1)
2.1.3Tổ chức bộ máy kế toán
2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức
Tại công ty, bộ máy kế toán được tổ chức thành các bộ phận sau: Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiêu thụ và thanh toán Kế toán công nợ Kế toán tiền lương Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp
Nhiệm vụ cụ thể của các bộ phận kế toán được phân công như sau: a) Kế toán trưởng
Kiểm soát và quản lý toàn bộ tài sản trong doanh nghiệp
Trực tiếp phụ trách phòng kế toán, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động tài chính của công ty, chịu trách nhiệm về chế độ, nguyên tắc tài chính đối với các cơ quan cấp trên, thanh tra kiểm toán nhà nước.
Phân chia công tác và giám sát công việc của nhân viên phòng kế toán. b) Kế toán tổng hợp
Tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng cách ghi sổ kế toán tổng hợp.
Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm. Tính kết quả kinh doanh cho từng hoạt động và của toàn doanh nghiệp. Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, các báo cáo thống kê, báo cáo quản trị.
c) Thủ quỹ
Thu, chi tiền mặt.
Đối chiếu số liệu tiền mặt với kế toán thanh toán. Lập báo cáo thu chi tồn quỹ hàng ngày.
d) Kế toán tiêu thụ và thanh toán
Phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm, phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác. Đồng thời, theo d i thuế GTGT còn phải nộp.
Theo d i thu, chi và tồn các khoản vốn bằng tiền.
Kiểm tra các chứng từ gốc trước khi lập các chứng từ thu, chi vốn bằng tiền và trách nhiệm trình cho những người có thẩm quyền ký tên vào chứng từ.
Mở sổ sách kế toán và ghi ch p các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong k . Đối chiếu số liệu trên số sách kế toán với các kế toán khác và thủ quỹ. e) Kế toán vật tư
Theo d i mức vật tư dùng cho sản xuất sản phẩm, so sánh giữa thực tế và định mức.
Theo d i đơn giá nhập vật tư ở mức tương đối so với giá thị trường. Theo d i mức vật tư dự trữ.
g) Kế toán công nợ
Theo d i các công nợ phải thu của từng khách hàng và công nợ phải trả. Theo d i nợ quá hạn, nợ đến hạn và cả nợ không có khả năng thu hồi. h) Kế toán tiền lương
Lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Quyết toán quỹ bảo hiểm xã hội.
2.1.3.1 Nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ như sau:
Thực hiện công tác kế toán theo đúng quy định của Nhà nước.
Lập báo cáo thống kê theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phòng ban khác lập.
Giúp Giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế và quyết toán tài chính với các cơ quan có liên quan.
Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quản lý tập trung, thống nhất số liệu đó cho các bộ phận có liên quan trong công ty và cho các cơ quan quản lý cấp trên theo quy định.
2.1.4 Hình thức tổ chức kế toán
2.1.4.1 Chính sách kế toán áp dụng
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ), các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là đồng ngoạt tệ thì được quy đổi theo tỷ giá mà Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 01 và kết thúc ngày 31 1 năm dương lịch. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15 00 QĐ- BTC ngày 0 03 00 của Bộ Tài chính.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng
Hiện tại, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký ch n .
Với sự trợ giúp của máy tính dựa vào phần mềm AC Soft với các loại sổ sử dụng như:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy các số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra được dùng làm căn cứ để nhập liệu vào phần mềm kế toán, ghi vào các thẻ, sổ Kế toán chi tiết và sổ Nhật ký chung hoặc các sổ Nhật ký đặc biệt.
Cuối k , kế toán khóa sổ và đối chiếu số liệu các Nhật ký, chứng từ, các sổ Kế toán chi tiết có liên quan để ghi vào sổ cái các tài khoản, lên bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
2.1.4.4 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Chứng từ kế toán
Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định k Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Báo cáo luân chuyển tiền tệ. Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.5 Chiến lược và phương hướng phát triển trong tương lai
Đẩy mạnh việc mở rộng thị trường ra khắp các tỉnh thành ở khu vực Đông Nam Bộ trong thời gian tới.
Nâng cao chất lượng phục vụ để đảm bảo sự hài lòng và tin cậy của khách hàng khi sử dụng dịch vụ của LaRi ViNa.
Đầu tư phát triển kênh bán hàng trực tuyến.
. hực trạn côn tác kế toán doanh th , chi phí và xác định kết q ả kinh doanh tại côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa
2.2.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sản phẩm tiêu thụ và các dịch vụ công ty cung cấp bao gồm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sản phẩm thiết kế và in ấn: Danh thiếp, thiệp cưới, catalogue, nhãn hiệu, bao bì, tặng phẩm...
Dịch vụ: quảng cáo, trang trí nội thất, hội chợ triển lãm, thiết kế web, logo...
Đặc điểm của hoạt động bán hàng tại công ty:
Các phương thức bán hàng: bán hàng trực tiếp, bán hàng qua mạng và bán hàng qua điện thoại.
Các phương thức thanh toán: có thể thanh toán bằng tiền mặt hay chuyển khoản.
Chính sách bán hàng của công ty: sự hài lòng của khách hàng luôn là ưu tiên hàng đầu của công ty, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng thông qua việc cung cấp các sản phẩm, dịch vụ đảm bảo về số lượng và chất lượng, chính xác và kịp thời.
Doanh thu ghi nhận từ các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ quảng cáo, thiết kế và in ấn.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán và dịch vụ, hàng hoá đã được chuyển giao.
a) Chứng từ sử dụng
Phiếu thu: Do thủ quỹ lập rồi đưa cho kế toán x t duyệt thu về việc gì, thu với số tiền bao nhiêu.
Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào giá trị hợp đồng, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ ghi phiếu thu, nếu nợ thì kế toán ghi nhận nợ phải thu.
Hợp đồng kinh tế.
Giấy báo Có của ngân hàng. Phiếu xuất kho.
Các chứng từ khác có liên quan. b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Với tài khoản cấp là:
TK.511 “Doanh thu bán thành phẩm”. TK.5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”. c) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, nhân viên kế toán sẽ nhập số liệu vào máy tính, sau đó phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và chứng từ được lưu giữ. Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết các TK, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó đối chiếu số liệu với sổ cái và căn cứ vào số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản, lập báo cáo.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 12/10/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 3 , ký hiệu L 1 P
(địa chỉ: số 55, Trương Định, p.1, TP.Tân n, tỉnh Long n). Giá chưa thuế 480.000đ cái, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 VTL01 264.000.000
Có TK 5112 240.000.000
Có TK 33311 24.000.000
- Ngày 30/10/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 53, ký hiệu L 1 P
(Phụ lục ). Bán cho công ty TNHH Fei Yueh Việt Nam (địa chỉ: số 35 Nguy n Văn Cừ, p.Nguy n Cư Trinh, TP.HCM) .000 bao đựng card, giá chưa thuế .100đ cái và 1.000 tờ phiếu ưu đãi spa, giá chưa thuế 1.400đ tờ, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 VN 0 15.400.000
Có TK 5112 14.000.000
Có TK 33311 1.400.000
- Ngày 03/11/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 55, ký hiệu L 1 P
(Phụ lục 3). Xuất bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương (địa chỉ: số 3 , đại lộ Bình Dương, p.Phú Hòa, TP.Thủ Dầu Môt, tỉnh Bình Dương) 35 tấm băng rôn, giá chưa thuế 80.000đ tấm và 10 bảng đăng ký thông tin thuê bao trả trước, giá chưa thuế 50.000đ bảng, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 11 1 11.330.000
Có TK 5112 10.300.000
Có TK 33311 1.030.000
- Ngày 15/11/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 5, ký hiệu L 1 P (Phụ
lục 4). Xuất bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 45.000 tờ rơi Mega VNN, giá chưa thuế 1.500đ tờ, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 BDU01 74.250.000
Có TK 5112 67.500.000
- Ngày 26/11/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 9, ký hiệu L 1 P (Phụ lục 5). Bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 40.000 tờ rơi Mega VNN, giá chưa thuế 1.500đ tờ, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 BDU01 66.000.000
Có TK 5112 60.000.000
Có TK 33311 6.000.000
- Ngày 19/12/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 95, ký hiệu L 1 P (Phụ
lục ). Bán cho công ty TNHH Fei Yueh Việt Nam (địa chỉ: số 35 Nguy n Văn Cừ, p.Nguy n Cư Trinh, TP.HCM) 5.000 bao đựng card, giá chưa thuế .100đ cái; . 00 tờ thông tin khách hàng, giá chưa thuế 1. 00đ tờ và 0 quyển chứng từ vận tải giá chưa thuế 4 .000đ quyển, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 VN 0 17.138.000
Có TK 5112 15.580.000
Có TK 33311 1.558.000
- Ngày 20/12/2012: Tổ chức chương trình trao thưởng cho Trung tâm
chăm sóc khách hàng Long n (địa chỉ: số 3 V Công Tần, p.1, TP.Tân n, tỉnh Long n), giá đã có thuế là 4.950.000đ theo HĐGTGT số 9 , ký hiệu L 1 P (Phụ lục ). Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 11 1 4.950.000
Có TK 5113 4.500.000
Có TK 33311 450.000
- Ngày 22/12/2012: Tổ chức chương trình quảng cáo cho Trung tâm điện máy Phan Khang (địa chỉ: 1B Nguy n Đình Chiểu, p.5, quận 3, TP.HCM), giá đã có thuế là 11.000.000đ theo HĐGTGT số 9 , ký hiệu L 1 P (Phụ lục 8). Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 11 1 11.000.000
Có TK 33311 1.000.000
- Cuối k kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK.911 để xác định KQKD, kế toán ghi :
Nợ TK 511 2.645.758.962
Có TK 911 2.645.758.962
d) Sổ sách minh họa
Dưới đây là phần mô phỏng ghi ch p các nghiệp vụ kinh tế trên Sổ cái:
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng hi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký ch n Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòn Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron thán 12/10 HĐ3 12/10 Doanh thu bán hàng hđ 3
chưa thu tiền 131 240.000.000 30/10 HĐ53 30/10 Doanh thu bán hàng hđ 53
chưa thu tiền 131 14.000.000
... … ... … … … … … …
03/11 HĐ55 03/11 Doanh thu bán hàng hđ 55
thu bằng chuyển khoản 112 10.300.000 15/11 HĐ 5 15/11 Doanh thu bán hàng hđ 5
26/11 HĐ 9 26/11 Doanh thu bán hàng hđ 9
chưa thu tiền 131 60.000.000
... … ... … … … … … …
19/12 HĐ95 19/12 Doanh thu bán hàng hđ 95
chưa thu tiền 131 15.580.000
20/12 HĐ9 20/12 Doanh thu cung cấp dịch vụ
hđ 9 thu bằng chuyển khoản 112 4.500.000 22/12 HĐ9 22/12 Doanh thu cung cấp dịch vụ
hđ 9 thu bằng chuyển khoản 112 10.000.000
... … ... … … … … … …
31/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để XĐ KQKD 911 2.645.758.962 Cộn số phát sinh thán 2.645.758.962 2.645.758.962 Số dư c ối thán Ngày ... tháng ... năm ...
N ười lập Kế toán trưởn Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
Công ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá vốn hàng bán = Đơn giá xuất kho x Số lượng hàng hóa xuất bán Trong đó:
Đơn giá xuất kho =
Trị giá hàng hóa tồn đầu k + Trị giá hàng hóa nhập trong k Số lượng hàng hóa tồn đầu k + Số lượng hàng hóa nhập trong k a) Chứng từ sử dụng
Hoá đơn mua vào. Hợp đồng kinh tế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3 “Giá vốn hàng bán”. c) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 12/10/2012: căn cứtheo phiếu xuất kho số 113 (Phụ lục B1).
Xuất kho bán 500 cây dù quảng cáo cho Vi n Thông Long n giá 390.000đ cây, kèm theo HĐGTGT số 3 , ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 195.000.000
Có 155 195.000.000
- Ngày 30/10/2012: căn cứtheo phiếu xuất kho số 1145 (Phụ lục B ).
Bán cho công ty TNHH Fei Yueh Việt Nam .000 bao đựng card, giá 1. 50đ cái và 1.000 tờ phiếu ưu đãi spa với giá 00đ phiếu, kèm theo HĐGTGT số 53, ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 8.200.000
Có TK 155 8.200.000
- Ngày 03/11/2012: căn cứtheo phiếu xuất kho số 1151, xuất bán cho
Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 35 tấm băng rôn giá 130.000đ tấm và 10 bảng thông tin với giá 38.000đ bảng, kèm theo HĐGTGT số 55, ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 4.930.000
Có TK 155 4.930.000
- Ngày 15/11/2012: căn cứ theo phiếu xuất kho số 11 , xuất bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 45.000 tờ rơi Mega