ
Các khoản nợ phải trả chưa xác nhận được chủ
TK 33311
Kế toán sử dụng tài khoản 811 để hạch toán chi phí khác phát sinh trong kỳ tại công ty
4.2.4.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
4.2.5. Sơ đồ hạch toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.3. Kế toán kết quả hoạt động khác4.3.1. Khái niệm 4.3.1. Khái niệm
Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển thu nhập khác và chi phí khác để xác định kết quả hoạt động tài chính.
4.3.2.Chứng từ và sổ sách sử dụng
Các khoản chi phí phát sinh Kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh
811
811
111,112 911
211
Chi phí phát sinh trong kỳ
KC chi phí phát sinh
Giá trị còn lại của tài sản mang đi thanh lý
Chứng từ kết chuyển thu nhập khác và chi phí khác để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sổ sách sử dụng : Sổ cái TK 911
Quy trình luân chuyển chứng từ: Cuối kỳ, dựa vào sổ cái các tài khoản thu nhập khác và chi phí khác, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của công ty thông qua các chứng từ ghi sổ.
4.3.3.Tài khoản sử dụng
Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính sử dụng hệ thống tài khoản giống như xác định kết quả hoạt động tiêu thụ, nhưng thay các khoản doanh thu và chi phí tiêu thụ bằng thu nhập khác và chi phí khác, đồng thời lãi (lỗ) được tính chung vào kết quả hoạt động tiêu thụ rồi mới kết chuyển sang tài khoản 421- lợi nhuận chưa phân phối
4.3.4.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Dựa vào sổ cái tài khoản 711 và chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 711 Có 911
Dựa vào sổ cái tài khoản 811 và chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí khác, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 Có 811
4.3.5. Sơ đồ hạch toán
5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
811 911 711
5.1. Khái niệm
Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán.
Lợi nhuận trước thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác Trong đó :
Lợi nhận thuần từ HĐKD = (Doanh thu bán hàng thuần và cung cấp dịch vụ + doanh thu tài chính)- (giá vốn hàng bán + chi phí tài chính + chi phí bán hàng cộng với