hoạt động của DN không?
- DN có chính sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ và đánh giá tính hiệu quả của hệ thống không? (Mô tả việc đánh giá tính hiệu quả của hệ thống không? (Mô tả việc
đánh giá nếu có)
- DN có duy trì bộ phận kiểm toán nội bộ phù hợp không?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có đủ kinh nghiệm chuyên môn
và được đào tạo đúng đắn không? - Bộ phận kiểm toán nội bộ có duy trì hồ sơ đầy đủ về hệ
thống KSNB và kiểm tra hệ thống KSNB của đơn vị không?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán và phạm vi hoạt động của họ không bị chứng từ kế toán và phạm vi hoạt động của họ không bị hạn chế?
3.2 Báo cáo các thiếu sót của hệ thống KSNB
- DN có các chính sách, thủ tục để đảm bảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữa đối với các thiếu sót của hệ thời các biện pháp sửa chữa đối với các thiếu sót của hệ thống KSNB không?
- BGĐ có xem xét các ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa ra bởi KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thống KSNB đưa ra bởi KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) và thực hiện các đề xuất đó không?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có gửi báo cáo phát hiện các thiếu sót của hệ thống KSNB lên HĐQT hoặc Ban Kiểm thiếu sót của hệ thống KSNB lên HĐQT hoặc Ban Kiểm soát kịp thời không?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có theo dõi các biện pháp sửa
chữa của BGĐ không?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận trực tiếp
HĐQT hoặc Ban Kiểm soát không?
C. KẾT LUẬN
Đơn vị có quy mô nhỏ nên công việc kiểm soát thường được tập trung vào một số ít người và bị giới hạn bởi việc không phân chia nhiệm vụ. Do vậy môi trường kiểm soát dường như không dẫn đến việc xử lý thông tin tài chính và hệ thống KSNB hiệu quả. KTV khó có thể thu thập được bằng chứng kiểm soát đầy đủ của đơn vị.
Theo đó, đánh giá nhìn chung hệ thống KSNB chưa đưa ra được bằng chứng tin cậy để giúp KTV thực hiện. Ngoài ra, cân nhắc vấn đề hiệu quả kinh tế của cuộc kiểm toán, do vậy, KTV lựa chọn thử nghiệm cơ bản để thực hiện kiểm toán.
* Đánh giá hệ thống kế toán
Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng của công ty là bà: Hoàng Thu Quỳnh về hệ thống kế toán của công ty, được biết bà Quỳnh có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, và đã làm kế toán tại công ty XYZ trong 7 năm. Bảng 4: bảng đánh giá hệ thống kế toán.
Thủ tục kiểm toán Có Không Không áp dụng
1.Các chức danh trong bộ máy kế toán có hợp lý
không? V
2. Công việc được phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán có được quy định cụ thể bằng văn bản hay không?
V
3. Công ty có thay đổi chính sách kế toán áp dụng
hay không? V
4. Kế toán trưởng và các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán có được đào tạo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không?
V
5. Hạch toán kế toán của công ty có bị ảnh hưởng bởi công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính hay không?
V
6. Có sự thay đổi về nhân sự trong bộ máy kế toán
của công ty hay không? V
7. Công ty có quy định cụ thể về việc nghỉ phép hay không, việc của những người nghỉ phép có được người khác đảm nhiệm hay không?
V
8. Các nhân viên có được gửi đi đào tạo lại hoặc tham gia các khóa học cập nhật các kiến thức về tài chính kế toán, thuế hay không?
V
9. Mọi thư từ, tài liệu gửi đến bộ phận kế toán có được Ban lãnh đạo xem trước khi chuyển tới bộ V
phận thực thi hay không?
10. Công ty có quy định cung cấp các tài liệu, thông tin tài chính kế toán ra ngoài phải được sự phê duyệt của cấp lãnh đạo hay không?
V
Kết luận về tính hiệu quả và đáng tin cậy của hệ thống kế toán:
Cao Trung bình: V Thấp
* Đánh giá rủi ro
- Rủi ro tiềm tàng:
Cao Trung bình: V Thấp
- Rủi ro kiểm soát:
Cao Trung bình: V Thấp
* Xác định mức độ trọng yếu
Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu :
Khoản mục Tỷ lệ (%)
Lợi nhuận trước thuế Thấp nhất Cao nhất
Doanh thu 4 8
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 0.4 0.8
Nợ ngắn hạn 1.5 2
Tổng tài sản 0.8 1
* Các vấn đề khác
- Kiểm kê hàng tồn kho, tiền mặt: không tham gia chứng kiến kiểm kê vì thời gian bổ nhiệm làm kiểm toán sau ngày 31/12/2011
- Khả năng hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục của công ty: công ty làm ăn có lãi và tình hình tài chính khả quan do đó khả năng hoạt động liên tục của công ty trong năm 2012 là chắc chắn.
* Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể
TT Yếu tố hoặc khoản mục quan trọng Rủ ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Mức độ trọng yếu PP kiểm toán Thủ tục kiểm toán
hợp với thử nghiệm cơ bản 2 Hàng tồn kho Cao Thấp Chọn mẫu Thử nghiệm kiểm soát kết
hợp với thử nghiệm cơ bản 3 TSCĐ và khấu hao
TSCĐ
TB TB 100% Thử nghiệm kiểm soát kết
hợp với thử nghiệm cơ bản
4 Phải thu TB Thấp Chọn mẫu Thử nghiệm kiểm soát kết
hợp với thử nghiệm cơ bản
5 Chi phí TB TB Chọn mẫu Thử nghiệm kiểm soát kết
hợp với thử nghiệm cơ bản
6 Doanh thu TB TB Chọn mẫu Thử nghiệm kiểm soát kết
hợp với thử nghiệm cơ bản
* Thiết kế chương trình kiểm toán
Dựa trên những hiều biết về khách hàng và kế hoạch kiểm toán tổng thể, KTV thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng.
CÔNG TY TNHH Kiểm toán Việt Anh
Tên khách hàng: Công ty cổ phần XYZ
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN
D330 47/89
Tên Ngày
Người lập CT VTH 11/03/2012 Người soát xét 1 TNA 12/03/2012 Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU
Đảm bảo tất cả khoản phải thu khách hàng ngắn hạn/dài hạn là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch toán đầy đủ, chính xác, đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
B. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
STT Thủ tục Người thực
hiện Tham chiếu I. Thủ tục chung
1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. toán hiện hành.
VNP D320
2
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có). VNP
D340
