2)
2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế trên
Những vấn đề tồn tại trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế ở Chi cục thuế Quận 1 là do các nguyên nhân sau:
- Phương pháp kiểm tra, thanh tra thuế dựa trên cơ sởđánh giá mức độ rủi ro, vi phạm của ĐTNT để xây dựng nên kế hoạch kiểm tra, thanh tra cụ thể nhưng phương pháp phân tích chưa chuyên sâu, chủ yếu dự vào kinh nghiệm quản lý của cán bộ thuế.
- Các phòng thanh tra, đội kiểm tra thuế chưa có cơ sở vững chắc trong việc phân loại mức độ rủi ro của Doanh nghiệp, việc phân loại doanh nghiệp chủ yếu dựa vào phân tích số liệu kê khai thuế, và sự tuân thủ pháp luật thuế của ĐTNT, chưa tìm hiểu chính xác về các thông tin hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như quy mô, ngành nghề kinh doanh, quy trình sản xuất, cơ cấu lực lượng… do đó dẫn đến rủi ro trong việc lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế.
- Việc tổ chức cập nhật, thu thập thông tin chứng cứ, đánh giá, phân tích tài liệu kê khai… của doanh nghiệp trước khi tiến hành kiểm tra,thanh tra tại đơn vị còn chưa sâu, chung chung, không phát hiện được các dấu hiệu vi phạm từ đó lập đề cương kiểm tra, thanh tra thuế rập khuôn giữa các doanh nghiệp, không có nội dung, trọng tâm kiểm tra, thanh tra thuế ở mỗi đơn vị, nên công tác kiểm tra, thanh tra thuế không mang lại hiệu quả.
- Vẫn còn một số cán bộ thuế làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế còn hạn chế
về mặt phân tích hồ sơ thuế và phân tích báo cáo tài chính, chưa có kinh nghiệm trong kiểm tra, thanh tra thuế, chưa cập nhật kịp thời chính sách thuế cũng như chế độ kế
toán, trình độ kiểm tra, thanh tra thuế chưa tương xứng đối với các doanh nghiệp quy mô lớn.
CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 1 3.1 Phương hướng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi cục thuế quận 1:
- Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo hướng dẫn tại công văn số :8116/CT- TTr1 ngày 03/12/2010 của Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh về việc hướng dẫn xây dựng kế
hoạch thanh tra, kiểm tra và lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2011. Việc lựa chọn đối tượng thanh tra, phòng thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số: 8218/CT- KTT1 ngày 07/12/2010 của Cục Thuế về việc hướng dẫn bảng thang điểm lựa chọn doanh nghiệp lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm 2011.
- Thực hiện việc kiểm đếm hồ sơ khai thuế, nhập dữ liệu, phân tích rủi ro, lập kế
hoạch thanh tra, kiểm tra theo hướng dẫn tại công văn số 4370/CT-TTr1 của Cục Thuế
Tp.Hồ Chí Minh ngày 24 tháng 05 năm 2011. Đội Kê khai- kế toán thuế và tin học tại Chi cục Thuế (bộ phận KK&KTT), phải thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (theo từng lần phát sinh, tháng, quý, năm, quyết toán thuế…) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận và theo dõi đôn
đốc tình trạng kê khai của NNT; thực hiện phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại doanh nghiệp,đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế đã nộp, phải được nhập vào cơ
sở dữ liệu quản lý thuế; đưa phân tích theo các tiêu thức do Cục Thuế hướng dẫn để đánh giá rủi ro và phân loại doanh nghiệp. Nhằm điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung các tiêu thức phân tích rủi ro và tiêu chí xác định thang điểm cho phù hợp với thực tế trong công tác quản lý thuế, đểđánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp và xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra, Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại doanh nghiệp phải được hợp pháp hoá để đưa vào lưu trữ cùng với hồ sơ quản lý thuế theo quy định, nhằm đảm bảo yêu cầu tất cả các hồ sơ khai thuế được phân tích, đánh giá rủi ro và phân loại doanh nghiệp.
- Tăng cường các hoạt động phối hợp giữa Cục Thuế, Chi Cục Thuế và Công an thành phố trong công tác phòng, chống các hành vi có dấu hiệu tội phạm trong lĩnh vực thuế như trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in
ấn, mua, bán và sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước và các tội phạm khác về thuế theo Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31 tháng 10 năm 2007 của Tổng Cục thuế - Bộ
Tài chính và Tổng cục Cảnh sát - Bộ Công an về việc đấu tranh phòng chống các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế.( trích nguồn: Chỉ Thị số: 07/2010/CT-UBND của Ủy Ban Nhân dân Thành Phố Hồ Chí Minh ngày 02 tháng 03 năm 2010).
3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuếở tầm vĩ mô
- Xây dựng hệ thống chính sách thuếđồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế
Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuếđơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.(trích nguồn: Quyết định số: 732/QĐ-TTg của Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011).
- Bộ Tài chính và Ngân hàng nhà nước phối hợp để thực hiện về việc trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế: Cơ quan quản lý thuế (thuế và hải quan) cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến người nộp thuế (ĐTNT) cho Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng gồm danh tính, tình trạng hoạt động, báo cáo tài chính của ĐTNT. Ngoài ra, những thông tin về ĐTNT trốn thuế, gian lận thuế, mua bán hoá đơn bất hợp pháp, vi phạm pháp luật về
tiền thuếđúng thời hạn sau khi cơ quan quản lý thuế đã áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; ĐTNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân khác; không thực hiện các yêu cầu của cơ
quan quản lý thuế, như không chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra và các quyết
định xử phạt hành chính… cũng sẽđược cơ quan quản lý thuế gửi tới Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng để có biện pháp chế tài Doanh nghiệp.(trích nguồn: Thông Tư số 02/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14 tháng 07 năm 2010 và Thông tư Số: 146/2010/TTLT/BTC-BCA-BQP ngày 23 tháng 09 năm 2010).
- Nhằm tăng cường thực hiện các giải pháp ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế, Ủy ban nhân dân thành phố yêu cầu các cơ quan chức năng: Sở Kế Hoạch và Đầu Tư, Sở Ngoại Vụ, Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh,…… thực hiện các giải pháp: xây dựng cơ chế hậu kiểm, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ
chính sách thuế ngay từ ban đầu cho các doanh nghiệp mới thành lập, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra… đồng thời cũng quy định việc phối hợp giữa Cơ quan thuế và Công an, các ngân hàng, Cục quản lý thị trường, Cục Hải Quan….. tăng cường các hoạt động phối hợp trong công tác phòng, chống các hành vi có dấu hiệu tội phạm trong lĩnh vực thuế như trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán và sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước và các tội phạm khác về thuế theo Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31 tháng 10 năm 2007 của Tổng Cục thuế - Bộ Tài chính và Tổng cục Cảnh sát - Bộ Công an về việc đấu tranh phòng chống các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế…..(trích nguồn:Chỉ Thị Số: 07/2010/CT-UBND ngày 02 tháng 03 năm 2010).
- Xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông
tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, hiện đại, đồng bộ; triển khai thực hiện cơ
chế quản lý tài chính gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để hiện
đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.(trích nguồn: Quyết định số: 732/QĐ- TTg của Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011).
- Hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế và đánh giá kết quả của hoạt động quản lý nợ thuế; giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại tố cáo về thuế.(trích nguồn: Quyết định số: 732/QĐ-TTg của Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011).
- Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ
chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuếđiện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực
Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.(trích nguồn:Quyết định số: 732/QĐ-TTg của Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011).
3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi cục thuế Quận 1: thuế Quận 1:
- Đào tạo lực lượng cán bộ kiểm tra, thanh tra thuế: Việc ứng dụng công nghệ
thông tin của ngành thuế góp phần tích cực cho việc triển khai các chương trình cải cách, hiện đại hóa trên lĩnh vực quản lý thuế của ngành. Để phát huy tối đa hiệu quả
của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế nên tăng cường công tác đào tạo kiến thức tin học, kỹ năng vận dụng các quy trình nghiệp vụ
trong việc khai thác các chức năng của từng ứng dụng tin học cho cán bộ công chức, phát huy tính chủ động, sáng tạo của cán bộ công chức, đề xuất các biện pháp tháo gỡ
kịp thời vướng mắc kết hợp với việc phân tích yêu cầu quản lý thuế trên hệ thống công nghệ thông tin để xem xét định hướng các ứng dụng được nâng cấp, cài đặt các ứng dụng mới nhằm mục đích ứng dụng công nghệ thông tin phù hợp.
- Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, luật quản lý thuếđến toàn dân và các đối tượng nộp thuế, đặc biệt là nội dung, điều kiện quy định đối với các tổ chức cá nhân thực hiện hoạt động dịch vụđại lý thuế;
- Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, thực hiện tiếp nhận, kiểm tra bước đầu và trả kết quả giải quyết thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa đạt hiệu quả
cao. Từng bước nâng cao chất lượng các dịch vụ công miễn phí về tư vấn, hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, qua điện thoại; tập huấn hướng dẫn cho các doanh nghiệp mới thành lập về chếđộ chính sách thuế, kê khai nộp thuế hạch toán các khoản thuế vào hệ
thống sổ kế toán của cơ sở sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật kế toán.
- Củng cố bộ máy quản lý thu theo chức năng từng bộ phận thực hiện cơ chế tự
khai tự nộp; tiếp tục thực hiện luân phiên công việc, luân chuyển cán bộ; chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nâng cao chất lượng cán bộ công chức ngành thuế.
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế chống thất thu Ngân Sách, tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế. Trong đó chú ý một số ngành nghề: Các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng tại các địa phương, nhất là các ngành hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trường, karaoke, massage, cà phê cao cấp, quán bar, dịch vụ cầm đồ; Các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, các doanh nghiệp có ưu
đãi miễn giảm thuế nhất là doanh nghiệp được thành lập trong các khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao; Các doanh nghiệp ngành xây dựng, kinh doanh xây dựng cơ sở hạ tầng và kinh doanh bất động sản.; Các cửa hàng, chi nhánh, đại lý, kinh doanh xe ô tô và xe gắn máy; Các ngân hàng, nhất là các chi nhánh ngân hàng nước ngoài đang hoạt động kinh doanh tại thành phố; Các doanh nghiệp làm dịch vụ hàng hải, vận tải biển, nhất là vận tải hàng hải quốc tế; Các doanh nghiệp đã được hoàn thuế
từ 5 kỳ trở lên, nhất là doanh nghiệp có số thuế hoàn lớn và liên tục nhiều kỳ trong năm.
- Thực hiện tốt quy chế phối hợp với các ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Công An, Chi cục quản lý thị trường, Các cơ quan truyền thông, Hội doanh nghiệp v.v… đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn; tăng cường thanh tra, kiểm tra chống thất thu Ngân sách.
KẾT LUẬN
Tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức năng thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp là mô hình được áp dụng rộng rãi ở các nước có nền kinh tế phát triển. Mô hình này cũng phù hợp với thực tiễn Việt Nam về quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, về
trình độ của người nộp thuế, của cơ quan Thuế trong giai đoạn hiện nay và khả năng chuyển đổi trong giai đoạn sắp tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để
tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với thế giới và các nước trong khu vực. Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng
đạt hiệu quả hơn, qua thời gian nghiên cứu em có những giải pháp: Các giải pháp đối với Chi Cục thuế Quận 1:
- Đào tạo lực lượng cán bộ kiểm tra, thanh tra thuế. Để phát huy tối đa hiệu quả của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế
nên tăng cường công tác đào tạo kiến thức tin học, kỹ năng vận dụng các quy trình nghiệp vụ trong việc khai thác các chứ năng của từng ứng dụng tin học cho cán bộ
công chức, phát huy tính chủ động, sáng tạo của cán bộ công chức, đề xuất các biện pháp tháo gỡ kịp thời vướng mắc kết hợp với việc phân tích yêu cầu quản lý thuế trên hệ thống công nghệ thông tin để xem xét định hướng các ứng dụng được nâng cấp, cài
đặt các ứng dụng mới nhằm mục đích ứng dụng công nghệ thông tin phù hợp.
- Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, luật quản lý thuế đến toàn dân và các đối tượng nộp thuế, đặc biệt là nội dung, điều kiện quy định đối với các tổ chức