III. Kiểm tra chi tiết
10. Siêu thị Thanh Tùng
PHẦN XÁC NHẬN CỦA XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN THỰC PHẨM KHÁNH DUY
Số dư chúng tôi phải trả công ty cổ phần XYZ tại ngày 31/12/2011 đúng như trên, tức là: 318.847.012 đồng.
Ngày
Chữ ký:
Chức danh:
Tổng hợp kết quả giữa gửi thư xác nhận công nợ do kiểm toán viên gửi đi và biên bản đối chiếu công nợ, kết quả thu được, được chứng minh trên giấy tờ làm việc của KTV như sau:
Bảng 2.4. Giấy tờ làm việc của KTV
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH ANH
Tên khách hàng: công ty cổ phần XYZ
Ngày khóa: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm tra chi tiết chênh lệch số dư
Tên Ngày
Người hực hiện VNP 13/03/2012 Người soát xét1 VTH 15/03/2012 Người soát xét2
- Kết quả tất cả các thư gửi đều được phúc đáp.
- Số dư công nợ do KTV đối chiếu khớp với số dư trên sổ kế toán do công ty hạch toán. Ngoại trừ, công ty chế biến thực phẩm Habada không khớp giữa sổ kể toán của công ty với biên bản đối chiếu công nợ.
Số công nợ phải thu hạch toán trên sổ kế toán của đơn vị là: 765.908.129VNĐ Số công nợ phải thu theo biên bản đối chiếu công nợ với công ty chế biến thực phẩm Habada mà công ty thực hiện là: 746.845.276 VNĐ
=> chênh lệch số tiền là 19.062.853VNĐ - Kiểm tra chi tiết chứng từ và hồ sơ liên quan:
Bộ chứng từ gồm 5 hợp đồng thương mại công ty XYZ ký với công ty chế biến thực phẩm XYZ với tổng giá trị là 1.453.657.346 VNĐ.
ngày 25 tháng 4 năm 2011, HDKT/0788…
Còn có các chứng từ kèm theo là: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho…
Ngoài ra, theo số đã được công ty ATC kiểm toán cho kỳ kế toán 31/12/2010 số dư nợ của công ty chế biến thực phẩm Habada là 653.985.156 VNĐ
Đồng thời, có một hợp đồng công ty cổ phần XYZ đã thuê kho của xí nghiệp chế biến thực phẩm Habada, đó là hợp đồng TTC/010-R ngày 26/10/2011 với giá trị hợp đồng là 19.062.853VNĐ.
=> Qua kiểm tra chi tiết chứng từ, và các tài liệu có liên quan, KTV đi đến KL là: Chênh lệch giữa số dư của công ty X với biên bản đối chiếu công nợ của công ty chế biến thực phẩm Habada là do công ty chế biến thực phẩm Habada đã bù trừ công nợ phải trả và công nợ phải thu với công ty cổ phần XYZ. ( Đồng thời, KTV cũng đã tham chiếu sang phần hành phải trả).
Kế toán trưởng của công ty đã đồng ý.
+ Kiểm tra chi tiết thanh toán sau ngày khóa sổ.
Để thực hiện thủ tục này, KTV tiến hành thu thập sổ chi tiết và sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng từ ngày khóa sổ kế toán đến ngày kiểm toán và các tài liệu liên quan đến các khoản phải thu khách hàng. KTV chọn mẫu các phiếu thu, giấy báo có, và thực hiện đối chiếu với các khoản phải thu khách hàng, với các hàng hóa bán…xem xét các khoản thu này có liên quan đến phải thu khách hàng của niên độ kế toán đang kiểm toán hay không, qua đó chứng tỏ các khoản phải thu khách hàng là có căn cứ.
Tại công ty cổ phần XYZ việc gửi thư xin xác nhận được phúc đáp, do đó KTV không phải thực hiện thủ tục thay thế.
* Kiểm tra việc hạch toán và phản ánh các khoản phải thu khách hàng
KTV kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có đầy đủ căn cứ để ghi sổ và việc hạch toán các nghiệp vụ có chính xác , cố đảm bảo đúng nội dung và tuân thủ theo đúng chế độ và nguyên tắc kế toán quy định hay không, từ đó xác minh khoản phải thu khách hàng được phản ánh đúng đắn.
Căn cứ vào sổ nhật ký bán hàng, sổ cái TK 131 và sổ chi tiết phải thu khách hàng, KTV chọn mẫu một số nghiệp vụ có quy mô lớn và liên quan đến một số khách hàng có số dư biến động bất thường, kiểm tra việc ghi chép giá trị hàng hóa, thuế GTGT đầu ra các nghiệp vụ này thông qua việc đối chiếu, so sánh hóa đơn bán hàng.
Tại công ty XYZ, căn cứ vào sổ chi tiết phải thu khách hàng, đối chiếu đối tượng khách hàng, KTV tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ bất thường để kiểm tra. Kết quả được thể hiện qua giấy tờ làm việc của kiểm toán viên như sau:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANHTên khách hàng: công ty cổ phần XYZ
Tên khách hàng: công ty cổ phần XYZ
Ngày khóa: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến TK131 Tên Ngày Người hực hiện VNP 13/03/2012 Người soát xét1 VTH 15/03/2012 Người soát xét2 Thủ tục:
