qua giá trong hoạt động nhập khẩu của Việt Nam.
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Tại Khoản 3 - Điều 20, Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu năm 1991 quy định: “Đối tƣợng nộp thuế có hành vi gian lận trong việc nộp thuế, thì bị phạt từ 2 đến 5 lần số thuế gian lận”
Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu sửa đổi bổ sung năm 1998: “Khai man, trốn thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế theo quy định của luật này, tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm còn bị phạt tiền từ 1 đến 5 lần số thuế gian lận”
“ Nếu phát hiện và kết luận có sự gian lận, trốn thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt trong thời hạn 5 năm trở về trƣớc, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự gian lận, trốn thuế”
“Trốn thuế với số lƣợng lớn hoặc đã bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn vi phạm hoặc có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của Pháp luật”.
Luật Hải quan:
Điều 32: Kiểm tra sau thông quan: “ Trong trƣờng hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật Hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã đƣợc thông quan, cơ quan Hải quan đƣợc áp dụng biện pháp kiểm tra sau thông quan … ”
Luật Quản lý thuế:
Điều 108 của Luật Quản lý thuế quy định về xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Ngƣời nộp thuế có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau đây thì phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định và bị phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn:
1. Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mƣơi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 5 Điều 32 của Luật này hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 33 của Luật này;
2. Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp;
3. Không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán;
4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế đƣợc miễn, số tiền thuế đƣợc giảm hoặc tăng số tiền thuế đƣợc khấu trừ, số tiền thuế đƣợc hoàn;
5. Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế đƣợc hoàn;
6. Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã đƣợc thông quan trong thời gian sáu mƣơi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;
7. Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
8. Cấu kết với ngƣời gửi hàng để nhập khẩu hàng hoá nhằm mục đích trốn thuế;
9. Sử dụng hàng hoá đƣợc miễn thuế không đúng với mục đích quy định mà không khai thuế.
Các văn bản pháp quy khác:
- Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và các văn bản hƣớng dẫn thực hiện”.
- Thông tƣ 118/2003/TT-BTC: Mục I, phần IV, Chƣơng III nêu các trƣờng hợp phải tham vấn: “ Các lô hàng nhập khẩu mà cơ quan Hải quan có nghi ngờ về tính trung thực, chính xác của một trong các chứng từ hay nội dung khai báo liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế nhƣng cơ quan Hải quan chƣa đủ cơ sở để kết luận”; Mục I, Phần II, Chƣơng IV: “ Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định của Nghị định 60/2002/NĐ-CP và hƣớng dẫn tại Thông tƣ này thì tùy theo tính chất, mức độ vi phạm sẽ bị xử lý theo quy định của Pháp luật”.
Tại Điểm C- Khoản 1 Điều 21 của Nghị định 149/2005/NĐ-CP, ngày 8/12/2005- Quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu sửa đổi bổ sung năm 2005: “Trƣờng hợp nếu phát hiện có sự gian lận, trốn thuế thì phải truy thu tiền thuế trong thời hạn 5(năm) trở về trƣớc, kể từ ngày kiểm tra phát hiện. Ngày kiểm tra phát hiện có sự gian lận, trốn thuế là ngày cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền ký quyết định truy thu thuế.”