PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CễNG TY TNHH KHOÁNG SẢN VÀ LUYỆN KIM VIỆT TRUNG
3.4.3.1Phõn tớch tỡnh hỡnh cụng nợ phải thu, phải trả Phõn tớch khoản phải thu
- Phõn tớch khoản phải thu
Cỏc khoản phải thu của Cụng ty bao gồm: Phải thu người bỏn về tiền ứng trước ( Trả trước cho người bỏn), cỏc khoản phải thu khỏc.
Qua bảng phõn tớch dưới đõy, cho ta thấy tổng cỏc khoản phải thu biến động theo chiều hướng giảm dần qua cỏc năm: năm 2012 giảm 705.041.965.233 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 82,97% với năm 2011, năm 2013 so với năm 2012 giảm 108.545.960.147 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 74,99%.
Trong cỏc khoản phải thu, khoản phải thu người bỏn ứng trước ( trả trước cho người bỏn) trong 3 năm đều chiếm tỷ trọng lớn trong cỏc khoản phải thu. Tuy nhiờn về mặt giỏ trị thỡ khoản trả trước cho người bỏn giảm mạnh qua cỏc năm. Cụ thể: năm 2012 giảm 705.014.523.366 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 82,97% so với năm 2011, năm 2013 so với năm 2012 giảm 108.571.258.449 đồng tương ứng mức giảm 75,01%. Qua đõy, cho thấy Cụng ty đang thực hiện chớnh sỏch tài chớnh quỏ nới lỏng, khoản trả trước quỏ lớn, tạo điều kiện cho cỏc nhà cung cấp chiếm vốn của Cụng ty. Năm 2012, 2013 khoản trả trước cho người bỏn đó giảm dần, đú là dấu hiệu cho thấy Cụng ty đó thực hiện một số chớnh sỏch mới trong việc thanh toỏn với nhà cung cấp để giảm bớt khoản vốn chiếm dụng của cỏc nhà cung cấp.
Về khoản phải thu khỏch hàng của Cụng ty cuối cỏc năm khụng cú số dư chứng tỏ cụng ty khỏ chặt chẽ trong khõu bỏn hàng, hầu hết cỏc khỏch hàng phải thanh toỏn 100% tiền hàng trước khi nhận hàng. Điều này, tạo điều kiện để Cụng ty cú khoản tiền để xoay vũng, tuy nhiờn với chớnh sỏch bỏn hàng quỏ chặt chẽ của Cụng ty lại gõy khú khăn cho việc tỡm kiếm khỏch hàng.
Cỏc khoản phải thu khỏc chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong cỏc khoản phải thu của Cụng ty. Tuy nhiờn, khoản phải thu khỏc lại biến động khỏ mạnh, năm 2012 giảm mạnh so với năm 2011 cụ thể giảm 27.441.867 đồng tương ứng mức giảm 89,01%, năm 2013 lại tăng manh với mức tăng 25.298.302 đồng tương ứng mức tăng là 746,36%.
Bảng 3.8: Phõn tớch cỏc khoản phải thu của Cụng ty TNHH khoỏng sản và luyện kim Việt Trung
Đơn vị tớnh: Đồng
Chỉ tiờu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chờnh lệch
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012
Số tiền % Số tiền %
Phải thu khỏch hàng
Phải thu người bỏn ứng trước
849.764.887.900 99,996 0 99,996 144.750.364.53 4 99,998 36.179.106.08 5 99,921 -705.014.523.366 -82,97 -108.571.258.449 -75,01 Cỏc khoản phải thu khỏc 30.831.440 0,004 3.389.573 0,002 28.687.875 0,079 -27.441.867 -89,01 25.298.302 746,36
Tổng cộng 849.795.719.340 100 144.753.754.107 100 36.207.793.960 100 -705.041.965.233 -82,97 -108.545.960.147 -74,99
- Phõn tớch cỏc khoản phải trả
Cỏc khoản phải trả của Cụng ty bao gồm: Phải trả cho người bỏn, phải trả người lao động, phải trả người mua ứng trước, thuế và cỏc khoản phải thu Nhà Nước, phải trả tiền vay, phải trả khỏc.
Qua bảng 3.10 cho ta thấy, cỏc khoản phải trả trong 3 năm này biến động tăng, năm 2012 so với năm 2011 tăng 723.659.962.043 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 875,82%, năm 2013 tăng 1.933.071.917.284 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 239,75% so với năm 2012. Điều này là phự hợp với điều kiện hiện nay của Cụng ty.
khoản phải trả người bỏn qua cỏc năm cú nhiều biến động, năm 2012 tăng so với năm 2012 là 12.212.649.590 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 341,99%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 430.891.982.186 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 2.729,97%. Điều này khỏ hợp lý với chớnh sỏch mới trong năm 2012, 2013 của Cụng ty giảm khoản chiếm dụng vốn của nhà cung cấp.
Trong cỏc khoản phải trả của Cụng ty thỡ khoản phải tiền vay của Cụng ty chiếm tỷ trọng cao nhất. Cụ thể năm 2011 chiếm 64,15%, năm 2012 chiếm 95,61%, năm 2013 chiếm 81,99%. Điều này cũng là hợp lý với mụ hỡnh của Cụng ty, tuy nhiờn Cụng ty cũng cần quan tõm đến cỏc khoản phải trả này để cú biện phỏp thanh toỏn kịp thời, đặc biệt là cỏc khoản phải trả sắp đến hạn nhằm giảm bớt chiếm dụng vốn và nõng cao uy tớn của Cụng ty với cỏc tổ chức tớn dụng.
Đối với khoản phải trả cho người lao động mặc dự chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng cỏc khoản phải trả nhưng cũng cú nhiều biến động. Năm 2012 tăng 500.542.448 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 20,73% so với năm 2011, năm 2013 so với năm 2012 tăng 9.973.136.107 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 342,16%. Điều này cho thấy Cụng ty cần xem xột lại và cú chớnh sỏch thanh toỏn hợp lý hơn đối với người lao động để tạo điều kiện cho người lao động yờn tõm cụng tỏc, gắn bú với Cụng ty đặc biệt trong giai đoạn cụng ty đang xõy dựng và tuyển dụng lao động cho tương lai.
Thuế và cỏc khoản phải nụp Nhà nước giảm qua cỏc năm ( năm 2012 giảm 4.519.210.507 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 34,49%, năm 2013 giảm 7.154.394.824 đồng tương ứng mức giảm 83,34%) cho thấy Cụng ty đó và đang thực hiện khỏ tốt nghĩa vụ với Nhà nước trong việc nộp thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước khỏc.
Bảng 3.9 Phõn tớch tỡnh hỡnh cỏc khoản phải trả của Cụng ty TNHH khoỏng sản và luyện kim Việt Trung
(Đơn vị tớnh: Đồng)
Chỉ tiờu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chờnh lệch
Số tiền Tỷtrọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012
Số tiền % Số tiền %
Phải trả người bỏn 3.571.097.336 4,32 15.783.746.926 1,96 446.675.729.112 16,31 12.212.649.590 341,99 430.891.982.186 2.729,97 Phải trả người lao động 2.414.229.256 2,92 2.914.771.704 0,36 12.887.907.811 0,47 500.542.448 20,73 9.973.136.107 342,16
Phải trả người mua ứng trước 30.000.000.000 1,10 0 30.000.000.000
Thuế và cỏc khoản phải nộp
Nhà nước 13.103.813.551 15,86 8.584.603.044 1,06 1.430.208.220 0,05 -4.519.210.507 -34,49 -7.154.394.824 -83,34 Phải trả tiền vay 53.002.305.987 64,15 770.908.205.750 95,61 2.246.088.550.896 81,99 717.905.899.763 1.354,48 1.475.180.345.146 191,36 Phải trả khỏc 10.534.888.756 12,75 8.094.969.505 1,00 2.275.818.174 0,08 -2.439.919.251 -23,16 -5.819.151.331 -71,89
Tổng cộng 82.626.334.886 100 806.286.296.929 100 2.739.358.214.213 100 723.659.962.043 875,82 1.933.071.917.284 239,75
- Phõn tớch khoản phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn.
Bảng 3.10: Phõn tớch tỡnh hỡnh phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn Số TT Chỉ tiờu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chờnh lệch Năm 2012 so với năm 2011 % Năm 2013 so với năm 2012 % 1 2 3 4 5 6=4-3 7=6/3 8=5-4 9=8/4 I Phõn tớch tỡnh hỡnh phải thu khỏch hàng
1 Số vũng quay phải thu khỏch hàng 6 0 0 -6 -100 0 0
2 Thời gian một vũng quay phải thu 60 0 0 -60 -100 0 0
II
Phõn tớch tỡnh hỡnh phải trả người bỏn
1 Số vũng quay phải trả người bỏn 6 0 1 -6 -100 1 0
2 Thời gian một vũng quay phải trả 60 0 360 -60 -100 360 0
( Nguồn: tỏc gải tớnh toỏn dựa trờn BCTC cụng ty năm 2011-2013)
Qua bảng số liệu 3.10 nhận thấy:
Số vũng quay cỏc khoản thu khỏch hàng: Năm 2012 doanh nghiệp khụng cú hoạt động bỏn hàng nờn số vũng quay và thời gian một vũng quay phải thu bằng 0. Nhưng đến năm 2013 cú phỏt sinh bỏn hàng nhưng số vũng quay cỏc khoản phải thu vẫn bằng 0, nghĩa là vốn lưu động của Cụng ty quay vũng nhanh hơn, chứng tỏ tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty khỏ thuận lơi, vốn lưu động khụng bị khỏch hàng chiếm dụng.
Tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả người bỏn: Năm 2012 so với năm 2011 số vũng quay phải trả người bỏn và thời gian một vũng quay phải trả giảm mạnh do năm 2012 Cụng ty khụng cú hoạt động bỏn hàng. Năm 2013 số vũng quay cỏc khoản phải trả và thời gian một vũng quay phải trả cú sự tăng nhẹ, nhưng vẫn thấp hơn so với năm 2011 cho thấy chớnh sỏch thanh toỏn tiền cho nhà cung cấp ngày càng được kịp thời.