Theo phương pháp này, mọi biến động về NVL - CCDC không theo dõi phản ánh trên TK hàng tồn kho (TK152, TK153) mà được phản ánh trên TK611: “mua hàng” (TK hàng tồn kho chỉ sử dụng để kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ). Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các tài khoản liên quan khác như phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nội dung, kết cấu TK 611:
+ Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật tư,
hàng hóa mua vào, xuất dùng trong kỳ.
Tài khoản 611 không có số dư và được mở hai TK cấp 2: TK 6111 : Mua nguyên vật liệu
TK 6112 : Mua hàng hoá
+ Kết cấu TK 611 như sau:
Nợ TK 611 Có
- Kết chuyển giá gốc hàng hoá, NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ (Theo kết quả kiểm kê).
- Giá gốc hàng hoá, NVL, CCDC mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại,...
- Kết chuyển giá gốc hàng hoá, NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ (Theo kết quả kiểm kê).
- Giá gốc hàng hoá, NVL, CCDC xuất sử dụng trong kỳ, hoặc giá gốc hàng hoá xuất bán (Chưa được xác định là đã bán trong kỳ).
- Giá gốc NVL, CCDC, hàng hoá mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá.
2.5.2.3 Phương pháp kế toán
* Theo phương phápkê khai thường xuyên:
Sơ đồ kế toán NVL – CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên như
TK 3381 TK 152, 153 TK 154 Xuất để tự chế hoặc thuê ngoài
gia công TK 632, 157 Xuất bán, gửi bán TK 142, 242 Xuất CCDC loại phân bổ
Phân bổ đầu vào CPSXKD
TK 627, 641, 642, 241 Xuất dùng phục vụ sản xuất,
Bán hàng, QLDN, XDCB
TK 621 Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất
chế tạo sản phẩm TK 151
Nhập kho hàng hóa đang đi kỳ trước
TK 111, 112, 141, 311
Nhập kho NVL, CCDC mua ngoài TK 133 TK 3333, 3332, 33312 Thuế NK, TTĐB, GTGT hàng NK TK 411 Nhận vốn góp liên doanh, cổ phần, cấp phát TK 154
Nhập kho do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến
Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
TK 412
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
TK 222, 223 Xuất đầu tư vào công ty liên doanh,
liên kết
TK 1381 Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
TK 412 Chênh lệch giảm do đánh giá lại