III. Kiểm tra chi tiết
8 3.975.49,221 49,5 [3]: Tăng do chưa thu được tiền hàng của một số khách hàng lớn như: siêu thị
[3]: Tăng do chưa thu được tiền hàng của một số khách hàng lớn như: siêu thị
BigC, siêu thị FiviMart
Phải thu khách hàng tăng mạnh, nguyên nhân là do đơn vị mở rộng chính sách tín dụng với mục tiêu tăng doanh thu và mở rộng thị trường tiêu thụ. Đặc biệt, trong năm vừa qua, công ty muốn tăng khách hàng tiềm năng, do đó công ty thực hiện nhiều chương trình quảng cáo, PR, khuyến mại…tới nhiều đối tượng khách hàng.
Người mua trả tiền trước cũng tăng, nguyên nhân là do việc kinh doanh của công ty ngày càng có uy tín trên thị trường, đồng thời, công ty là một trong những nhà phân phối các sản phẩm bánh kẹo, thực phẩm lớn nhất trong nước, do vậy mà rất nhiều khách hàng muốn ký kế hợp đồng với công ty.
Đánh giá sự biến động của vòng quay nợ phải thu:
Vòng quay nợ phải thu= (Doanh thu/nợ phải thu khách hàng)*365 Theo đó:
Vòng quy nợ phải thu năm 2011 là 6,7
Chênh lệch số vòng quay năm 2011 và 2010 là 1,1 >0
Qua đó thấy được rằng, năm 2011 hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có hiệu quả hơn năm 2010. Chính sách bán hàng của công ty trong năm vừa qua tác động tích cực và mạnh mẽ đến khách hàng, từ đó làm thúc đẩy số vòng quay nợ phải thu khách hàng.
*Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
KTV tiến hành cộng số liệu để đối chiếu và soát xét sơ bộ trên tài liệu khách hàng cung cấp. Mục đích của thủ tục này là nhằm xác minh tính đúng đắn của số dư đầu năm và số dư cuối năm khoản phải thu khách hàng trên BCTC đã lập. KTV tiến hành: cộng tổng các khoản phải thu khách hàng trên sổ cái tài khoản TK131, cân đối số phát sinh công nợ, và sổ chi tiết phải thu khách hàng. Sau đó, đối chiếu số dư công nợ phải thu khách hàng trên BCTC với số tổng cộng vừa tính xem chúng có khớp nhau hay không. Đối với số dư đầu năm trên BCTC đã được lập, KTV tiến hành đối chiếu với số dư cuối kỳ đã được kiểm toán năm trước.
Cùng với thủ tục trên, KTV tiến hành kiểm tra đối ứng của tài khoản TK131- phải thu khách hàng với các tài khoản khác để tìm ra những nghiệp vụ phát sinh bất thường từ đó đi sâu vào kiểm tra chi tiết. Kết quả được thể hiện quả giấy tờ làm việc sau:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANHTên khách hàng: công ty cổ phần XYZ Tên khách hàng: công ty cổ phần XYZ
Ngày khóa: 31/12/2011
Nội dung: TỔNG HỢP SỐ LIỆU KIỂM TRA ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN
Tên Ngày
Người hực hiện VNP 13/03/2012 Người soát xét1 VTH 15/03/2012 Người soát xét2
Công việc: Tổng hợp số liệu, kiểm tra đối ứng của tài khoản TK131, Kiểm tra và giải thích các nghiệp vụ bất thường (nếu có)
Tổng hợp phát sinh tài khoản phải thu khách hàng năm 2011
PS nợ PS có Ghi chú SDDK 4.556.958.780 8.034.410.428 L/Y TKĐU 111 420.570 131 48.250.277.460 48.250.277.460 1331 10.404.647 1561 5.206.340.744 {1} 1562 770.000 2.422.434,3 331 3.868.835.183 {2} 1.232.790.318 3331 6.881.151.973 769.713.833,9 3333 26.340.193 336 1.646.492.202 150.290.064.000 {3} 3388 19.349.000 179.107.709 413 238.279.410,6 17.459.809,4 5111 134.197.549.400 5113 909.602.092,3 5152 121.220.132,5 5153 920.579.342,1 {4} 6325 90.985.250,4 6352 15.247.283,7 711 19.719.179,7 811 1.069.519 Cộng SPS 202.255.869.000 200.885.839.600 SD CK 9.901.691.228 12.009.899.650 A/G
L/Y Khớp với số đầu kỳ do công ty kiểm toán ATC kiểm toán. A/G Khớp với số liệu sổ cái và bảng cân đối kế toán.
Chú ý:
nghi nhận doanh thu và sau đó được khách hàng trả phí ủy thác nhập khẩu, sau khi kiểm tra, KTV thấy được quy trình ủy thác nhập khẩu như sau:
Vẽ hình
{2}: Công ty mua hàng rồi giao thẳng cho khách hàng.
{3}: Khách hàng trả tiền mua hàng qua tổng công ty mà không trực tiếp thanh toán với công ty.
{4}: Doanh thu hoạt động tài chính do đánh giá lại tỉ giá phát sinh trong thanh toán.
=> Kết luận: Đạt được mục tiêu kiểm tra, không có vấn đề phát sinh bất thường.
*Đánh giá sự hợp lý của số dư phải thu khách hàng
- Kiểm tra danh sách khách hàng
Mục tiêu của thủ tục này là nhằm phát hiện ra các khách hàng chưa được nghi
sổ từ đó dẫn đến các khoản nợ phải thu khách hàng này không được ghi sổ.
Việc kiểm tra này được KTV tiến hành bằng cách đối chiếu danh sách khách hàng trên bảng kê công nợ của đơn vị tại ngày 31/12/2011 với sổ chi tiết phải thu khách hàng và biên bản đối chiếu công nợ xem có khớp nhau hay không.
Qua việc kiêm tra tại công ty, KTV thấy rằng danh sách khách hàng trên BCTC của đơn vị là phù hợp với sổ chi tiết phải thu khách hàng và biên bản đối chiếu công nợ. Tuy nhiên, một số khách hàng không có biên bản đối chiếu công nợ, do vậy, thủ tục kiểm toán tiếp theo mà KTV sẽ thực hiện là tiến hành gửi thư xác nhận đối với các khách hàng này. Kết quả được thể hiện qua giấy tờ làm việc của KTV như sau:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH ANH
Tên khách hàng: công ty cổ phần XYZ
Ngày khóa: 31/12/2011
Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK131
Tên Ngày
Người hực hiện VNP 14/03/2012 Người soát xét1 VTH 15/03/2012 Người soát xét2
Mục tiêu: Kiểm tra tính hiện hữu của khách hàng, xác định số dư cuối kỳ là đúng đắn hợp lý hay không.
Nguồn tài liệu: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng (131) tại ngày 31/12/2011 do khách hàng cung cấp, biên bản đối chiếu công nợ và thư xác nhận.
Thực hiện: Căn cứ vào nguồn tài liệu, kiểm tra số dư cuối kỳ, và giải thích những bất thường ( nếu có)
Khách hàng
Số dư nợ 31/12/2011 Biên bản đối chiếu công nợ Chênh lệch
VNĐ Nguyên tệ Khách hàng KTV
