2)
2.3.3 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra,thanh tra thuế
- Kế hoạch kiểm tra thuế do Chi cục thuế ban hành và cán bộ thuế có trách nhiệm thực hiện theo kế hoạch đó.
- Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuếđược xây dựng dựa trên hệ thống các chỉ tiêu đánh giá mức độ rủi ro, việc thu thập thông tin các doanh nghiệp, mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của đối tượng nộp thuế. Do vậy đã hạn chế được việc kiểm tra tràn lan do hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế được thực hiện trên cơ sở phân tích các dữ liệu về đối tượng nộp thuế trên hệ thống báo cáo tài chính, thông qua việc kiểm tra tờ khai thuế và sự kết hợp các nguồn thông tin khác như thông tin từ các cơ quan khác như: Kho Bạc, Kiểm Toán, Quản lý thị trường…., từ công tác quản lý về tình hình chấp hành pháp luật thuế…để lựa chọn chính xác hơn những đối tượng vi phạm pháp luật về thuế.
Các tiêu chí để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế:
-Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế:
Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế.
Khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần, cơ quan thuếđã nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục. Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà cơ quan thuế phải ra quyết định kiểm tra tại cơ sở kinh doanh ít nhất 3 lần trong 1 năm.
Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế.
+Có dấu hiệu không bình thường về khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước:
Có số thuế GTGT âm (-) liên tục nhưng không xin hoàn thuế
hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai không đầy đủ và Cơ quan thuế yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được.
Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%.
-Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn.
-Lựa chọn các cơ sở kinh doanh theo sự chỉđạo của cấp trên. Các tiêu chí để lựa chọn thanh tra thuế:
-Tiêu thức chính :
+Loại hình DN: rủi ro từ cao đến thấp gồm Cty TNHH; Cty CP; DN ĐTNN , DNNN .
+Mức độ tuân thủ nộp thuế: rủi ro từ cao đến thấp theo tỷ lệ thuế đã nộp so với thuế phát sinh từ 75% trở xuống; từ 75% đến 85%; từ 85% đến 90%; trên 90% .
+Tình hình kê khai thuế GTGT hoặc thuế TTĐB, xác định tỷ trọng số thuế GTGT hoặc thuế TTĐB phát sinh so với tổng doanh thu có so sánh với các DN trong cùng ngành nghề (tỷ trọng thấp thì rủi ro cao).
+Hiệu quả SXKD: xác định theo công thức: LN thuần trung bình 2 năm + Chi phí lãi vay trung bình 2 năm / Doanh thu thuần trung bình 2 năm ( tỷ lệ
càng thấp rủi ro càng cao ).
-Tiêu thức phụ:
+Cơ cấu tổ chức SXKD của DN: phân tích các rủi ro thông qua
đánh giá khả năng trong khâu kiểm soát nội bộ của DN. Do đó DN càng có nhiều chi nhánh, đơn vị phụ thuộc thì rủi ro càng cao .
+Số năm chưa thanh tra, kiểm tra: Khi tổng số điểm và tiêu thức phụ số 1 cho kết quả như nhau (hoặc không có tiêu thức phụ số 1) giữa các DN thì xem xét ưu tiên đưa vào kế hoạch thanh tra kiểm tra năm các DN nhiều năm chưa thanh tra kiểm tra .
Tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp và căn cứ vào nguồn nhân lực hiện có để lựa chọn ĐTNT để kiểm tra, thanh tra thuế.
2.3.4 Nội dung kiểm tra, thanh tra thuế: