TK 3381 TK 152, 153 TK 154 Xuất để tự chế hoặc thuê ngoài
gia công TK 632, 157 Xuất bán, gửi bán TK 142, 242 Xuất CCDC loại phân bổ
Phân bổ đầu vào CPSXKD
TK 627, 641, 642, 241 Xuất dùng phục vụ sản xuất,
Bán hàng, QLDN, XDCB
TK 621 Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất
chế tạo sản phẩm TK 151
Nhập kho hàng hóa đang đi kỳ trước
TK 111, 112, 141, 311
Nhập kho NVL, CCDC mua ngoài TK 133 TK 3333, 3332, 33312 Thuế NK, TTĐB, GTGT hàng NK TK 411 Nhận vốn góp liên doanh, cổ phần, cấp phát TK 154
Nhập kho do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến
Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
TK 412
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
TK 222, 223 Xuất đầu tư vào công ty liên doanh,
liên kết
TK 1381 Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
TK 412 Chênh lệch giảm do đánh giá lại
Sơ đồ 2.4: Kế toán NVL – CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên * Theo phương phápkiểm kê định kỳ:
Sơ đồ kế toán NVL – CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ như sau:
Sơ đồ 2.5: Kế toán NVL – CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
2.5.3 Sổ sách kế toán
Mỗi một doanh nghiệp, đơn vị sản xuất kinh doanh có hình thức ghi sổ kế toán khác nhau. Sau đây là những hình thức kế toán mà các doanh nghiệp đang áp dụng:
2.5.3.1 Hình thức nhật ký chung
* Các sổ được sử dụng trong hình thức này là:
cho sản xuất kinh doanh
TK 412
Chênh lệch đánh giá lại tăng Chênh lệch đánh giá lại giảm
TK 412 TK 611 TK 151, 152, 153 Kết chuyển NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ TK 411 Nhận vốn góp cổ phần TK 111, 112 TK 331 Nhập kho NVL, CCDC TK 133 TK 133 Thiếu hụt, mất mát TK 111, 138, 334 TK 621, 627, 641 Cuối kỳ kết chuyển số xuất dùng
TK 111, 112, 138 Kết chuyển NVL, CCDC tồn kho
cuối kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 151, 152, 153
Chiết khấu hàng mua được hưởng giảm giá, hàng mua trả lại
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 152, 153, (TK 611) - Sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) - Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ - Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ - Thẻ kho (sổ kho)
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng (định kỳ): Quan hệ đối chiếu:
Sơ đồ 2.6 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung * Giải thích:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (PNK, PXK, HĐGTGT, …) hợp pháp, hợp lệ kế toán định khoản rồi cập nhật vào sổ Nhật ký chung.
(2) Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh đã cập nhật vào sổ Nhật ký chung, kế toán cập nhật vào Sổ Cái và các tài khoản liên quan.
(3) Những chứng từ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời được cập nhật vào sổ chi tiết liên quan.
Chứng từ gốc ( Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, HĐ GTGT, …)
Sổ Nhật ký đặc
biệt (nếu có) (TK152, 153, 611)Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC
Sổ Cái (TK 152, 153, 611) Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC Bảng cân đối số phát sinh
(4) Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết NVL - CCDC lập bảng tổng hợp chi tiết, cộng số liệu trên các Sổ Cái các tài khoản và lập bảng cân đối phát sinh.
(5) Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với Sổ Cái.
(6) Cuối tháng sau khi đối chiếu kiểm tra căn cứ bảng cân đối phát sinh, và bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.
2.5.3.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ
* Các sổ thường dùng trong hình thức này là:
- Chứng từ ghi sổ - Các sổ chi tiết NVL, CCDC. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ - Sổ Cái TK 152,153, (TK 611) - Thẻ kho (sổ kho).
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng (định kỳ): Quan hệ đối chiếu:
Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ * Giải thích:
Chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, HĐ GTGT, …)
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái (TK 152, 153, 611) Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC
(1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hợp pháp tiến hành phân loại, tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ (theo phần hiện hành), ghi Sổ chi tiết NVL – CCDC. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(2) Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lập, để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian sau đó ghi vào Sổ Cái các tài khoản để hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh.
(3) Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết. (4) Căn cứ vào Sổ Cái các tài khoản lập bảng cân đối phát sinh.
(5) Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp số liệu chi tiết và Sổ Cái, giữa bảng cân đối số phát sinh và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
(6) Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết lập Báo cáo tài chính.
2.5.3.3 Hình thức Nhật ký chứng từ
* Các sổ thường dùng trong hình thức này là:
- Bảng kê - Nhật ký chứng từ.
- Sổ Cái TK 152,153, (TK 611) - Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ - Các sổ chi tiết NVL, CCDC - Thẻ kho (sổ kho).
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng (định kỳ): Quan hệ đối chiếu: Chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, Phiếu
xuất kho, HĐ GTGT, …) Bảng kê (số 4, 5, 6) Sổ Cái (TK 152, 153, 611) ( Nhật ký chứng từ (số 7) Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC
Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ * Giải thích:
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký chứng từ (số 7), Bảng kê (số 4, 5, 6) và sổ chi tiết NVL - CCDC.
Đối với các loại chi phí SXKD phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc (PNK, PXK, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, Phiếu chi,...) trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào Nhật ký chứng từ (số 7) và Bảng kê (số 4, 5, 6).
(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết NVL - CCDC, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các bảng kê để ghi trực tiếp vào Sổ Cái (TK 152, 153, 611).
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ kế toán chi tiết NVL - CCDC thì được ghi trực tiếp vào các sổ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái (TK 152, 153).
(3) Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái (TK 152, 153) và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ (số 7), Bảng kê (số 4, 5, 6) và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
2.5.3.4 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái
* Các sổ thường dùng trong hình thức này là:
- Nhật ký – Sổ Cái - Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Sổ Cái TK 152,153 - Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ
- Các sổ chi tiết NVL, CCDC - Thẻ kho (sổ kho).
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng (định kỳ): Quan hệ đối chiếu:
Sơ đồ 2.9 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái * Giải thích:
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc (PNK, PXK, HĐ GTGT, …) đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác minh các TK ghi Nợ và TK ghi Có để ghi vào Nhật ký - Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả hai phần: phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Bảng tổng hợp NVL – CCDC được lập cho những chứng từ (PNK, PXK) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ 1 đến 3 ngày.
(2) Các chứng từ (HĐ GTGT, PNK, PXK), Bảng tổng hợp NVL – CCDC sau khi đã ghi sổ Nhật ký - Sổ Cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC.
(3) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các chứng từ đã phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng TK 152, 153 ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng, căn cứ
Chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, HĐ GTGT, …) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC
Nhật ký – Sổ Cái Bảng tổng hợp chi
tiết NVL - CCDC
vào số phát sinh tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng. Căn cứ vào số dư đầu tháng, đầu quý và số phát sinh trong tháng, kế toán tính ra số dư cuối tháng của từng TK 152, 153 trên Nhật ký - Sổ Cái. Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng, cuối quý trong sổ nhật ký sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Tổng số tiền của cột “Phát sinh” ở phần Nhật ký = Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các TK = Tổng số phát sinh Có của tất cả các TK Tổng số dư Nợ các TK = Tổng số dư Có các TK
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số lượng khoá sổ của các đối tượng lập Bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC cho TK 152, 153. Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của TK 152, 153 trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái.
Số liệu trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái và số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC sau khi đã khoá sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp và dùng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
2.5.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính
* Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:
Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. * Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán kế toán trên máy vi tính:
Ghi chú: PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chứng từ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính
- Báo cáo tài chính. - Báo cáo kế toán quản trị. - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Sổ kế toán
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng (định kỳ): Quan hệ đối chiếu:
Sơ đồ 2.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính * Giải thích:
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (PNK, PXK, HĐ GTGT, …) hoặc Bảng tổng hợp NVL – CCDC đã được kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK 152, 153 ghi Nợ và TK 152, 153 ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
(2) Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái TK 152, 153), và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC. (3) Cuối tháng hoặc bất kì thời điểm nào, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu với số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể làm kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái TK 152, 153, …) và sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC được in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN XÂY
DỰNG VÀ DU LỊCH BÌNH MINH
3.1 Giới thiệu chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Tập đoàn xây dựng và du lịch Bình Minh