6. Tổ chức tính giá thành sản phẩm
2.1.1.5 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty
Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty năm 2011 – 2013
(Đơn vị tính: đồng)
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
TỔNG CỘNG T I SẢN 77,745,511,699 74,062,498,707 62,150,139,052 I.Tài sản ngắn hạn
1. Tiền và các khoản tương
đương tiền 1,601,803,414 1,491,427,840 3,728,874,121.00 2.Các khoản phải thu ngắn
hạn 26,330,378,677 21,143,689,353 10,374,068,479 3.Hàng tồn kho 20,065,143,436 2,003,972,475 14,843,179,137 4.Tài sản ngắn hạn khác 1,201,860,911 926,847,784 1,242,232,590 1. Thuế giá trị gia tăng
được khấu trừ 819,528,719 770,500,132 905,887,775 2. Thuế và các khoản khác
phải thu Nhà nước 379,166,062 147,060,812 331,427,566 3. Tài sản ngắn hạn khác 3,166,670 9,286,840 4,917,249
II – Tài sản dài hạn
Tình hình biến động của tài sản và nguồn vốn qua các năm So sánh 2011-2012 So sánh 2012-2013 Số tiền đồng Tỷ ệ % Số tiền đồng Tỷ ệ % TỔNG CỘNG T I SẢN (3.683.012.992) -4.74% (11.912.359.655) -16.08% I.Tài sản ngắn hạn 1.Tiền và các khoản tương đương tiền (110.375.574) -6.89% 2.237.446.281 150.02% 2.Các khoản phải thu ngắn hạn (5.186.689.324) -19.70% (10.769.620.874) -50.94% 3.Hàng tồn kho (18.061.170.961) -90.01% 12.839.206.662 640.69% 4.Tài sản ngắn hạn khác (275.013.127) -22.88% 315.384.806 34.03% 1. Thuế giá trị
gia tăng được khấu trừ (49.028.587) -5.98% 135.387.643 17.57% 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà (232.105.250) -61.21% 184.366.754 125.37% TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 7,774,551,699 74,062,498,707 62,150,139,052 I.Nợ phải trả 25,786,570,878 21,542,617,683 11,270,036,237 1. Nợ ngắn hạn 25,786,570,878 21542617683 11,270,036,237 II. Vốn chủ sở hữu 51,958,940,821 52,519,881,024 50,880,102,815
Vốn đầu tư của chủ sở hữu 50,000,000,000 50,000,000,000 50,000,000,000 Vốn khác của chủ sở hữu 1,489,638,621 1,489,638,621
Lợi nhuận sau thuế chưa
3. Tài sản ngắn hạn khác 6.120.170 193.27% (4.369.591) -47.05% II – Tài sản dài hạn 1.Tài sản cố định (64.584.219) -0.41% (592.348.508) -3.77% -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 57.446.754.807 -210.67% III. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 2.173.943.317 17.80% 187.678.800 1.30% IV. Tài sản dài hạn khác
1. Phải thu dài
hạn 266.818.321 187.62% 1.869.893.178 457.15% 2.Tài sản dài hạn khác (425.941.425) -100% 0.00 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 66.287.947.008 852.63% (11.912.359.655) -16.08% I.Nợ phải trả (4.243.953.195) -16.46% (10.272.581.446) -47.68% 1. Nợ ngắn hạn (4.243.953.195) -16.46% (10.272.581.446) -47.68% II. Vốn chủ sở hữu 560.940.203 1.08% (1.639.778.209) -3.12%
Lợi nhuận sau
Việc quản lý tài sản và nguồn vốn luôn là nhiệm vụ khó khăn của tất cả các nhà quản trị vì chúng luôn biến động mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Thông qua bảng tình hình biến động tài sản và nguồn vốn qua các năm,ta nhận xét như sau :
-Phần tài sản : Tỷ trọng tổng tài sản giảm liên tục từ năm 2011 đến năm 2013,năm 2012 giảm 4,74% so với 2011 và năm 2013 giảm 16,08% so với năm 2012 là do một phần công ty đầu tư tiền vào xây dựng,sửa chữa lại công ty,mua thêm trang thiết bị,máy móc đưa vào sản xuất,kinh doanh.
Các khoản phải thu ngắn hạn giảm 50,94 % trong năm 2013 điều này nói lên r ng công ty đã thu được các khoản nợ ngắn hạn của những bên đối tác.Tuy nhiên, các khoản phải thu dài hạn liên tục tăng đáng kể,năm 2013 các khoản phải thu dài dài hạn tăng lên 457,5% .Điều này khiến cho công ty đứng trên áp lực của những khoản nợ dài hạn khó đòi,gây ảnh hưởng đến vốn sản xuất kinh doanh của công ty.
-Phần nguồn vốn : Nếu trong cùng k năm 2012.tổng nguồn vốn của công ty tăng mạnh lên 852,63% thì lại giảm 16,08% so vơi năm 2012,điều này nói lên công ty có chút biến động về lợi nhuận sản xuất kinh doanh nhưng không đáng kể vì công ty đã giả được số nợ phải trả,năm 2013 công ty đã trả được hơn năm 2012 là 47,68%
Nói tóm lại ,công ty TNHH Minh Trí đứng trước thời k khó khăn khủng hoảng của kinh tế toàn cầu nhưng doanh thu,tài sản,lợi nhuận của công ty giảm không đáng kể vì công ty đã biết khắc phục những điểm yếu và thiếu xót trong quá trình sản xuất kinh doanh.
2.1.2 Đ c điểm công tác kế toán tại công ty TNHH Minh Trí.
2.1.2.1 Hình thức kế toán.
Hình thức kế toán được áp dụng tại công ty là hình thức kế toán trên máy vi tính với sự hỗ trợ của phần mềm chuyên dụng TTSOFT.
Sơ đồ 2.3: Hạch toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính.
ước 1: Nhập dữ liệu, căn cứ vào các chứng từ phản ánh nghiệp vụ phát sinh, kế toán khai báo và nhập dữ liệu vào máy tính.
ước 2: Trên cơ sở dữ liệu được nhập vào ở bước 1 máy tính xử lý dữ liệu liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cung cấp thông tin theo chương trình định sẵn.
ước 3: Cung cấp thông tin, theo yêu cầu của người sử dụng các thông tin được máy tính xử lý và cung cấp dưới dạng các bản in thành các sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, và các báo cáo kế toán cần thiết.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Chứng từ gốc ảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Phần mềm TTSOFT Máy vi tính Sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Hình 2.1: Hình ảnh màn hình giao diện phần mềm TTSOFT 2.1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Minh Trí.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán, kiêm thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán thuế
Chức năng nhiệm vụ:
Thông thường mỗi nhân viên kế toán đảm nhận một phần hành kế toán riêng biệt, nhưng do nhu cầu cũng như việc thực hiện kế hoạch đưa kế toán máy vào công ty giúp giảm nhẹ khối lượng công việc nên mỗi nhân viên kế toán có thể đồng thời kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau.
-Kế toán trưởng:
Là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm về công tác kế toán của đơn vị, giúp giám đốc ch đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty đồng thời lập báo cáo tài chính, cung cấp các thông tin tài chính định k của công ty cho các đối tượng liên quan như ngân hàng, các nhà đầu tư, nội bộ công ty,.. khách hàng.
-Kế toán tổng hợp:
Là người chịu trách nhiệm trực tiếp với kế toán trưởng. Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của toàn công ty để lập báo cáo kế toán theo tháng, quý, năm.
-Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ:
Có trách nhiệm phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, quỹ tiền gửi ngân hàng, vốn b ng tiền khác, các khoản vay nợ, hạch toán thanh toán với khách hàng.
Đối chiếu xác nhận với cấp trên. đồng thời quản lý quỹ tiền mặt của công ty.
-Kế toán tiền lương:
Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác.
Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng.
Hướng dẫn, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phân xưởng và các phòng ban lương thực hiện đầy đủ theo quyết định.
Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời và chính xác.
Kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất khẩu.
Theo d i báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty.
Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết toán.
Lập hồ sơ hoàn thuế khi phát sinh.
Hàng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của cơ sở, toàn công ty.
Kiểm tra đối chiếu biên bản trả, nhận hàng điều ch nh doanh thu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh.
Cập nhật kịp thời các thông tin về luật thuế, soạn thảo báo cáo các nghiệp vụ quy định của luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty để cơ sở biết.
2.1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Minh Trí.
K kế toán năm ( bắt đầu từ ngày 01 01 và kết thúc vào ngày 31 12 hàng năm)
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ ( Đồng Việt Nam)
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:
Chế độ kế toán áp dụng: công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nh theo quyết định 48 2006 QĐ- TC ngày 04 10 2006, sửa đổi bổ sung theo Thông tư 138 2011 TT- TC ban hành ngày 04 10 2011 của ộ Tài Chính.
Tuyên bố về tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Công ty đã áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực kế toán do Nhà nước ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành.
2.2 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và đối tƣợng hạch toán chi phí sản xuất.
2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất và đối tượng hạch toán chi phí sản xuất.
Đặc điểm sản xuất của công ty TNHH Minh Trí:
Công ty TNHH Minh Trí là công ty may gia công hàng may mặc xuất khẩu theo đơn đặt hàng. Nguyên vật liệu chính như vải do khách hàng cung cấp, công ty ch chịu chi phí về nguyên phụ liệu, chi phí nhân công trong sản xuất.
Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất của công ty bao gồm:
- Chi phí nguyên phụ liệu trực tiếp: là toàn bộ chi phí nguyên phụ liệu được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất từng loại sản phẩm như ch , mác, thùng, khóa, .
- Chi phí nhân công trực tiếp: ao gồm tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
- Chi phí sản xuất chung là các chi phí có liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất có tính chất chung. Chi phí sản xuất chung cũng được phân loại theo yếu tố chi phí, bao gồm:
Lương gián tiếp sản xuất.
ảo hiểm xã hội.
Chi phí phụ liệu khác.
Chi phí nhập khẩu nguyên phụ liệu.
Điện sản xuất.
Than.
Khấu hao nhà xưởng, thiết bị sản xuất.
Chi phí vật tư, sửa chữa thiết bị sản xuất.
Chi phí dụng cụ sản xuất khác.
Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí b ng tiền khác.
2.2.1.2 Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.
-Đối tượng tập hợp chi phí:
Tại công ty, với mỗi loại chi phí kế toán lại tập hợp theo các đối tượng khác nhau, cụ thể:
Chi phí nguyên phụ liệu trực tiếp có đối tượng tập hợp chi phí là từng mã sản phẩm.
Ví dụ: Các mã sản phẩm sản xuất trong tháng 09 2012:
+ Mã hàng 8155T7: Hợp đồng gia công số 054 may gia công áo thun khách hàng French Terry.
Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung do không tập hợp riêng cho từng mã hàng được nên đối tượng tập hợp chi phí là tập hợp chung cho tất cả các mã sản phẩm. Cuối k tiến hành phân bổ chi phí để tính giá thành.
Cũng như khi xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, việc xác định đối tượng tính giá thành cũng cần phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, khả năng, yêu cầu quản lý cũng như tính chất của từng loại sản phẩm cụ thể.
Công ty Minh Trí với đặc điểm gia công hàng may mặc sản xuất nhiều sản phẩm có đặc điểm khác nhau do đó đối tượng tính giá thành của công ty là từng loại sản phẩm hoàn thành nhập kho.
2.2.2 Hạch toán chi phí nguy n phụ liệu trực tiếp.
2.2.2.1 Nội dung chi phí nguyên phụ iệu trực tiếp của công ty.
Chi phí nguyên phụ liệu trực tiếp là một phần cơ bản cấu thành nên sản phẩm, bao gồm:
Các loại ch may, ch tơ, khoá, mác, cúc, thùng carton, dây viền, chun, hạt cườm
Các nguyên phụ liệu cần thiết khác để may áo (trừ vải, do khách hàng đã cung cấp khi đặt hàng).
Chi phí NVL trực tiếp là vải do khách hàng cung cấp, công ty ch chịu chi phí về NPL trực tiếp chiếm tỷ lệ nh trong giá thành sản phẩm. Mặc dù như vậy nhưng việc quản lý cũng cần phải chi tiết cho từng mã sản phẩm để đảm bảo tính chính xác về giá thành cung cấp thông tin cho việc quản lý ra quyết định của giám đốc.
2.2.2.1.1.Chứng t hạch toán và sổ sách kế toán.
2.2.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng:
Giấy đề nghị cấp NPL trực tiếp.
Phiếu xuất kho NPL trực tiếp..
Hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ.
Phiếu chi.
Sơ đồ 2.5: Trình tự uân chuyển hóa đơn mua NPL trực tiếp xuất th ng cho sản xuất.
Khi bộ phận nào có nhu cầu về nguyên phụ liệu trực tiếp không còn tồn kho, bộ phận đó s lập giấy đề nghị mua vật tư trong đó ghi r người lĩnh, bộ phận, lý do mua, tên vật tư, số lượng. Sau đó chuyển tới phòng vật tư công ty.
Phòng vật tư xem xét mức độ hợp lý để tiến hành mua nguyên phụ liệu. Dựa vào hóa đơn, người phụ trách vật tư lập phiếu nhập mua xuất th ng, trên phiếu có ghi đầy đủ các thông tin về người nhận, địa ch , lí do mua, mua tại đâu, tên vật tư, số lượng, có chữ ký của những người liên quan.
Sau đó phiếu nhập mua xuất th ng được chuyển đến cho kế toán trưởng xét duyệt, ký tên đóng dấu đ lên phiếu rồi giao cho người cầm phiếu nhập mua xuất th ng để nhận vật tư.
Cuối cùng hoá đơn và phiếu nhập mua xuất th ng được chuyển đến cho kế toán hạch toán vào phần mềm.
Phân xưởng sản xuất
Kế toán Người phụ trách mua vật tư
Giấy đề nghị mua vật tư
Hóa đơn mua vật tư. Ký phiếu, nhận vật tư Nhận phiếu Lưu chứng từ Nhập dữ liệu vào máy tính. Phiếu nhập mua
+Sổ nhật ký chung.
2.2.2.1.2.Tài khoản s dụng:
Để hạch toán chi phí NPL trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 1541. Kết cấu của tài khoản 1541 như sau:
TK 1541
TK 1541 không có số dư
2.2.2.1.3 Phương pháp hạch toán.
2.2.2.1.3.1 Hạch toán chi tiết.
- Công ty áp dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất NPL trực tiếp phát sinh theo từng mã sản phẩm. Vì vậy NPL xuất dùng đều được hạch toán chi tiết cho từng mã hàng theo định mức tiêu hao NPL trực tiếp.
- Hàng ngày khi phát sinh chi phí NPL trực tiếp phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho cho các đối tượng sử dụng, Phiếu nhập mua xuất th ng nhập số liệu vào phần mềm TTSOFT.
- Khi xuất kho NPL trực tiếp cho phân xưởng sản xuất, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để tính giá xuất kho NPL theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập để xác định giá trị NPL xuất dùng. Trường hợp mua NPL không nhập kho xuất th ng cho sản xuất, giá trị NPL xuất dùng là giá thực tế mua trên hóa đơn không bao gồm thuế GTGT. Kế toán nhập xuất tồn kho NPL phải phản ánh theo giá trị thực tế xác định theo từng nguồn nhập.
-Phương pháp tính giá xuất kho:
Công ty sử dụng phương pháp tính giá bình quân sau mỗi lần nhập để xác định giá trị NVL, CCDC xuất kho.
ên nợ:
Trị giá NPL sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm trong k
ên có:
+Trị giá NPL trực tiếp sử dụng không
hết nhập lại kho. +Kết chuyển chi phí NPL trực tiếp để
tính giá thành sản phẩm.
+Kết chuyển chi phí NPL trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632.
Ví dụ:
Giải thích số liệu cho phiếu nhập kho số XV-09005 ngày 15 tháng 09 năm 2012.
Đơn giá xuất kho = ( 317,983,340 +0): (18,033 +0) =17,633 (đồng) Tổng giá trị xuất kho =17,633 x 645 =11,373,285 (đồng)
-Trường hợp mua NPL trực tiếp không nhập kho, xuất th ng cho sản xuất:
Ví dụ:
Giải thích số liệu cho phiếu nhập mua xuất thẳng số XT- 09002 ngày 29