1)
2.2.1.3 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là chi phí tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
a) Chứng từ sử dụng
Bảng phân bổ tiền lương, các khoản bảo hiểm. Hóa đơn GTGT.
Phiếu chi. Phiếu xuất kho.
Bảng trích khấu hao TSCĐ… b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 41 “Chi phí bán hàng” có các TK chi tiết như sau: TK 411 “Chi phí nhân viên”.
TK 413 “Chi phí dụng cụ đồ dùng”. TK 414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”. TK 41 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”. TK 418 “Chi phí bằng tiền khác”.
c) Trình tự hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, kế toán phân loại ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sổ cái TK 41. Cuối k , kế toán tổng hợp chi phí bán hàng phát sinh trong k và kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 19/10/2012: chi tiền mặt mua 1 máy tính Casio FX 5 0 phục
vụ cho bộ phận bán hàng là 4 .000đ (phiếu chi số 14 41, ký hiệu PC- 10 01 ), kế toán ghi:
Nợ TK 413 220.000
Nợ TK 1331 22.000
Có TK 1111 242.000
- Ngày 22/10/2012: chi tiền mặt thuê sửa chữa máy vi tính ở bộ phận
bán hàng là 594.000đ (phiếu chi số 14510, ký hiệu PC-10 01 ), kế toán ghi:
Nợ TK 41 540.000
Nợ TK 1331 54.000
Có TK 1111 594.000
- Ngày 15/11/2012: thanh toán chi phí tiếp khách bằng tiền mặt với số tiền là 1. 05.000đ (phiếu chi số 154 8, ký hiệu PC-11 01 ), kế toán ghi:
Nợ TK 418 1.550.000
Nợ TK 1331 155.000
Có TK 1111 1.705.000
- Ngày 30/11/2012: trích KH TSCĐ cho bộ phận bán hàng trong tháng là 1.485.55 (bảng Trích khấu hao TSCĐ tháng 11, ký hiệu BKH01- 11, phụ lục C), kế toán ghi:
Nợ TK 414 1.485.556
Có TK 2141 1.485.556
- Ngày 30/11/2012: tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng trong
tháng là 35.000.000đ (bảng phân bổ lương nhân viên tháng 11, ký hiệu BL01-11, phụ lục D), kế toán ghi:
Nợ TK 411 35.000.000
Có TK 3341 35.000.000
- Ngày 30/11/2012: trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí
Quỹ lương tính BHXH, BHYT, BHTN tháng 11 01 : 35.000.000 đ
+ Tính BHXH: chiếm 17% quỹ lương tính bảo hiểm
35.000.000 x 17% = 5.950.000
+ Tính BHYT: chiếm 3% quỹ lương tính bảo hiểm
35.000.000 x 3% = 1.050.000
+ Tính BHTN: chiếm 1% quỹ lương tính bảo hiểm
35.000.000 x 1% = 350.000
+ Tính KPCĐ: chiếm 2% quỹ lương tính bảo hiểm 35.000.000 x 2% = 700.000 Kế toán ghi: Nợ TK 411 8.050.000 Có TK 3382 700.000 Có TK 3383 5.950.000 Có TK 3384 1.050.000 Có TK 3389 350.000
- Cuối k , kết chuyển tổng chi phí bán hàng trong quý sang TK.911 để xác định KQKD, kế toán ghi:
Nợ TK 911 209.914.736
Có TK 641 209.914.736
d) Sổ sách minh họa
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 41
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng hi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký ch n Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron thán
19/10 PC14241 19/10 Chi tiền mặt mua 1 máy
tính Casio FX 570 111 220.000
22/10 PC14510 22/10 Chi tiền mặt thuê sửa chữa
máy vi tính 111 540.000
... … ... … … … … … …
15/11 PC15428 15/11 Chi tiếp khách 111 1.550.000 30/11 BKH01-
11 30/11 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.485.556 30/11 BL01-12 30/11 Trả lương cho nhân viên
bán hàng 334 35.000.000
30/11 BL01-12 30/11 Trích KPCĐ, BHXH,
BHYT, BHTN vào chi phí 338 8.050.000
... … ... … … … … … …
31/12 Kết chuyển chi phí bán
hàng để XĐ KQKD 911 209.914.736
Cộn số phát sinh thán 209.914.736 209.914.736
Số dư c ối thán
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
2.2.2.3 Kế toán chi phí QLDN
Chi phí QLDN của công ty chủ yếu là chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
a) Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT. Phiếu chi.
Bảng lương nhân viên. Bảng trích khấu hao TSCĐ.
Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn… b) Tài khoản sử dụng
TK 4 “Chi phí QLDN”có các TK chi tiết như sau: TK 4 1 “Chi phí nhân viên quản lý”
TK 4 4 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
TK 4 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 4 8 “Chi phí bằng tiền khác”
c) Trình tự hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, kế toán phân loại ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sổ cái TK 4 . Cuối k , kế toán tổng hợp chi phí QLDN phát sinh trong k và kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 04/10/2012: căn cứ vào phiếu chi số 14013, ký hiệu PC- 10 01 , công ty chi tiếp khách là .904.000đ, kế toán ghi:
Nợ TK 4 8 2.640.000
Nợ TK 1331 264.000
- Ngày 30/11/2012: tiền lương và phụ cấp phải trả cho ban giám đốc và nhân viên QLDN trong tháng là 54.000.000đ (bảng phân bổ lương nhân viên, ký hiệu BL01-11, phụ lục D) , kế toán ghi:
Nợ TK 4 1 54.000.000
Có TK 3341 54.000.000
- Ngày 30/11/2012: trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí
(bảng phân bổ lương nhân viên, ký hiệu BL01-11, phụ lục D).
Quỹ lương tính BHXH, BHYT, BHTN tháng 11 01 : 54.000.000đ + Tính BHXH: chiếm 17% quỹ lương tính bảo hiểm
54.000.000 x 17% = 9.180.000
+ Tính BHYT: chiếm 3% quỹ lương tính bảo hiểm 54.000.000 x 3% = 1.620.000
+ Tính BHTN: chiếm 1% quỹ lương tính bảo hiểm
54.000.000 x 1% = 540.000
+ Tính KPCĐ: chiếm 2% quỹ lương tính bảo hiểm
54.000.000 x 2% = 1.080.000 Kế toán ghi: Nợ TK 4 1 12.420.000 Có TK 3382 1.080.000 Có TK 3383 9.180.000 Có TK 3384 1.620.000 Có TK 3389 540.000
- Ngày 30/11/2012: Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn vào chi phí QLDN của tháng (bảng phân bổ BPB11 01 , phụ lục E), kế toán ghi:
Nợ TK 4 8 213.788
- Ngày 30/11/2012: Phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí QLDN của tháng (bảng phân bổ BPB 11 01 , phụ lục G), kế toán ghi:
Nợ TK 4 8 2.141.364
Có TK 242 2.141.364
- Ngày 31/12/2012: căn cứ HĐGTGT số 0055184 và phiếu chi số 15 83 (phụ lục H1), ký hiệu C 1 P, chi tiền mặt trả cước dịch vụ vi n thông, kế toán ghi:
Nợ TK 4 201.408
Nợ TK 1331 20.141
Có TK 1111 221.549
- Ngày 31/12/2012: căn cứ HĐGTGT số 005518 và phiếu chi số 15 84 (phụ lục H ), ký hiệu C 1 P, chi tiền mặt trả cước điện thoại, kế toán ghi:
Nợ TK 4 414.320
Nợ TK 1331 41.432
Có TK 1111 455.752
- Cuối k , kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 340.758.231
Có TK 642 340.758.231 d) Sổ sách minh họa
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu tài khoản: 4
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký ch n Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron tháng 04/10 PC14013 04/10 Chi tiếp khách 111 2.640.000 ... … ... … … … … … …
30/11 BL01-11 30/11 Trả lương cho ban giám
đốc và nhân viên QLDN 334 54.000.000
30/11 BL01-11 30/11
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí
338 12.420.000
30/11 BPB11/2012 30/11 Phân bổ chi phí trả trước
ngắn hạn vào chi phí 142 213.788 30/11 BPB11/2012 30/11 Phân bổ chi phí trả trước
dài hạn vào chi phí 242 2.141.364
... … ... … … … … … …
31/12 HĐ55184 31/12 Chi tiền mặt trả cước dịch
vụ vi n thông 111 201.408 31/12 HĐ5518 31/12 Chi tiền mặt trả cước điện
thoại 111 414.320
... … ... … … … … … …
QLDN để XĐ KQKD
Cộn số phát sinh thán 340.758.231 340.758.231
Số dư c ối thán
2.2.2 Kế toán hoạt động tài chính
2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính tại công ty TNHH Dịch vụ LaRi ViNa không phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên. Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty có thể kể đến là: lãi tiền gửi ngân hàng.
a) Chứng từ sử dụng
Giấy báo có ngân hàng. Phiếu tính lãi…
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. c) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515. Cuối k , tổng hợp kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để XĐ KQKD.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 30/11/2012, công ty thu lãi tiền gửi từ Ngân hàng TMCP Công
Thương Việt Nam Vietinbank – chi nhánh Phú Nhuận, số hiệu chứng từ VTB 05 9 với số tiền là 3. 48. 59đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 11 1 VTB 23.648.259
Có TK 515 23.648.259
- Ngày 31/12/2012, công ty nhận được Phiếu lãi tiền gởi của Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Vietcombank - chi nhánh Phú Thọ, số hiệu chứng từ NH-01H : báo lãi nhập vốn với số tiền là 14.501.83 đ. Kế toán ghi:
Có TK 515 14.501.836
- Cuối k , kế toán kết chuyển tổng doanh thu hoạt động tài chính trong quý sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515 229.560.576
Có TK 911 229.560.576 d) Sổ sách minh họa
Dưới đây là phần mô phỏng ghi ch p các nghiệp vụ kinh tế trên Sổ cái:
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu tài khoản: 515
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng hi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký ch n Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron tháng
30/11 VTB/0569 30/11 Thu lãi tiền gửi
Vietinbank 112 23.648.259
... … ... … … … … … …
31/12 NH-01H66 31/12 Lãi nhập vốn 112 14.501.836
... … ... … … … … … …
31/12 Kết chuyển doanh thu tài
chính để XĐ KQKD 911 229.560.576
Cộn số phát sinh thán 229.560.576 229.560.576 Số dư c ối thán
2.2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh ở công ty chủ yếu là chi phí lãi vay ngắn hạn và dài hạn.
a) Chứng từ sử dụng - Phiếu chi.
- Phiếu tính lãi.
- Giấy báo Nợ ngân hàng. b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 35 “Chi phí tài chính”. c) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 35. Cuối k , tổng hợp toàn bộ chi phí tài chính kết chuyển sang 911 để xác định KQKD.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 31/10/2012, ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Vietinbank -
chi nhánh Phú Nhuận gởi giấy báo Nợ, ký hiệu VT BN 190 về việc thanh toán lãi vay ngân hàng theo HĐ số 1 110 9140 với số tiền là 3 .01 . 89đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 35 32.012.289
Có TK 1121 VTB 32.012.289
- Ngày 30/11/2012, công ty nhận được phiếu hạch toán 181 của ngân hàng
TMCP Ngoại Thương Việt Nam Vietcombank - chi nhánh Phú Thọ với nội dung thu phí quản lý tài khoản tháng 11 là 10.000đ, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 35 10.000
Nợ TK 1331 1.000
Có TK 1121 VCB 11.000
- Ngày 31/12/2012, ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Vietcombank
- chi nhánh Phú Thọ gởi giấy báo Nợ, ký hiệu VC BN 404 về việc thanh toán lãi vay ngân hàng theo HĐ số 15 00400 18 với số tiền là 35.500. 1 đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 35 35.500.712
Có TK 1121 VCB 35.500.712
- Cuối k , kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định KQKD, kế toán ghi:
Nợ TK 911 140.578.953
Có TK 635 140.578.953
e) Sổ sách minh họa
Dưới đây là phần mô phỏng ghi ch p các nghiệp vụ kinh tế trên Sổ cái:
Đơn vị: Côn ty NHH Dịch vụ LaRi ViNa Địa chỉ: 8.1 Lô 6, CC Kh B, Kh nhà ở Phú họ, L Đại Hành, p.15, q.11, P.HCM.
Mẫ số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 006/QĐ- BTC N ày 0/03/ 006 của Bộ trưởn B C)
SỔ CÁI
Quý 4/2012
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu tài khoản: 35
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng hi sổ Ch n từ Diễn iải Nhật ký ch n Số hiệ tài khoản đối n Số tiền Số Ngày tháng Trang sổ Số th tự dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dư đầ năm Số phát sinh tron tháng
31/10 VT/BN1902 31/10 Thanh toán lãi vay
Vietinbank 112 32.012.289
... … ... … … … … … …
30/11 PHT 62181 30/11 Phí quản lý tài khoản 112 10.000
... … ... … … … … … …
31/12 VC/BN2404 31/12 Thanh toán lãi vay
... … ... … … … … … … 31/12 Kết chuyển chi phí tài
chính để XĐ KQKD 911 140.578.953 Cộn số phát sinh tháng 140.578.953 140.578.953 Số dư c ối thán Ngày ... tháng ... năm ...
N ười lập Kế toán trưởn Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3 Kế toán hoạt động khác
2.2.3.1 Kế toán thu nhập khác
Công ty không thường xuyên có các khoản thu nhập khác. Thu nhập khác bao gồm thu bồi thường do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu từ thanh lý TSCĐ và các khoản thu khác.
a) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng. - Phiếu thu.
- Hóa đơn.
- Biên bản thanh lý TSCĐ. b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 11 “Thu nhập khác”. c) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 11. Cuối k , kế toán tổng hợp thu nhập khác kết chuyển sang 911 để xác định KQKD.
d) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 03/11/2012, xử lý chênh lệch hóa đơn số 55 với số tiền là 931đ (số hiệu chứng từ KT 1). Kế toán ghi:
Nợ TK 131 931
- Ngày 30/11/2012, công ty thu tiền bồi thường do công ty TNHH Đức Hạnh vi phạm hợp đồng với số tiền là .000.000đ (phiếu thu số 8501, ký hiệu PT-11 01 ). Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 26.000.000
Có TK 711 26.000.000
- Ngày 20/12/2012, xử lý chênh lệch hóa đơn số 9 với số tiền là 854đ (số hiệu chứng từ KT 54). Kế toán ghi:
Nợ TK 131 854
Có TK 711 854
- Ngày 31/12/2012, công ty thanh lý máy in với giá thanh lý là .000.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, nguyên giá .540.000, đã khấu hao luỹ kế