1)
2.1.4.4 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Chứng từ kế toán
Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định k Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Báo cáo luân chuyển tiền tệ. Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.5 Chiến lược và phương hướng phát triển trong tương lai
Đẩy mạnh việc mở rộng thị trường ra khắp các tỉnh thành ở khu vực Đông Nam Bộ trong thời gian tới.
Nâng cao chất lượng phục vụ để đảm bảo sự hài lòng và tin cậy của khách hàng khi sử dụng dịch vụ của LaRi ViNa.
Đầu tư phát triển kênh bán hàng trực tuyến.
. hực trạn côn tác kế toán doanh th , chi phí và xác định kết q ả kinh doanh tại côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa
2.2.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sản phẩm tiêu thụ và các dịch vụ công ty cung cấp bao gồm:
Sản phẩm thiết kế và in ấn: Danh thiếp, thiệp cưới, catalogue, nhãn hiệu, bao bì, tặng phẩm...
Dịch vụ: quảng cáo, trang trí nội thất, hội chợ triển lãm, thiết kế web, logo...
Đặc điểm của hoạt động bán hàng tại công ty:
Các phương thức bán hàng: bán hàng trực tiếp, bán hàng qua mạng và bán hàng qua điện thoại.
Các phương thức thanh toán: có thể thanh toán bằng tiền mặt hay chuyển khoản.
Chính sách bán hàng của công ty: sự hài lòng của khách hàng luôn là ưu tiên hàng đầu của công ty, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng thông qua việc cung cấp các sản phẩm, dịch vụ đảm bảo về số lượng và chất lượng, chính xác và kịp thời.
Doanh thu ghi nhận từ các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ quảng cáo, thiết kế và in ấn.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán và dịch vụ, hàng hoá đã được chuyển giao.
a) Chứng từ sử dụng
Phiếu thu: Do thủ quỹ lập rồi đưa cho kế toán x t duyệt thu về việc gì, thu với số tiền bao nhiêu.
Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào giá trị hợp đồng, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ ghi phiếu thu, nếu nợ thì kế toán ghi nhận nợ phải thu.
Hợp đồng kinh tế.
Giấy báo Có của ngân hàng. Phiếu xuất kho.
Các chứng từ khác có liên quan. b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Với tài khoản cấp là:
TK.511 “Doanh thu bán thành phẩm”. TK.5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”. c) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, nhân viên kế toán sẽ nhập số liệu vào máy tính, sau đó phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và chứng từ được lưu giữ. Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết các TK, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó đối chiếu số liệu với sổ cái và căn cứ vào số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản, lập báo cáo.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 12/10/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 3 , ký hiệu L 1 P
(địa chỉ: số 55, Trương Định, p.1, TP.Tân n, tỉnh Long n). Giá chưa thuế 480.000đ cái, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 VTL01 264.000.000
Có TK 5112 240.000.000
Có TK 33311 24.000.000
- Ngày 30/10/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 53, ký hiệu L 1 P
(Phụ lục ). Bán cho công ty TNHH Fei Yueh Việt Nam (địa chỉ: số 35 Nguy n Văn Cừ, p.Nguy n Cư Trinh, TP.HCM) .000 bao đựng card, giá chưa thuế .100đ cái và 1.000 tờ phiếu ưu đãi spa, giá chưa thuế 1.400đ tờ, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 VN 0 15.400.000
Có TK 5112 14.000.000
Có TK 33311 1.400.000
- Ngày 03/11/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 55, ký hiệu L 1 P
(Phụ lục 3). Xuất bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương (địa chỉ: số 3 , đại lộ Bình Dương, p.Phú Hòa, TP.Thủ Dầu Môt, tỉnh Bình Dương) 35 tấm băng rôn, giá chưa thuế 80.000đ tấm và 10 bảng đăng ký thông tin thuê bao trả trước, giá chưa thuế 50.000đ bảng, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 11 1 11.330.000
Có TK 5112 10.300.000
Có TK 33311 1.030.000
- Ngày 15/11/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 5, ký hiệu L 1 P (Phụ
lục 4). Xuất bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 45.000 tờ rơi Mega VNN, giá chưa thuế 1.500đ tờ, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 BDU01 74.250.000
Có TK 5112 67.500.000
- Ngày 26/11/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 9, ký hiệu L 1 P (Phụ lục 5). Bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 40.000 tờ rơi Mega VNN, giá chưa thuế 1.500đ tờ, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 BDU01 66.000.000
Có TK 5112 60.000.000
Có TK 33311 6.000.000
- Ngày 19/12/2012: căn cứ theo HĐGTGT số 95, ký hiệu L 1 P (Phụ
lục ). Bán cho công ty TNHH Fei Yueh Việt Nam (địa chỉ: số 35 Nguy n Văn Cừ, p.Nguy n Cư Trinh, TP.HCM) 5.000 bao đựng card, giá chưa thuế .100đ cái; . 00 tờ thông tin khách hàng, giá chưa thuế 1. 00đ tờ và 0 quyển chứng từ vận tải giá chưa thuế 4 .000đ quyển, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 VN 0 17.138.000
Có TK 5112 15.580.000
Có TK 33311 1.558.000
- Ngày 20/12/2012: Tổ chức chương trình trao thưởng cho Trung tâm
chăm sóc khách hàng Long n (địa chỉ: số 3 V Công Tần, p.1, TP.Tân n, tỉnh Long n), giá đã có thuế là 4.950.000đ theo HĐGTGT số 9 , ký hiệu L 1 P (Phụ lục ). Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 11 1 4.950.000
Có TK 5113 4.500.000
Có TK 33311 450.000
- Ngày 22/12/2012: Tổ chức chương trình quảng cáo cho Trung tâm điện máy Phan Khang (địa chỉ: 1B Nguy n Đình Chiểu, p.5, quận 3, TP.HCM), giá đã có thuế là 11.000.000đ theo HĐGTGT số 9 , ký hiệu L 1 P (Phụ lục 8). Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 11 1 11.000.000
Có TK 33311 1.000.000
- Cuối k kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK.911 để xác định KQKD, kế toán ghi :
Nợ TK 511 2.645.758.962
Có TK 911 2.645.758.962
d) Sổ sách minh họa
Dưới đây là phần mô phỏng ghi ch p các nghiệp vụ kinh tế trên Sổ cái:
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng hi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký ch n Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòn Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron thán 12/10 HĐ3 12/10 Doanh thu bán hàng hđ 3
chưa thu tiền 131 240.000.000 30/10 HĐ53 30/10 Doanh thu bán hàng hđ 53
chưa thu tiền 131 14.000.000
... … ... … … … … … …
03/11 HĐ55 03/11 Doanh thu bán hàng hđ 55
thu bằng chuyển khoản 112 10.300.000 15/11 HĐ 5 15/11 Doanh thu bán hàng hđ 5
26/11 HĐ 9 26/11 Doanh thu bán hàng hđ 9
chưa thu tiền 131 60.000.000
... … ... … … … … … …
19/12 HĐ95 19/12 Doanh thu bán hàng hđ 95
chưa thu tiền 131 15.580.000
20/12 HĐ9 20/12 Doanh thu cung cấp dịch vụ
hđ 9 thu bằng chuyển khoản 112 4.500.000 22/12 HĐ9 22/12 Doanh thu cung cấp dịch vụ
hđ 9 thu bằng chuyển khoản 112 10.000.000
... … ... … … … … … …
31/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để XĐ KQKD 911 2.645.758.962 Cộn số phát sinh thán 2.645.758.962 2.645.758.962 Số dư c ối thán Ngày ... tháng ... năm ...
N ười lập Kế toán trưởn Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
Công ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá vốn hàng bán = Đơn giá xuất kho x Số lượng hàng hóa xuất bán Trong đó:
Đơn giá xuất kho =
Trị giá hàng hóa tồn đầu k + Trị giá hàng hóa nhập trong k Số lượng hàng hóa tồn đầu k + Số lượng hàng hóa nhập trong k a) Chứng từ sử dụng
Hoá đơn mua vào. Hợp đồng kinh tế.
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3 “Giá vốn hàng bán”. c) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 12/10/2012: căn cứtheo phiếu xuất kho số 113 (Phụ lục B1).
Xuất kho bán 500 cây dù quảng cáo cho Vi n Thông Long n giá 390.000đ cây, kèm theo HĐGTGT số 3 , ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 195.000.000
Có 155 195.000.000
- Ngày 30/10/2012: căn cứtheo phiếu xuất kho số 1145 (Phụ lục B ).
Bán cho công ty TNHH Fei Yueh Việt Nam .000 bao đựng card, giá 1. 50đ cái và 1.000 tờ phiếu ưu đãi spa với giá 00đ phiếu, kèm theo HĐGTGT số 53, ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 8.200.000
Có TK 155 8.200.000
- Ngày 03/11/2012: căn cứtheo phiếu xuất kho số 1151, xuất bán cho
Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 35 tấm băng rôn giá 130.000đ tấm và 10 bảng thông tin với giá 38.000đ bảng, kèm theo HĐGTGT số 55, ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 4.930.000
Có TK 155 4.930.000
- Ngày 15/11/2012: căn cứ theo phiếu xuất kho số 11 , xuất bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 45.000 tờ rơi Mega VNN với giá 850đ tờ, kèm theo HĐGTGT số 5, ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 38.250.000
Có TK 155 38.250.000
- Ngày 26/11/2012: căn cứ theo phiếu xuất kho số 118 , xuất bán cho Trung tâm dịch vụ khách hàng vi n thông Bình Dương 40.000 tờ rơi Mega
VNN với giá 850đ tờ, kèm theo HĐGTGT số 9, ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 34.000.000
Có TK 155 34.000.000
- Ngày 19/12/2012: căn cứ theo phiếu xuất kho số 1194, xuất bán cho công ty TNHH Fei Yueh Việt Nam 5.000 bao đựng card, giá 1. 50đ cái; . 00 tờ thông tin khách hàng, giá 850đ tờ và 0 quyển chứng từ vận tải có giá 35.500đ quyển, kèm theo HĐGTGT số 95, ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 8.460.000
Có TK 155 8.460.000
- Ngày 20/12/2012: căn cứ theo phiếu xuất kho số 1195, tổ chức chương
trình trao thưởng cho Trung tâm chăm sóc khách hàng Long n kèm theo HĐGTGT số 9 , ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 3.720.000
Có TK 155 3.720.000
- Ngày 22/12/2012: căn cứ theo phiếu xuất kho số 1199, tổ chức chương trình quảng cáo cho Trung tâm điện máy Phan Khang kèm theo HĐGTGT số 9 , ký hiệu L 1 P. Kế toán ghi:
Nợ TK 3 7.250.000
Có TK 155 7.250.000
- Cuối k , kết chuyển tổng giá vốn hàng bán trong quý sang TK.911 để xác định KQKD, kế toán ghi :
Nợ TK 911 1.823.496.730
Có TK 632 1.823.496.730 d) Sổ sách minh họa
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản: 3
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng hi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký chung Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron thán 12/10 PXK
02 12/10 Bán cho Vi n thông Long n 155 195.000.000 30/10 PXK
04 30/10
Bán cho công ty TNHH FEI
YUEH VN 155 8.200.000
... … ... … … … … … …
03/11 PXK
07 03/11
Bán cho Trung tâm DVKH
Vi n thông Bình Dương 155 4.930.000 15/11 PXK
15 15/11
Bán cho Trung tâm DVKH
Vi n thông Bình Dương 155 38.250.000 26/11 PXK
32 26/11
Bán cho Trung tâm DVKH
Vi n thông Bình Dương 155 34.000.000
... … ... … … … … … …
19/12 PXK
38 19/12
Bán cho công ty TNHH FEI
YUEH VN 155 8.460.000
20/12 PXK
41 20/12
Bán cho Trung tâm chăm sóc
khách hàng Long An 155 3.720.000
22/12 PXK
43 22/12
Bán cho Trung tâm điện máy
Phan Khang 155 7.250.000
... … ... … … … … … …
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
31/12 Kết chuyển GVHB để XĐ
KQKD 911 1.823.496.730
Cộn số phát sinh thán 1.823.496.730 1.823.496.730
Số dư c ối thán
Ngày ... tháng ... năm ...
N ười lập Kế toán trưởn Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.3 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là chi phí tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
a) Chứng từ sử dụng
Bảng phân bổ tiền lương, các khoản bảo hiểm. Hóa đơn GTGT.
Phiếu chi. Phiếu xuất kho.
Bảng trích khấu hao TSCĐ… b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 41 “Chi phí bán hàng” có các TK chi tiết như sau: TK 411 “Chi phí nhân viên”.
TK 413 “Chi phí dụng cụ đồ dùng”. TK 414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”. TK 41 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”. TK 418 “Chi phí bằng tiền khác”.
c) Trình tự hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, kế toán phân loại ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sổ cái TK 41. Cuối k , kế toán tổng hợp chi phí bán hàng phát sinh trong k và kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 19/10/2012: chi tiền mặt mua 1 máy tính Casio FX 5 0 phục
vụ cho bộ phận bán hàng là 4 .000đ (phiếu chi số 14 41, ký hiệu PC- 10 01 ), kế toán ghi:
Nợ TK 413 220.000
Nợ TK 1331 22.000
Có TK 1111 242.000
- Ngày 22/10/2012: chi tiền mặt thuê sửa chữa máy vi tính ở bộ phận
bán hàng là 594.000đ (phiếu chi số 14510, ký hiệu PC-10 01 ), kế toán ghi:
Nợ TK 41 540.000
Nợ TK 1331 54.000
Có TK 1111 594.000
- Ngày 15/11/2012: thanh toán chi phí tiếp khách bằng tiền mặt với số tiền là 1. 05.000đ (phiếu chi số 154 8, ký hiệu PC-11 01 ), kế toán ghi:
Nợ TK 418 1.550.000
Nợ TK 1331 155.000
Có TK 1111 1.705.000
- Ngày 30/11/2012: trích KH TSCĐ cho bộ phận bán hàng trong tháng là 1.485.55 (bảng Trích khấu hao TSCĐ tháng 11, ký hiệu BKH01- 11, phụ lục C), kế toán ghi:
Nợ TK 414 1.485.556
Có TK 2141 1.485.556
- Ngày 30/11/2012: tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng trong
tháng là 35.000.000đ (bảng phân bổ lương nhân viên tháng 11, ký hiệu BL01-11, phụ lục D), kế toán ghi:
Nợ TK 411 35.000.000
Có TK 3341 35.000.000
- Ngày 30/11/2012: trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí