vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật liệu.
3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Tập đoàn xây dựng và du lịch Bình Minh
3.3.1 Chứng từ sử dụng
Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính thì các chứng từ về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty sử dụng là:
- Hóa đơn GTGT (MS 01 GTKT - 2LN). - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT).
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT).
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03PXK-3LL). - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 08-VT). - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 05-VT). - Bảng phân bổ NVL – CCDC (Mẫu 07-VT)
- Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn (Mẫu S11-DN) - Thẻ kho (Mẫu S12-DN).
3.3.2 Tài khoản sử dụng
- Để phù hợp với quá trình hạch toán NVL, CCDC ở công ty, kế toán sử dụng các tài khoản như TK 152, TK 153 và một số tài khoản liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 133, TK 142, TK 331, TK 621, TK 627, TK 642, …
+ Đối với TK 152 Công ty có sử dụng các tài khoản cấp 2 sau: TK 152(1): nguyên vật liệu chính.
TK 152(2): nguyên vật liệu phụ. TK 152(3): nhiên liệu.
TK 152(4): phụ tùng thay thế. TK 152(8): nguyên vật liệu khác + Đối với TK 153 Công ty sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
TK 153(1): công cụ dụng cụ. TK 153(2): bao bì luân chuyển. TK 153(3): đồ dùng cho thuê.
3.3.3 Sổ sách kế toán
- Sổ Cái TK 152, TK 153 (Mẫu số S03b-DN).
- Sổ chi tiết NVL, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số S10-DN).
3.3.4 Quy trình kế toán
Quy trình kế toán NVL - CCDC tại Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu:
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình kế toán NVL - CCDC tại Công ty cổ phần Tập đoàn XD&DL Bình Minh
* Giải thích:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, HĐGTGT, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, ...), kế toán ghi sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi sổ (thẻ) kế toán chi tiết các TK 152, TK 153.
Căn cứ vào Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Cái TK 152, TK 153.
Cuối tháng, từ sổ (thẻ) kế toán chi tiết TK 152, TK 153, kế toán lên Bảng Chứng từ gốc:
(HĐ GTGT, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, …) Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK152, TK153 Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK152, TK153 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152, TK153 Bảng cân đối số phát sinh