miễn giảm thuế:
Trong thời gian qua tuy có ít hồ sơ của doanh nghiệp đề nghị xin xét miễn giảm thuế GTGT mà chủ yếu là xét miễn giảm thuế TNDN. Nói chung công tác xét miễn giảm thuế, hoàn thuế tại Chi cục thuế còn chậm.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT tuy đã được tăng cường nhưng hình thức chưa phong phú, chưa dựa trên cơ sở phân tích nhu cầu của ĐTNT còn bị động nhiều, chỉ thực hiện khi có thắc mắc của ĐTNT. Mặt khác công tác đối thoại với ĐTNT ở một số nơi không đảm bảo số cuộc đối thoại theo quy trình qui định, nội dung phần lớn chưa được chuẩn bị chu đáo nên thực hiện chưa đạt yêu cầu đề ra.
Những vấn đề tồn tại nêu trên cần có biện pháp giải quyết để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế nói chung cụ thể là thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng, tránh thất thu cho NSNN.
CHƯƠNG 5:
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP 5.1 YẾU TỐ CON NGƯỜI:
Con người luôn là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại trong mọi lĩnh vực quản lý. Trong bộ máy quản lý thuế, đội ngũ cán bộ, công chức thuế là bộ phận quan trọng góp phần xây dựng hệ thống chính sách thuế phù hợp, khoa học và quyết định đề xuất áp dụng các phương pháp, qui trình và các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hợp lý, đảm bảo tính tiên tiến hiện đại đạt hiệu quả kinh tế cao.
Cán bộ công chức được điều đọng, luân chuyển nhằm tạo điều kiện cho cán bộ kịp thời tiếp cận điều kiện làm việc mới và phát huy năng lực ở vị trí công tác mới. Bên cạnh đó Tổng cục thuế cần sớm ban hành chế độ trách nhiệm cán bộ lãnh đạo và cán bộ công chức thuế các cấp, trên cơ sở qui định chi tiết tiêu chuẩn cán bộ lãnh đạo, tiêu chuẩn nghiệp vụ công chức thuế nhằm xác định rõ mức độ trách nhiệm, thúc đẩy chất lượng công tác thuế ngày một cao hơn. Đồng thời Chi cục thuế tăng cường công tác quản lý cán bộ giữ vững kỹ luật, kỹ cương trong ngành thuế, phát huy thực hiện cải cách hành chính thuế phòng chống tham nhũng, lãng phí, thực hành tiết kiệm, thực hiện việc bảo mật, bảo vệ chính trị nội bộ để xây dựng ngành vững mạnh toàn diện; xây dựng tổ, đội thuế quản lý thuế giỏi, cán bộ gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao; qua đó đánh giá cán bộ chủ yếu căn cứ vào kết quả công tác, vào số lượng và chất lượng công việc được giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, chính trị, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm.
Sắp xếp lại tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ theo mô hình tổ chức mới theo hướng giảm thiểu các đầu mối quản lý như: tăng cường và bổ sung số lượng, chất lượng cán bộ thuế đội tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế; đội kiểm tra để thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn; trong đó đội tuyên truyền và hỗ trợ nộp thuế có nhiệm vụ thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách và pháp luật thuế, tổ chức nghiên cứu khảo sát, thăm dò các hình thức cần hỗ trợ và thực hiện các hoạt động hỗ trợ cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế đồng thời tổ chức đối thoại với các đối tượng nộp thuế định kỳ và nắm bắt các vướng mắc của các tổ chức cá nhân, từ đó kiến nghị lên cấp trên tăng
cường bổ sung giải thích tập trung vào những vướng mắc của đối tượng nộp thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng.
Nhà nước chỉ cần tập trung tuyên truyền, giáo dục để các ĐTNT hiểu và biết cách xác định số thuế phải nộp mà chưa chú ý tới việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của các đối tượng kinh doanh và các cá nhân khác trong xã hội. Chúng ta có thể áp dụng mô hình giáo dục quyền và nghĩa vụ thuế kết hợp với giáo dục công dân từ cấp tiểu học như các nước tiên tiến đã thực hiện. Cần phải coi hành vi trốn thuế như một hành vi phạm tội mà cơ quan thuế có quyền xử theo mức độ vi phạm tương ứng với hình phạt đã được qui định trong Luật thuế (cảnh sát thuế) như ở một số quốc gia, nhằm làm tăng thêm tính hiệu lực của pháp luật thuế.
Chúng ta không nên công bố những thủ thuật tránh thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, mà các nhà hoạch định chính sách phải thấy được những sơ hở trong Luật thuế mà các đối tượng nộp thuế đã lợi dụng, để nhanh chóng bổ sung, sửa đổi chính sách của mình cho phù hợp. Đồng thời khi soạn thảo Luật thuế thì các cơ quan soạn thảo có thể kết hợp với kế toán doanh nghiệp, các luật sư, các nhà tư vấn thuế giỏi để xây dựng một hệ thống thuế hoàn chỉnh.
5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ Q. CÁI RĂNG: THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ Q. CÁI RĂNG:
5.2.1 Về công tác thanh tra, kiểm tra:
Hiện nay tình hình thanh tra, kiểm tra các cơ sở kinh doanh tại Chi cục thuế còn nhiều hạn chế, do đó cần tập trung vào công tác này nhiều hơn nữa, cần chú ý các doanh nghiệp có quy mô lớn, có doanh số cao và số thuế phải nộp lớn, các doanh nghiệp thường xuyên có sai phạm trong kê khai quyết toán thuế, các doanh nghiệp có doanh thu, số thuế tăng đột biến, có nhiều dấu hiệu bất thường như: doanh nghiệp luôn khai báo lỗ, luôn kê khai thuế GTGT âm,….nhằm chặn đứng các hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các cơ sở sản xuất kinh doanh.
Phối hợp chặt chẽ với các ngành nhất là ngành quản lý thị trường, công an trong công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại, tập trung trọng điểm vào các
ngành xây dựng cơ bản, kinh doanh xe máy, vật liệu xây dựng, kinh doanh hàng điện tử và ngành vận tải.
Đẩy mạnh công tác xác minh hóa đơn, kể cả việc phối hợp xác minh với cơ quan Hải quan về các hồ sơ kê khai xuất khẩu nhằm kịp thời xử lý những trường hợp vi phạm xuất bán hóa dơn khống vi phạm hoàn thuế GTGT. Công việc thanh tra, kiểm tra không chỉ dừng lại ở khâu hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán mà còn phải kiểm tra sự hiện hữu thực tế của hàng hóa, nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa, chủ sở hữu thực của hàng hóa, có như vậy mới đảm bảo giảm tối thiểu các hành vi gian lận của các cơ sở kinh doanh.
Xác định chính xác số thuế nợ đọng, phân tích, phân loại số nợ thuế theo các tiêu chí thích hợp để trình cấp lãnh đạo có kế hoạch thu hồi nợ và hạn chế nợ đọng phát sinh mới, thực hiện cưỡng chế thuế đối với những hành vi dây dưa kéo dài.
Chấn chỉnh việc tổ chức thanh tra, kiểm tra tại các cơ sở kinh doanh đảm bảo thời gian thanh tra, kiểm tra tối đa là 15 ngày phải có kết luận thông qua đơn vị, không nên để tình trạng thanh tra kéo dài. Đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành, chú trọng đến việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật của cán bộ trong toàn ngành, quan tâm đến đạo đức của cán bộ thuế, xử lý nghiêm minh đối với những trường hợp tham nhũng, lấy tiền thuế làm của riêng làm mất lòng tin của nhân dân, gây ra nhiều dư luận xấu trong ngành thuế.
5.2.2 Công tác kiểm tra kê khai thuế GTGT, thuế TNDN và quản lý hóa
đơn:
Khi Chi cục thuế nhận được tờ khai thuế sẽ phân loại theo các tiêu chí: tờ khai bình thường, tờ khai chưa chuẩn xác và tờ khai có dấu hiệu vi phạm để theo đó có những biện pháp kiểm tra thích hợp. Đồng thời cơ quan thuế tiến hành rà soát để phân loại đối tượng theo hướng: đối với hộ sản xuất, kinh doanh thực hiện phân loại hộ theo kê khai; tăng cường thêm cán bộ quản lý để kiểm soát được doanh số thực tế. Mức chính xác về doanh số bán của các hộ chỉ mang tính tương đối, mức độ tương đối phụ thuộc vào sự hợp tác của các cơ sở kinh doanh trong việc ghi chép sổ sách kế toán chính xác hay không và việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ (hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay không do đó cán bộ thuế phải khảo sát thị trường để nắm
được tình hình giá cả nguyên vật liệu tránh hạch toán giá sai lệch với giá thực tế trên thị trường). Tuy nhiên còn phụ thuộc vào công tác thanh tra kiểm tra xác minh đối chiếu hóa đơn và thực hiện công tác kiểm tra phải thường xuyên, cán bộ thanh tra đủ số lượng đảm nhận việc kiểm soát. Để đảm bảo tính công bằng, hợp lý đòi hỏi người nộp thuế phải kê khai chính xác với thực tế kinh doanh và tuân thủ nghĩa vụ pháp luật thuế. Do đó cán bộ thuế phải thường xuyên tổ chức tập huấn sổ sách kế toán, lập hóa đơn chứng từ, hàng tháng đội thuế phải báo cáo đánh giá chất lượng hộ kê khai thông qua công tác quản lý, kiểm tra thường xuyên, thực hiện lập bảng đối chiếu xác minh 100% hóa đơn mua vào bán ra của các đối tượng kinh doanh thuộc đội thuế quản lý.
5.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế:
Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế thì cần:
- Thu thập thông tin về đối tượng nộp thuế, đánh giá, phân loại theo mức tuân thủ pháp luật thuế để có biện pháp tuyên truyền hướng dẫn và hỗ trợ cho phù hợp.
- Đối với các tổ chức cá nhân chưa hiểu rõ pháp luật thuế phải tăng cường đối thoại, tập huấn chính sách, chế độ thuế và các thủ tục hành chính thuế, giải quyết kịp thời những vướng mắc trong quá trình thực hiện Luật thuế.
- Các khẩu hiệu, hình thức tuyên truyền về chính sách thuế phải đảm bảo tính thiết thực, thuyết phục và đạt hiệu quả cao.
5.2.4 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế:
Chi cục thuế tiến hành rà soát các hộ, doanh nghiệp thực tế có kinh doanh đưa vào diện quản lý thuế, phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh nhằm bổ sung thêm những hộ hay doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh mà chưa đưa vào diện quản lý thuế. Và tiến hành phân loại hộ kê khai, hộ ổn định và hộ vãng lai có kế hoạch theo dõi cho phù hợp, phân công cho các tổ, đội thuế thường xuyên đối chiếu các hộ được quản lý với các hộ kinh doanh thực tế tại địa bàn mỗi phường, nhằm phát hiện những hộ phát sinh mới hay chuyển lên thành lập doanh nghiệp, hộ giải thể, chuyển đổi kinh doanh theo mùa vụ.
Trong quá trình quản lý, Chi cục thuế mỗi tháng yêu cầu các đội thuế phường và phòng quản lý doanh nghiệp lập báo cáo hộ có đơn xin ngưng, nghỉ
kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh không khai báo, hộ có đơn đề nghị miễn thuế, thay đổi quy mô để kịp thời điều chỉnh sổ bộ, kịp thời phát hiện những trường hợp vi phạm như: chưa hết thời gian nghỉ ghi trong đơn trở lại kinh doanh mà không khai báo.
CHƯƠGN 6:
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN:
Đã nhiều năm trôi qua kể từ khi Luật thuế GTGT chính thức thực hiện ở Việt Nam. Sự bình lặng của giá cả hàng hóa, dịch vụ đã phần nào làm yên lòng người tiêu dùng cũng như và xem đây là một trong những thành công. Hoạt động sản xuất kinh doanh mặc dù gặp nhiều khó khăn nhưng đã đạt được tốc độ tăng trưởng khá trong 3 năm qua đã củng cố lòng tin về sự thành công của chính sách thuế. Số thu ngân sách trong 3 năm qua không ngừng tăng lên và vượt chỉ tiêu đề ra cũng tạo ra một hình ảnh tốt về thuế GTGT mặc dù động viên ngân sách không chỉ có thuế GTGT. Tóm lại: ba mục tiêu đề ra khi thực hiện luật thuế GTGT là ổn định giá cả, ổn định sản xuất kinh doanh và ổn định số thu ngân sách về cơ bản đã hoàn thành.
Riêng đối với Chi cục thuế Quận Cái Răng đã tích cực phấn đấu tìm mọi biện pháp để thực hiện cho bằng được chỉ tiêu thu NSNN giao, đó là Chi cục thuế phải tăng cường công tác tổ chức quản lý thu thuế đặc biệt là công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế và công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách. Tuy thời gian qua điều kiện kinh tế - xã hội của quận còn gặp nhiều khó khăn, thiên tai hạn hán mất mùa luôn diễn ra, tình hình tiêu thụ nông, thủy sản không ổn định, gây hạn chế ở một số thành phần kinh tế, một số địa bàn quản lý. Nhưng hàng năm Chi cục thuế Quận Cái Răng vẫn luôn hoàn thành xuất sắc kế hoạch thu thuế GTGT và TNDN được giao và số thu năm sau đều cao hơn năm trước, góp phần đảm bảo số thu trong dự toán ngân sách chung của thành phố, đảm bảo sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội theo định hướng XHCN. Đạt kết quả như vậy là nhờ sự nổ lực hết mình của toàn thể cán bộ Chi cục và được sự giúp đỡ của các ban ngành, đoàn thể có liên quan.
Hiện nay nước ta đang đứng trước những khó khăn và thách thức to lớn trong bối cảnh hội nhập kinh tế thế giới. Luật thuế GTGT và TNDN luôn được quan tâm trong việc bổ sung, sửa đổi để khắc phục những nhược điểm mà Luật thuế đang tồn tại. Vì vậy trong thời gian qua việc cập nhật, hướng dẫn, triển khai thực hiện hai luật thuế này đến mọi thành phần trong xã hội là điều không dễ dàng. Song được sự lãnh đạo, chỉ đạo của quận ủy, UBND thành phố, Chi cục
thuế Quận Cái Răng phần nào giảm bớt được những khó khăn trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nói chung, thu thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng. Chính sách thuế tuy đã phù hợp với đường lối đổi mới và phát triển của nền kinh tế theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước nhưng mỗi sắc thuế còn mang thủ tục rườm rà do nhiều mục tiêu vì kinh tế - xã hội, thuế suất, biểu thuế, các vấn đề về miễn giảm….Một số trường hợp còn thu chồng chéo như phương pháp thu thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp. Trong quá trình quản lý còn thất thu, nhân dân chưa chuẩn bị sẵn sàng để nhận thức về hai luật thuế GTGT và TNDN. Đa số người tiêu dùng chưa có thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ nên đã vô tình tiếp tay cho việc trốn thuế của các cơ sở kinh doanh. Vì vậy, đi đôi với việc tuyên truyền pháp luật thuế để nhằm nâng cao nhận thức của người dân thì còn giúp họ thấy được quyền lợi và trách nhiệm của mình trong việc thực thi pháp luật thuế. Do đó chính sách thuế cần phải được xây dựng một cách khoa học, tiên tiến hơn. Và khi xây dựng chính sách thuế, Nhà nước phải đảm bảo tính công bằng, hợp lý giữa mọi thành phần kinh tế và thuế phải trở thành công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế và là nguồn thu chủ yếu của NSNN, làm cho các tổ chức, cá nhân nhận thức được nghĩa vụ và trách nhiệm của mình trong việc thi hành chính sách thuế một cách đầy đủ và đúng đắn hơn, có như vậy chính sách thuế mới thực sự đi vào đời sống kinh tế - xã hội, giúp Nhà nước quản lý, điều tiết, kích thích nền kinh tế phát triển và từng bước nâng cao đời sống người dân. Từ đó chính sách thuế mới có vai trò, tác dụng mạnh mẽ