- Đối chiếu số dư trên sổ chi tiết Giải thích chênh lệch (nếu có).
2.2.3Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV tiến hành xem xét lại các giấy tờ làm việc, tổng hợp các bút toán điều chỉnh và lập báo cáo kiểm toán, thư quản lý.
*Soát xét lại các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên và đánh giá các bằng chứng kiểm toán
Sau khi KTV tiến hành xong công việc của mình, chuyển cho trưởng nhóm kiểm toán rà soát lại các giấy tờ nhằm xem xét lại tổng thể công việc đã thực hiện đối với khoản mục phải thu khách hàng nhằm đảm bảo rằng các thủ tục kiểm toán có đạt được những thủ tục đề ra hay không. Kiểm tra việc đánh tham chiếu, trình bày giấy tờ làm việc, kết luận kiểm toán có căn cứ cụ thể hay không.
Trưởng nhóm kiểm toán cũng cần nhắc lại các bằng chứng kiểm toán và xem xét bằng chứng kiểm toán đã phù hợp hay chưa, có cần thu thập thêm hay không, việc đánh giá bằng chứng đã chính xác chưa.
Tại công ty cổ phần XYZ sau khi kiểm tra các giấy tờ làm việc của KTV về khoản mục phải thu khách hàng, trưởng nhóm đánh giá không cần bổ sung thêm các thủ tục , tham chiếu được đánh rõ ràng, công việc tiến hành tốt.
* Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính
Mục đích của công việc này là xác định liệu các sự kiện phát sinh sau khi đơn vị lập BCTC có làm ảnh hưởng trọng yếu đến các thông tin về khoản mục phải thu khách hàng hay không.
KTV tiến hành một số thủ tục như:
- Xem xét lại các báo cáo nội bộ, ghi chú BCTC, các sổ sách và biên bản liên quan sau ngày lập BCTC.
- Xem xét thư giải trình của ban giám đốc.
- Phỏng vấn ban giám đốc, kế toán trưởng về những sự thay đồi lớn phát sinh sau ngày lập BCTC.
- Phỏng vấn ban giám đốc, kế toán trưởng về các vụ tranh chấp với khách hàng ( nếu có) liên quan đến tình hình công nợ phải thu khách hàng.
Sau khi tìm hiểu kiểm toán viên đánh giá không có sự kiện bất thường xảy ra liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng, không có vụ kiện tụng nào xảy ra liên quan đến công nợ phải thu giữa đơn vị với khách hàng.
* Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và soạn báo cáo kiểm toán, thư quản lý.
Đây là công việc được trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp sau khi rà soát lại toàn bộ cuộc kiểm toán.
Đối với các thông tin về khoản mục phải thu khách hàng KTV đã phát hiện ra một số vấn đề trong quá trình tổ chức thực hiện và hạch toán ở đơn vị. Các bút toán điều chỉnh được nêu cụ thể cùng với các phần hành khác.
Trích phần liên quan đến khoản phải thu khách hàng. Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc số 10 của KTV
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH ANH
Tên khách hàng: công ty cổ phần XYZ
Ngày khóa: 31/12/2011
Nội dung: Bảng tổng hợp điều sai phạm
Tên Ngày
Người hực hiện VNP 13/03/2012 Người soát xét1 VTH 15/03/2012 Người soát xét2
STT Nội dung Số tiền
Đối chiếu BCĐKT Đối chiếu KQKD TK Nợ TK Có N C A Chỉ tiêu ảnh hưởng đến KQHĐKD II Chỉ tiêu làm giảm KQHĐSXKD ……… 5 Điều chỉnh tăng CPQL, tăng khoản
trích lập dự phòng phải thu khó đòi
389.467.698 642 139 421