1)
2.2.3.2 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác của công ty rất ít phát sinh. Chi phí khác bao gồm các khoản như chi tiền nộp phạt, chi phí thanh lý TSCĐ…
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
a) Chứng từ sử dụng - Phiếu chi. - Hóa đơn. - Biên lai nộp phạt. - Biên bản thanh lý TSCĐ. b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác”. c) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 811. Cuối k , kế toán tổng hợp chi phí khác kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 22/11/2012, công ty nộp tiền phạt do vi phạm giao thông với số tiền
là 1.500.000đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 811 1.500.000
Có TK 1111 1.500.000
- Ngày 31/12/2012, công ty thanh lý máy in với giá thanh lý là .000.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, nguyên giá .540.000, đã khấu hao luỹ kế .03 .000đ.
Kế toán ghi nhận thu nhập:
Nợ TK 1111 2.200.000
Có TK 711 2.000.000
Có TK 3331 200.000
Kế toán ghi nhận chi phí:
Nợ TK 811 1.508.000
Nợ TK 14 6.032.000
Có TK 211 7.540.000
- Cuối k , kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD, kế toán ghi:
Nợ TK 911 19.780.349
Có TK 811 19.780.349
e) Sổ sách minh họa
Dưới đây là phần mô phỏng ghi ch p các nghiệp vụ kinh tế trên Sổ cái:
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu tài khoản: 811
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng hi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký ch n Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron thán
22/11 BL0124 22/11 Tiền vi phạm giao thông 111 1.500.000
... … ... … … … … … …
31/12 BBTLTS1
2/2012 31/12 Chi phí thanh lý máy in 211 1.508.000
... … ... … … … … … …
31/12 Kết chuyển chi phí tài
chính để XĐ KQKD 911 19.780.349
Cộn số phát sinh tháng 19.780.349 19.780.349 Số dư c ối thán
Ngày ... tháng ... năm ...
N ười lập Kế toán trưởn Giám đốc
. .4 Kế toán chi phí th ế th nhập doanh n hiệp
Trong quý này, doanh nghiệp không phát sinh thuế TNDN hoãn lại mà chỉ có thuế TNDN hiện hành. Đây là khoản thuế được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong k với thuế suất áp dụng tại cuối k .
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (quý). - Phiếu chi.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”. TK 8 1 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.