qua Kho bạc Nhà nước
2.1.2.1. Cơ chế kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN giai đoạn 2006 – 2010:
Việc ban hành Luật Xây dựng năm 2003 có hiệu lực thi hành từ 1/7/2004; Luật Đấu thầu năm 2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/4/2006, Luật Đầu tư năm 2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2006, Luật số 38/2009/QH12 thông qua ngày 19/6/2009 về sửa đổi, bổ sung một số điều liên quan đến lĩnh vực đầu tư XDCB, đấu thầu. Cùng với việc quy định cơ chế quản lý, Chính phủ cùng các Bộ, ngành liên quan cũng đã ban hành các Nghị định và văn bản hướng dẫn cơ chế cấp phát, thanh toán và kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB gồm các văn bản như: Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 của Chính phủ về việc quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình.... Trong đó, những nội dung chính của cơ chế thanh toán, kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN giai đoạn 2006 - 2010, cụ thể như sau:
- Cơ quan Tài chính các cấp thực hiện công tác quản lý tài chính vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN. Cơ quan KBNN và các đơn vị được giao nhiệm vụ kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư có trách nhiệm kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng chế độ cho các dự án khi có đủ điều kiện thanh toán.
- KBNN thực hiện cơ chế thanh toán trước, kiểm soát sau cho các dự án đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư phát triển và vốn sự nghiệp có tính chất đầu
tư thuộc nguồn vốn NSNN (sau đây gọi chung là dự án) do các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước, các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh quản lý.
- Vốn NSNN chỉ thanh toán cho các dự án đầu tư thuộc đối tượng được sử dụng kinh phí do NSNN cấp theo quy định của Luật NSNN (sửa đổi).
2.1.2.2. Trách nhiệm của KBNN trong việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư
- Ban hành Quy trình thanh toán vốn đầu tư để thực hiện thống nhất trong cả nước; hướng dẫn chủ đầu tư mở tài khoản để tạm ứng và thanh toán vốn; kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điều kiện và đúng thời gian quy định; có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho chủ đầu tư đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của chủ đầu tư trong việc thanh toán vốn.
- Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định. Trong quá trình kiểm soát thanh toán nếu phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất. Nếu quá thời hạn đề nghị mà không nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình. Nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền; đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan Tài chính để xem xét, xử lý.
- Đôn đốc chủ đầu tư thanh toán dứt điểm công nợ khi dự án đã quyết toán và tất toán tài khoản; thực hiện chế độ thông tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư theo quy định của Luật NSNN và hướng dẫn của Bộ Tài chính; được quyền yêu cầu chủ đầu tư cung cấp hồ sơ, tài liệu, thông tin theo chế độ quy định để phục vụ cho công tác kiểm soát thanh toán vốn.
- Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình thực hiện dự án, việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính cho đầu tư phát triển; tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư; Được phép tạm ngừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, sai đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước, đồng thời báo cáo Bộ Tài chính để xử lý.
- Không tham gia vào các Hội đồng nghiệm thu ở các công trình, dự án. - Tổ chức công tác kiểm soát, thanh toán vốn theo quy trình nghiệp vụ thống nhất, đơn giản thủ tục hành chính nhưng đảm bảo quản lý vốn chặt chẽ, thanh toán kịp thời, đầy đủ, thuận tiện cho chủ đầu tư. Hết năm kế hoạch, xác nhận số thanh toán trong năm, luỹ kế số thanh toán từ khởi công đến hết niên độ NSNN cho từng dự án, nhận xét về việc chấp hành chế độ quản lý, chấp hành định mức đơn giá, các chế độ chính sách theo quy định.
- Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính và pháp luật của Nhà nước về việc nhận, sử dụng vốn NSNN và thanh toán trong đầu tư XDCB.
2.1.2.3. Điều kiện và thủ tục thanh toán chi đầu tư
Theo quy định, các khoản chi đầu tư xây dựng chỉ được cấp phát, thanh toán khi có đủ các điều kiện sau:
- Các dự án đầu tư (hoặc Báo cáo kinh tế kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế kỹ thuật – sau đây gọi tắt là dự án) đã có trong kế hoạch vốn đầu tư hàng năm; dự án đầu tư kèm quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền; Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật (đối với dự án thiết kế 3 bước) hoặc Quyết định phê duyệt thiết kế bản vẽ thi công (đối với dự án thiết kế 1 bước và 2 bước), tổng dự toán công trình; văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu; dự toán chi tiết của từng hạng mục công trình được duyệt.
- Có văn bản phê duyệt đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch và dự toán chi phí cho công tác quy hoạch (đối với dự án quy hoạch); Có văn bản
phê duyệt dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư (đối với vốn chuẩn bị đầu tư); dự án đầu tư xây dựng công trình kèm quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền (đối với vốn thực hiện đầu tư).
- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu.
- Tài liệu bổ sung hàng năm gồm: Kế hoạch vốn hàng năm (hay còn gọi là Kế hoạch khối lượng) và Thông báo danh mục dự án và vốn đầu tư hàng năm.
- Những loại tài liệu trên được gửi một lần (bao gồm cả trường hợp bổ sung, điều chỉnh), tài liệu gửi bổ sung hàng năm phải là bản chính hoặc bản sao y bản chính. “Bản sao y bản chinh” là bản sao đầy đủ, chính xác nội dung của văn bản, được trình bày theo thể thức quy định và được thực hiện từ bản chính. Riêng hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu phải là bản chính.
- KBNN không nhận và không xem xét các bản vẽ thiết kế, bản vẽ hoàn công, các tài liệu có tính kỹ thuật của dự án đầu tư. Trường hợp trong nội dung Báo cáo kinh tế – kỹ thuật có đóng kèm các tài liệu này thành một quyển thì KBNN nhận nhưng không xem xét các bản vẽ thiết kế, các nội dung có tính kỹ thuật.
2.1.2.4. Nguyên tắc kiểm soát, thanh toán của Kho bạc Nhà nước - Tài liệu, hồ sơ chứng từ thanh toán vốn đầu tư (tài liệu ban đầu, tài liệu gửi từng lần tạm ứng, thanh toán) do chủ đầu tư gửi Kho bạc Nhà nước phải đảm bảo đúng quy định.
- Các dự án phải có đủ thủ tục Đầu tư và xây dựng, có kế hoạch vốn đầu tư hàng năm và có đủ điều kiện được thanh toán vốn (Thành lập BQLDA; Mở Tài khoản, Đấu thầu, Chỉ định thầu; Điều kiện tạm ứng, thanh toán vốn)
- Các Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án (sau đây gọi chung là chủ đầu tư) phải mở Tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) nơi thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán và thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư. Thủ tục mở Tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN.
- Chủ đầu tư là chủ tài khoản cấp phát vốn đầu tư tại Kho bạc Nhà nước, nên chủ đầu tư phải lập, ký chứng từ thanh toán vốn đầu tư Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy rút vốn đầu tư ; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư, kể cả trường hợp chủ đầu tư thuê tổ chức tư vấn quản lý dự án
- Số vốn thanh toán cho dự án (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành) không được vượt dự toán hoặc giá trúng thầu; tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt. Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án và việc tạm ứng vốn được thực hiện trong thời hạn thanh toán của kế hoạch vốn.
2.1.2.5. Hình thức thanh toán vốn đầu tư
-Mở tài khoản: Chủ đầu tư được mở tài khoản tại KBNN nơi thuận tiện
cho việc kiểm soát, thanh toán và thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư. KBNN mở tài khoản cho chủ đầu tư theo quy định tại Quyết định số 30/2005/QĐ-BTC ngày 26/5/2005 của Bộ Tài chính ban hành chế độ mở và sử dụng tài khoản tại KBNN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc thanh toán vốn đầu tư XDCB được thực hiện dưới hai hình thức là tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành, cụ thể:
- Tạm ứng: Hình thức này được áp dụng đối với các gói thầu xây lắp;
gói thầu thiết bị, gói thầu tư vấn và một số khoản chi phí khác như chi cho công tác đền bù giải phóng mặt bằng; chi phí cấp đất, chuyển quyền sử dụng đất; chi phí cho hoạt động của Ban quản lý dự án,.... Tỷ lệ tạm ứng phụ thuộc vào tính chất của từng công việc, từng dự án; tỷ lệ tạm ứng được quy định đối với từng gói thầu cụ thể. Việc tạm ứng vốn được thực hiện trong thời hạn thanh toán của kế hoạch vốn năm. Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành) không được vượt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án.
Vốn tạm ứng được thu hồi dần khi thanh toán vốn cho khối lượng hoàn thành và vốn tạm ứng được thu hồi hết khi gói thầu được thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Đối với các dự án cấp bách như xây dựng và tu bổ đê điều, công trình vượt lũ, thoát lũ, công trình giống, các dự án khắc phục ngay hậu quả lũ lụt thiên tai, vốn tạm ứng được thu hồi khi vốn thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 30% kế hoạch năm và thu hồi hết khi vốn thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% kế hoạch năm.
- Thanh toán: Việc thanh toán vốn đầu tư cho các công việc, nhóm
công việc hoặc toàn bộ công việc lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng, giám sát và các hoạt động xây dựng khác phải căn cứ theo giá trị khối lượng thực tế hoàn thành và nội dung phương thức thanh toán trong hợp đồng đã ký kết. Trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhà thầu nộp hồ sơ thanh toán hợp lệ theo quy định, chủ đầu tư phải thanh toán giá trị khối lượng công việc đã thực hiện cho nhà thầu.
Đối với KBNN để đẩy nhanh tiến độ giải ngân và cải cách thủ tục hành chính, hiện nay KBNN áp dụng 02 hình thức thanh toán vốn đầu tư như sau:
- Hình thức thanh toán trước, chấp nhận sau đối với từng lần tạm ứng, thanh toán của gói thầu và hợp đồng thanh toán nhiều lần.
- Hình thức kiểm soát trước, thanh toán sau đối với hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của gói thầu, hợp đồng thanh toán nhiều lần.
Trong thời hạn 07 ngày làm việc đối với trường hợp “kiểm soát trước, thanh toán sau” và trong 02 ngày làm việc đối với trường hợp “thanh toán trước, kiểm soát sau” kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định của chủ đầu tư, căn cứ vào hợp đồng và số tiền chủ đầu tư đề nghị thanh toán, Kho bạc nhà nước kiểm soát, cấp vốn thanh toán cho dự án và thu hồi vốn tạm ứng theo quy định.
a.Trình tự thanh toán:
Hàng năm, căn cứ kế hoạch phân khai, Bộ Tài chính (đối với dự án trung ương), Sở Tài chính hoặc UBND tỉnh, thành phố (đối với dự án do tỉnh quản lý), Phòng Tài chính huyện (đối với dự án do huyện quản lý) thực hiện thông báo kế hoạch vốn đầu tư năm cho từng dự án; KBNN thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư cho dự án, nếu đủ điều kiện được thanh toán thì chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo đề nghị của chủ đầu tư.
b. Hồ sơ, chứng từ gửi từng lần tạm ứng, thanh toán:
- Hồ sơ thanh toán tạm ứng: Để được thanh toán tạm ứng, chủ đầu tư gửi đến Kho bạc nhà nước các tài liệu sau:
+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; + Giấy rút vốn đầu tư;
+ Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu trong hợp đồng chủ đầu tư và nhà thầu thoả thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng), chủ đầu tư gửi Kho bạc nhà nước bản sao có đóng dấu sao y bản chính của chủ đầu tư.
- Hồ sơ thanh toán: Khi có khối lượng hoàn thành được nghiệm thu theo giai đoạn thanh toán và điều kiện thanh toán trong hợp đồng, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi Kho bạc nhà nước, bao gồm:
+ Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện tư vấn (nếu có) và đại diện bên nhận thầu .
Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng, chủ đầu tư gửi Bảng tính giá trị khối lượng phát sinh (nếu có) ngoài phạm vi hợp đồng đã ký kết đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện tư vấn (nếu có) và đại diện bên nhận thầu .
+ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có thanh toán tạm ứng).
+ Giấy rút vốn đầu tư;
Đối với Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư: chủ đầu tư lập theo mẫu in sẵn hoặc có thể lập trên máy vi tính nhưng phải đảm bảo theo đúng mẫu do Bộ Tài chính và KBNN qui định.Đối với Giấy rút vốn đầu tư ; Giấy nộp trả vốn đầu tư bằng tiền mặt; Giấy nộp trả vốn đầu tư bằng chuyển khoản được thực hiện theo quy định tại Quyết định số 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc quy định Chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước. Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng phải là bản chính.
c. Trình tự các bước công việc và thời gian kiểm soát chi NSNN:
- Tạm ứng vốn:
+Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ khi bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN hoàn thành thủ tục tạm ứng, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng.
+ Trường hợp nguồn vốn hiện có không đủ để tạm ứng theo đề nghị của chủ đầu tư : đề nghị chủ đầu tư lập lại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư.