*Kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch
+ Trước khi tiến hành kiểm toán, ban giám đốc phải thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể. + Nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập các thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của KTV được nhóm trưởng kiểm tra, soát xét một cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu thập được là đầy đủ, chính xác, các công việc được tiến hành đúng chuẩn mực, đúng tiến độ, đúng quy trình kiểm toán.
+ Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể.
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng đối với một cuộc kiểm toán, vì vậy trong giai đoạn này nhóm trưởng cần phải tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán KTV đã áp dụng.
+ Nhóm trưởng cũng phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của KTV…Có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới các quyết định chính xác.
*Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
+ Trong giai đoạn này trưởng nhóm kiểm toán sẽ trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý.
+ Nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét, đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác các kết quả đó.
+ Cuối cùng, giấy tờ làm việc của KTV được soát xét bởi lãnh đạo phòng trước khi trình Ban Giám Đốc.Sau đó Ban Giám Đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán.
Như vậy ta có thể thấy hoạt động kiểm soát là rất quan trọng. Thực hiện hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán.
2.2. QUY TRINH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CAO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN BÁO CAO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH THỰC HIỆN
Tùy thuộc từng đối tượng khách hàng là cũ hay mới, quy mô lớn hay nhỏ và lĩnh vực kinh doanh của khách hàng mà quy trình kiểm toán có những thay đổi cho phù hợp. Tuy nhiên vẫn phải tuân thủ theo những khâu cơ bản của quá trình kiểm toán chung.
Minh họa cho bài luận văn này, là kết quả kiểm toán của Việt Anh tại công ty XYZ cho niên độ kế toán 01/01/2011- 31/12/2011.
2.2.1. Khâu lập kế hoạch kiểm toán
* Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm toán
- Khi Việt Anh nhận được thư mời kiểm toán của công ty cổ phần XYZ- là khách hàng năm đầu tiên, để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho kỳ kế toán 01/01/2011- 31/12/2011, Việt Anh sẽ tiến hành tìm hiểu thông tin sơ bộ về khách hàng để đánh giá khả năng có thể kiểm toán được. Cụ thể như sau:
Bảng 1: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Tên khách hàng: Công ty cổ phần XYZ
Niên độ kế toán: 01/01/2011- 31/12/2011 Người thực hiện: VTH
Công việc: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Ngày thực hiện: 08/03/2012
Đánh giá : - XYZ là một công ty cổ phần, lĩnh vực hoạt động là sản xuất và kinh doanh các loại bánh kẹo, mứt tết, các loại thực phẩm đóng hộp, kinh doanh cách loại thực phẩm sơ chế hoặc đã chế biến, nhập khẩu ủy thác những thực phẩm chất lượng cao,có quy mô hoạt động khá lớn, có triển vọng phát triển trong tương lai.
- Từ trước đến nay, công ty XYZ chưa có vụ kiện gì liên quan đến vi phạm pháp luật nhà nước.
=> Qua đánh giá sơ bộ, nhận thấy rằng việc thực hiện kiểm toán cho công ty XYZ sẽ không gặp phải nhiều rủi ro làm ảnh hưởng đến lợi ích, uy tín của công ty. Vì vậy, có thể đánh giá rằng công ty XYZ là một khách hàng tiềm năng và quyết định đi đến ký hợp đồng kiểm toán với công ty XYZ.
Khi có sự chấp thuận từ 2 phía, Việt Anh sẽ tiến hành ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng XYZ. Hợp đồng kiểm toán (Phụ lục )
Hợp đồng kiểm toán chính là căn cứ pháp lý cho hoạt động kiểm toán, bảo vệ quyền lợi cho cả công ty Việt Anh và phía khách hàng. Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký, Việt Anh sẽ phân công kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán, và thời gian thực hiện dự kiến khi kiểm toán tại công ty cổ phần XYZ.
* Bố trí nhân sự kiểm toán và thời gian tiến hành cuộc kiểm toán.
Trên cơ sở hợp đồng kiểm toán đã ký, xác định khối lượng công việc kiểm toán sẽ phải thực hiện, ban giám đốc công ty Việt Anh quyết định nhân sự và thời gian tiến hành như sau:
Theo kế hoạch, cuộc kiểm toán được tiến hành từ ngày 13/03/2012 đến ngày 16/03/2012, nhóm kiểm toán gồm các thành viên sau:
1. Bà: Vũ Thị Hải Kiểm toán viên 2. Bà Nguyễn Thị Hạnh Nguyên Kiểm toán viên 3. Ông: Vũ Nhân Phương Kiểm toán viên 4. Bà Dương Thị Thảo Trợ lý kiểm toán 5. Bà Trịnh Thị Thu Trợ lý kiểm toán
* Tìm hiểu thông tin chi tiết về khách hàng
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần tiến hành tìm
hiểu, nghiên cứu và thu thập các thông tin, tài liệu chủ yếu về khách hàng. Tùy
vào từng khách hàng cụ thể ( thường xuyên hay kiểm toán năm đầu tiên) và kiểm
toán viên tiến hành thu thập một phần hay toàn bộ thông tin về hoạt động kinh
doanh của khách hàng. Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên như công ty
XYZ thì đòi hỏi kiểm toán viên phải thu thập toàn bộ thông tin cần thiết về khách
hàng.
CÔNG TY : Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Tên khách hàng: Công ty cổ phần XYZ
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: TÌM HIỂU THÔNG TIN KHÁCH HÀNG
A310 39/89
Tên Ngày
Người thực hiện VTH 09/03/2012 Người soát xét 1 TNA 11/03/2012 Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU:
Thu thập hiểu biết về khách hàng để xác định và hiểu rõ về khách hàng, biết được những thông tin như: loại hình công ty, lĩnh vực hoạt động kinh doanh… qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
B. NỘI DUNG CHÍNH:1. Loại hình công ty: 1. Loại hình công ty:
