II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Midea Consumer Electric Việt
2.2.Kế toán bán hàng
1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.Kế toán bán hàng
2.2.1. Khái niệm
Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và tiến hành hoạt động bán hàng bao gồm:
Chi phí chào hàng, giới thiệu quảng cáo.
Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá hoặc công trình xây dựng đóng gói vận chuyển.
Chi phí hoa hồng đại lý.
2.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Hóa đơn GTGT Phiếu thu, phiếu chi
Bảng kê thanh toán tạm ứng
155 111,112,1331 152,155 632 911 GV hàng tiêu thụ trong kỳ GV HH mua giao thẳng Hao hụt, mất mát hàng tồn kho Cuối kỳ kết chuyển GV hàng bán
Các chứng từ khác có liên quan
2.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 641 "Chi phí bán hàng" để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641 – CPBH
TK 641 - Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và tính kết quả kinh doanh trong kỳ. TK 641 không có số dư cuối kỳ.
Kế toán cần theo dõi chi tiết chi phí bán hàng theo nội dung kinh tế của chi phí. TK 641 - "Chi phí bán hàng" có 7 TK cấp II
+ TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng. + TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì. + TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
+ TK 6414 - Chi phí khấu hao tài sản cố định. + TK 6415 - Chi phí bảo hành.
+ TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền.
2.2.4. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
1) Căn cứ vào chứng từ số 0001 trả lương nhân viên bán hàng: 166,976,480 Kế toán ghi nhận chi phí nhân viên:
Nợ TK 6411: 166,976,480 Có TK 334: 166,976,480
2) Căn cứ vào chứng từ số 0002 trích BHXH, BHYT, KPCD ở bộ phận bán hàng: 31,725,531
Nợ TK 6411: 31,725,531 (166,976,480 x 19%) Có TK 338: 31,725,531
Chi tiết: TK 3382: 3,339,530 (166,976,480 x 2%) TK 3383: 25,046,472 (166,976,480 x 15%) TK 3384: 3,339,530 (166,976,480 x 2%)
3) Căn cứ vào chứng từ số 0003 trích tiền ăn phân bổ cho bộ phận bán hàng là 1,144,000
Kế toán ghi nhận chi phí nhân viên: Nợ TK 6411: 1,144,000
Có TK 334: 1,144,000
4) Căn cứ vào chứng từ số 0004 chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt: 95,623,452
Kế toán ghi nhận chi phí vật liệu Nợ TK 6412 95,623,452
Có TK 111 95,623,452 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5) Căn cứ vào chứng từ số 0005 chi phí vật liệu, bao bì bằng tiền mặt: 286,542,371
Kế toán ghi nhận chi phí vật liệu Nợ TK 6412 286,542,371
Có TK 111 286,542,371
6) Căn cứ vào chứng từ số 0006 trích khấu hao TSCĐ: 3,812,248 bằng tiền mặt Kế toán ghi nhận chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 6414 3,812,248 Có TK214 3,812,248
7) Căn cứ vào chứng từ số 0007 chi phí bảo hành máy móc, thiết bị trong tháng bằng tiền mặt
Kế toán ghi nhận chi phí bảo hành Nợ TK 6415 32,512,623
Có TK 111 32,512,623
8) Căn cứ vào chứng từ số 0008 chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm bằng tiền mặt 162,452,320
Kế toán ghi nhận chi phí bằng tiền khác Nợ TK 6418 162,452,320
Có TK 111 162,452,320
9) Căn cứ vào chứng từ số 0009 chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng và chào hàng
Kế toán ghi nhận chi phí bằng tiền khác Nợ TK 6418 8,623,145
Có TK 111 8,623,145
Cuối tháng, kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng của doanh nghiệp.
Sau khi tổng hợp chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu của từng mặt hàng để tiến hành phân bổ chi phí bán hàng cho từng sản phẩm theo doanh thu bán hàng.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Số: 04
Nội dung Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Trả lương NV bán hàng 6411 334 166,976,480 Trích BHYT, BHXH,CPBH 6411 3382 3,339,530 … 3383 25,046,472 … 3384 3,339,530
nhân viên
Chi phí vận chuyển 6412 111 95,623,452 Chi phí vật liệu bao
bì 6412 111 286,542,371
Trích khấu hao
TSCĐ 6414 214 3,812,248
Chi phí bảo hành
máy móc 6415 111 32,512,623
Chi phí quảng cáo 6418 111 162,452,320 Chi phí tiếp khách,
chào hàng 6418 111 8,623,145 ……….. ……….. ……….. ………..
Cộng 1,279,645,025 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI
Tên tài khoản: TK 641chi phí bán hàng Ngày 28 tháng 2 năm 2009
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số NT Nợ Có 04 28/02 Tập hợp CFBH 111,214,334,338 1,279,645,025 04 28/02 Kết chuyển CFBH 911 1,279,645,025 Cộng 1,279,645,025 1,279,645,025
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (Ký) (Ký) TK 641 không có số dư 2.2.5 Sơ đồ hạch toán TK 111,112,138 TK 911 TK 334,338 TK 152,111,131 TK 214 TK 331,111,112 TK 641 (1) CP nhân viên bán hàng (2Xuất vật liệu, CCDC (4) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
(6)CPDV mua ngoài dùng cho CPBH
TK 133
(8) Các khoản chi phí CPBH
2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.2.3.1. Khái niệm 2.3.1. Khái niệm
Chí phí QLDN là chi phí quản lý chung cho doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
Nội dung:
• Chí phí nhân viên quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý doanh nghiệp bao gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản tiền phụ cấp, tiền ăn giữa ca, các khoản trích KPCĐ, BHYT, BHXH.
• Chí phí vật liệu quản lý: Phản ánh các chi phí vật liệu, xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như: Giấy, bút, mực…vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, CCDC…
• Chi phí đồ dùng văn phòng : Phản ánh chi phí CCDC đồ dùng cho công tác quản lý (giá có thuế hoặc chưa thuế GTGT).
• Chi phí khấu hao tài TSCĐ: Phản ánh các chi phí TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trong văn phòng…
• Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế phí, lệ phí như: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
• Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ chung toàn doanh nghiệp như: Các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ nhãn hiệu thương mại…
• Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác phát sinh thuộc quản lý chung toàn doanh nghiệp, ngoài các chi phí kể trên như: Chi phí tiếp khách chi phí hội nghị, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ…
2.3.2. Chứng từ, sổ sách
Phiếu chi
2.3.3. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642- Chi phí QLDN.
TK 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
TK 642 - Có 8 tài khoản cấp II
+ TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6426 - Chi phí dự phòng
+ TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642. TK 642
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết quả
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư.
2.3.4. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
1) Căn cứ vào chứng từ số APV0902012 ngày 15/02/2009 trả lương nhân viên văn phòng: 237,083,479, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 237,083,479 Có TK 334: 237,083,479
2) Căn cứ vào chứng từ số APV0902015 ngày 20/02/2009 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và CPQLDN, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 45,045,861 Có TK 338: 45,045,861 Chi tiết: TK 3382: 4,741,670
TK 3383: 35,562,522 TK 3384: 4,741,670
3) Căn cứ vào chứng từ số DCV0902008 ngày 13/02/2009 thanh toán tiền mua giấy, bút văn phòng phẩm chi bằng tiền mặt, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422: 11,185,417 Có TK111: 11,185,417
4) Căn cứ vào chứng từ số APV0902018 ngày 28/02/2009 phân bổ chi phí một số máy vi tính văn phòng, kế toán hạch toán như sau:
Số tiền phân bổ một máy = 52.800
→ 60 máy = 52.800 x 60 = 3,168,000 Nợ TK 6424: 3,168,000
Có TK 214: 3,168,000
5) Căn cứ vào chứng từ số APV0902019 ngày 28/02/2009 khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6424: 159,896,633 Có TK 214: 159,896,633
6) Căn cứ vào chứng từ số APV0902029 ngày 22/02/2009 trả tiền điện, nước, lệ phí, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6425: 164,028,332 Có TK 112: 164,028,332
7) Căn cứ vào chứng từ số APV0902047 ngày 22/02/2009 trả tiền cước điện thoại, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6427: 5,468,260 Có TK 112: 5,468,260
8) Căn cứ vào chứng từ số DCV0902021 ngày 26/02/2009 chi phí tiếp khách chi bằng tiền mặt, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6428: 6,274,561 CóTK 111: 6,274,561
Ngày 28 tháng 2 năm 2009
Số: 05
Nội dung Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Trả lương NV văn phòng 6421 334 237,083,479 Trích BHYT, BHXH,CPBH 6421 3382 4,741,670 6421 3383 35,562,522 6421 3384 4,741,670 ……… … … … …
Trả tiền giấy bút, văn phòng 6422 111 11,185,417 Khấu hao 60 máy vi tính VP 6424 214 3,168,000 Khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng 6424 214 159,896,633 Trả tiền điện, lệ phí, phí 6425 112 164,028,332 Chi phí cước điện thoại 6427 112 5,468,260 Chi phí tiếp khách 6428 111 6,274,561 … … … … Cộng x x 931,682,283 Kèm theo 2 chứng từ gốc. Người lập (Ký) Kế toán trưởng (Ký) SỔ CÁI
Tên tài khoản: TK 642 chi phí QLDN
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
05 28/02 Tập hợp chi phí QLDN 111,131,214,338 931,682,283 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
05 28/02 Kết chuyển chi phí QLDN 911 931,682,283
Cộng 931,682,283 931,682,283
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (Ký) (Ký) 2.3.5. Sơ đồ hạch toán TK 642 TK 111,112,152 TK 911 TK 334,338(3382,3383,3384) TK 153,142,242 TK 241 TK 111,112 TK 139 CP nhân viên DN TGTTCCDC phục vụ QLDN
Trích khấu hao TSCD sử dụng tại QLDN
DV mua ngoài
Dự phòng PTKĐ
tính vào CPSX phát sinh trong kỳ
TK 642
TK 133
Các khỏan ghi giảm CPQLDN
3. Kế toán hoạt động tài chính
3.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính3.1.1. Khái niệm 3.1.1. Khái niệm
Thu nhập hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia khi góp vốn tham gia vào hoạt động khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
• Tiền lãi: tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, lãi góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa vật tư…
• Cổ tức, lợi nhuận được chia
• Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
• Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.
• Thu nhập về hoạt động đầu tư khác
• Lãi tỷ giá hối đoái
• Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ
• Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn
• Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác
3.1.2. Chứng từ, sổ sách
Giấy báo nhận tiền Phiếu thu
3.1.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 515 Kết cấu tài khoản
3.1.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 25/02/2009 công ty nhận giấy báo có thu lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng HSBC với số tiền là 4,015,000 đ, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 1121 4,015,000 Có 515 4,015,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Ngày 26/02/2009 công ty nhận giấy báo có thu lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng Vietcombank VCB với số tiền là 12,457,886 đ, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 1122 12,457,886 Có 515 12,457,886 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Số: 06 Nội dung Số hiệu TK Nợ Có
Thu lãi từ tiền gửi ngân hàng HSBC 1121 515 4,015,000 Thu lãi từ tiền gửi ngân hàng VCB 1122 515 12,457,886
……….. ………. ……….. ………. Cộng 76,541,420 Kế toán trưởng (Ký ) Người lập (Ký) SỔ CÁI
CTGS
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Số
NT Nợ Có
06 25/02/2009 Thu lãi từ tiền gửi ngân hàng 1121 4,015,000
06 ……… ……… ……. ……….. ……….
06 28/02/2009 Xác định kết quả kinh doanh 911 76,541,420
Cộng 76,541,420 76,541,420
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (Ký)
3.1.5. Sơ đồ hoạt động tài chính
TK 911
TK 131 TK 515
KC doanh thu hoạt động tàichính
TK 112
Lãi tiền gửi NH
Lãi quá hạn thanh toán từ KH
3.2. Chi phí hoạt động tài chính3.2.1. Khái niệm 3.2.1. Khái niệm
Chi phí tài chính là các khoản đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp, nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả của doanh nghiệp.
Bao gồm các khoản:
• Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.
• Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khóan.
• Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2. Chứng từ, sổ sách
Bao gồm các khoản:
• Phiếu chi
• Hóa đơn mua ngoại tệ
• Bảng kê lỗ
• Sổ cái TK 635
3.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 635 Kết cấu tài khoản
3.2.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 25/02/2009 công ty trả lãi vay ngắn hạn 79,580,000 đ, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 635 79,580,000 Có 112 79,580,000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh
trong kỳ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Cuối kỳ kế toán, KC chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Số: 07
Nội dung Số hiệu TK
Nợ Có
Trả lãi vay ngắn hạn tiền gửi ngân
hàng 635 112 79,580,000 ……….. ………. ……….. ………. Cộng 945,156,730 Kế toán trưởng (Ký ) Người lập (Ký) Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ định khoản để ghi vào bảng kê chứng từ, sau đó chuyển sang sổ cái TK 635
SỔ CÁI
Tên tài khoản: TK 635 Chi phí hoạt động tài chính
CTGS
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Số
NT Nợ Có
25/02/2009 Trả lãi vay ngắn hạn tiền gửi
ngân hàng 1121 79,580,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
……… ……… ……. ……….. ……….
Cộng 945,156,730 945,156,730
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (Ký)
3.2.5. Sơ đồ chi phí các hoạt động tài chính
3.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính3.3.1. Khái niệm 3.3.1. Khái niệm
Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động tài chính.
3.3.2. Chứng từ, sổ sách
Chứng từ kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sổ sách sử dụng : Sổ cái TK 911
Chi phí lãi vay
Chênh lệch tỷ giá
Dự phòng đầu tư dài hạn
Kết chuyển chi phí hoạt động