Công nợ của doanh nghiệp chưa được giải quyết dứt điểm thì quá trình chuyển đổi sở hữu DNNN sẽ bị đình trệ và khó khăn, nếu Nhà nước xóa nợ hoặc trừ vào vốn Nhà nước đang có tại DNNN thì sẽ làm thiệt hại cho Ngân sách Nhà nước và khó được công chúng chấp nhận bởi vì công nợ của DNNN không chỉ xuất phát từ kết quả hoạt động của DNNN mà còn có những nguyên nhân khách quan khác. Do đó, việc phân loại các khoản nợ và quá trình xứ lý nợ phải căn cứ vào nguyên nhân của các khoản nợ để có thể có những giải pháp thích hợp. Cùng với lộ trình sắp xếp lại DNNN, để thực hiện Nghị quyết Trung ương 9 (khóa IX); kiên quyết xóa bỏ các loại bảo hộ bất hợp lý sớm khắc phục tình trạng bao cấp như khoanh nợ, xóa nợ, giãn nợ, bù lỗ, cấp vốn tín dụng ưu đãi tràn lan đối với DNNN; đây là hình thức buộc các DNNN phải tìm mọi cách để xử lý giải quyết các khoản nợ tồn đọng; nhằm tăng thêm khối lượng tiền quay vòng qua quỹ ngân hàng; với mục tiêu không để tài sản và vốn nằm chết. Đây cũng là nguyên tắc hoạt động của nền kinh tế thị trường, nếu giải quyết thu được các khoản nợ tồn đọng thì sẽ góp phần giảm bớt lượng tiền phát hành vào lưu thông, góp phần kiềm chế lạm phát và tổ chức tín dụng lại có vốn để đầu tư cho các chu kỳ sản xuất tiếp theo. Trong
quá trình sắp xếp và cổ phần hóa chuyển đổi sở hữu DNNN thì hàng loạt các vấn đề phải giải quyết như lao động, vốn và tài sản và vai trò của các tổ chức tài chính là quan trọng, vì hiện tại vốn của tổ chức tài chính chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản của doanh nghiệp; đang là gánh nặng cho doanh nghiệp. Để hỗ trợ xử lý được dứt điểm các khoản nợ tồn đọng, phản ảnh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp, góp phần đẩy nhanh tiến trình sắp xếp lại DNNN theo tinh thần Nghị quyết Hội nghị lần thứ III và lần thứ IX, Ban chấp hành Trung ương Đảng khoá IX, về cơ chế xử lý nợ tồn đọng của doanh nghiệp cần được đẩy mạnh theo hướng như sau.
- Cần sửa đổi bổ sung các quy định xử lý nợ tồn đọng theo hướng thông thoáng hơn, nhất là về các quy định về tài liệu chứng minh các khoản nợ tồn đọng. Theo đó, đối với các khoản nợ phải thu đã phát sinh từ trên 5 năm trở lên nếu không có tài liệu chứng minh hoặc con nợ không còn tồn tại hoặc đang bị thi hành án dân sự... thì được coi là nợ không có khả năng thu hồi; doanh nghiệp được xử lý xoá nợ và tính vào chi phí kinh doanh, các khoản nợ khó đòi này không tính vào giá trị doanh nghiệp để chuyển đổi sở hữu hoặc bán nợ cho công ty mua bán nợ và tài sản tồn đọng. Tuy nhiên sau khi xử lý, khoản nợ doanh nghiệp đã xoá được chuyển sang công ty mua bán nợ và tài sản tồn đọng hoặc để doanh nghiệp tiếp tục theo dõi thu hồi nợ. Khoản nợ này chuyển thành trái phiếu hoặc bán quyền mua nợ cho một tổ chức tài chính để Nhà nước vừa thu được một phần vốn và không tạo khó khăn cho các tổ chức sở hữu mới của DNNN chuyển đổi. Đối với nợ khó đòi, các doanh nghiệp trích lập dự phòng nợ khó đòi này vào chi phí kinh doanh tuỳ theo giá trị và khả năng thu hồi của khoản nợ phải thu này. Không quy định khống chế mức trích lập dự phòng đối với nợ phải thu khó đòi, khi quá hạn cam kết nếu chưa thu được thì doanh nghiệp phải trích lập dự phòng tuỳ theo tính chất, thời gian quá hạn và khả năng thu hồi của khách nợ.
- Đối với các khoản nợ ngân sách Nhà nước thì có thể đưa vào phần vốn Nhà nước tại doanh nghiệp để thực hiện chuyển đổi sở hữu theo cơ chế hiện hành. Các DNNN sử dụng hiệu quả nguồn vốn Nhà nước thì Nhà nước có thể chuyển phần vốn thành cổ phần tại DNNN sau khi chuyển đổi hoặc thu hồi một phần vốn thông qua bán cổ phần cho các nhà đầu tư khác.
- Đối với các trường hợp DNNN thua lỗ và không có khả năng thanh toán thì Nhà nước có thể xóa nợ một phần hoặc thực hiện bán nợ. Các khoản nợ là các khoản vay ngân hàng thương mại thì dùng khoản tài chính thu được thông qua bán cổ phần chuyển đổi sở hữu. Nếu nguồn tài chính thu được không đủ trả nợ ngân hàng thì có thể lấy từ Quỹ hỗ trợ sắp xếp và cổ phần hóa chi trả hoặc bán khoản nợ cho chính ngân hàng để ngân hàng tham gia quản lý doanh nghiệp sau chuyển đổi.
- Nợ bảo hiểm xã hội do doanh nghiệp mất khả năng chi trả thì cần lấy nguồn tài chính thu được từ chuyển đổi sở hữu thanh toán, nếu không đủ thì Quỹ hỗ trợ sắp xếp và cổ phần hóa chi trả. Nợ phải thu, phải trả các doanh nghiệp dân doanh thì có thể chuyển thành cổ phần để đa dạng hóa các nguồn vốn của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi.
- Các khoản nợ nước ngoài của doanh nghiệp có sự bảo lãnh của các địa phương, bộ ngành thì các bộ ngành phải tiến hành đàm phán với các chủ nợ nước ngoài và khoản nợ này về nguyên tắc là do ngân sách Nhà nước phải trả.
- Đẩy mạnh việc xử lý nợ phải trả tồn đọng của các doanh nghiệp thông qua các biện pháp đánh giá lại nợ tồn đọng không có tài sản đảm bảo, xoá nợ lãi vay. Việc xoá nợ lãi vay cho các doanh nghiệp cần được thực hiện khi
doanh nghiệp có kết qủa kinh doanh bị lỗ và thực hiện trước khi cơ cấu lại doanh nghiệp hoặc xác định giá trị doanh nghiệp để chuyển đổi sở hữu.
- Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc hoặc Giám đốc Công ty nếu không xử lý kịp thời các khoản nợ không có khả năng thu hồi hoặc không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi thì Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc hoặc Giám đốc chịu trách nhiệm như việc báo cáo không trung thực tình hình tài chính của Công ty. Nếu vì không xử lý kịp thời dẫn đến thất thoát vốn của Nhà nước tại Công ty thì phải chịu trách nhiệm trước đại diện chủ sở hữu theo quy định.
- Các DNNN trước đây đã được Nhà nước có chính sách cho khoanh nợ, giãn nợ nhưng đến nay đã hết thời hạn khoanh, giãn thì các ngân hàng thương mại được chuyển số dư nợ khoanh sang cho vay thông thường. Về phía doanh nghiệp phải có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với các tổ chức tín dụng.
- Đối với khoản nợ tồn đọng phát sinh từ năm 2000 đến nay bất kể là do nguyên nhân chủ quan hay khách quan, doanh nghiệp phải tự giải quyết, kiên quyết xoá bỏ các loại bảo hộ bất hợp lý như khoanh nợ, xoá nợ, giãn nợ tràn lan. Do vậy, các doanh nghiệp không nên trông chờ, ỷ lại vào sự chi viện của Nhà nước.
- Việc xử lý nợ tồn đọng phải tiến hành tận thu các khoản nợ khoanh trước đây, đối với doanh nghiệp sau thời gian khoanh nợ, sản xuất kinh doanh bình thường thì phải có trách nhiệm trả nợ vay ngân hàng các khoản nợ đã khoanh trước đây.
- Cần tiến hành thanh lý các tài sản đối với các doanh nghiệp khi tiến hành sắp xếp lại sản xuất, các loại tài sản không cần dùng, chờ thanh lý hoặc chậm luân chuyển cần bán các tài sản cho công ty mua bán nợ và tài sản tồn đọng trong doanh nghiệp. Đây là biện pháp hữu hiệu nhất trong quá trình lành mạnh hoá tài chính doanh nghiệp trước và sau khi chuyển đổi.
- Nhà nước cần tạo điều kiện để duy trì, ổn định cho doanh nghiệp phát triển, các khoản nợ vay ngân hàng trước đây đã khoanh, nay hết thời hạn khoanh cần được xem xét kéo dài tiếp cho khoanh nợ, giãn nợ và không nên xử lý chung như các doanh nghiệp khác; cần có nguồn vốn để giải quyết những khó khăn trước mắt; hơn nữa, sản xuất phụ thuộc vào điều kiện thiên nhiên, rủi ro bất khả kháng thường xảy ra nên cần phải có chính sách khuyến khích và tạo điều kiện cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển sau khi chuyển đổi.
- Nâng cao tính tự chủ tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trước Nhà nước về số liệu báo cáo quyết toán và công khai về tài chính, nếu các ngành kiểm toán, thanh tra phát hiện ra những dấu hiệu không trung thực thì bản thân giám đốc doanh nghiệp và bộ phận tham mưu giúp việc phải được xử lý theo pháp luật.
- Nguyên tắc quan trọng nhất là các doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để tự khắc phục đối với những khoản nợ tồn đọng vay các tổ chức tài chính và các doanh nghiệp khác. Đối với các doanh nghiệp Nhà nước có quyết định thực hiện chuyển đổi nhưng gặp khó khăn không cân đối được nguồn để thanh toán các khoản nợ quá hạn thì ngân hàng thương mại Nhà nước xem xét, quyết định cho doanh nghiệp được giãn, khoanh các khoản nợ quá hạn có đến thời điểm thực hiện quyết định chuyển đổi trong thời hạn từ 3 đến 5 năm. Trường hợp các doanh nghiệp bị lỗ, không có khả năng thanh toán
thì được xoá nợ lãi vay chưa trả ngân hàng với mức không vượt quá số lỗ còn lại. Đối với các khoản nợ lãi vay chưa thanh toán (bao gồm cả lãi nhập gốc) được ngân hàng thương mại Nhà nước, quỹ hỗ trợ phát triển xem xét cho xoá nợ với mức không vượt quá số lỗ còn lại.
- Sau khi xử lý nếu vẫn còn khoản nợ gốc quá hạn thì doanh nghiệp tự xử lý theo hướng: Làm thủ tục chuyển giao cho Công ty cổ phần kế thừa trả nợ, thoả thuận với ngân hàng thương mại cho vay để chuyển nợ thành vốn góp cổ phần, phối hợp với ngân hàng thương mại cho vay và quỹ hỗ trợ phát triển thực hiện phương thức bán nợ cho Công ty mua bán nợ và tài sản tồn đọng của doanh nghiệp theo giá thoả thuận.
- Đối với các khoản nợ không có khả năng thu hồi hoặc không có khả năng trả nợ, trước hết doanh nghiệp phải tự tìm kiếm mọi biện pháp xử lý, cùng chia sẻ khó khăn giữa chủ nợ và khách nợ để xử lý thông qua các hình thức như khoanh nợ, giãn nợ, mua bán nợ. Trường hợp đặc biệt vượt quá khả năng và thẩm quyền xử lý thì doanh nghiệp phải báo cáo cơ quan thẩm quyền để có biện pháp hỗ trợ giải quyết.
- Trường hợp DNNN đang thực hiện chuyển đổi có các khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi, sau khi dùng nguồn vốn dự phòng bù đắp và có thể hạch toán vào chi phí kinh doanh hoặc thu nhập của doanh nghiệp, nếu doanh nghiệp bị lỗ hoặc khi chưa xử lý nợ doanh nghiệp đã bị lỗ thì được xem xét giảm vốn Nhà nước tại doanh nghiệp trước khi chuyển đổi trước thông qua việc không tính nợ không có khả năng thu hồi vào giá trị doanh nghiệp. Trường hợp giá trị phần vốn Nhà nước tại doanh nghiệp không đủ để xử lý lỗ luỹ kế và nợ không có khả năng thu hồi, hoặc sau khi giảm giá trị phần vốn Nhà nước tại doanh nghiệp mà giá trị còn lại quá ít không đủ để thực hiện chính sách bán cổ phần ưu đãi cho người lao động trong doanh nghiệp theo
quy định hoặc không đảm bảo đủ tỷ lệ vốn Nhà nước tham gia trong Công ty cổ phần thì Bộ Tài chính quyết định chuyển giao một số khoản nợ phải thu cho tổ chức có chức năng mua bán nợ và tài sản tồn đọng để xử lý. Trường hợp này, chênh lệch giữa giá trị khoản nợ phải thu với số thực tế thu được của tổ chức có chức năng mua bán nợ và tài sản tồn đọng được hỗ trợ từ nguồn chi phí cải cách doanh nghiệp. Nợ tồn đọng của các DNNN thực hiện chuyển đổi cũng được xử lý như đối với doanh nghiệp đang hoạt động, tuy nhiên do đang chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ xử lý vào chi phí một lần tại thời điểm chuyển đổi. Ngoài ra, có một số doanh nghiệp đã áp dụng biện pháp bán nợ và tài sản tồn đọng cho công ty mua bán nợ để thu hồi vốn...
- Các ngân hàng thương mại cần chủ động tham gia xây dựng và quyết định phương án sắp xếp lại doanh nghiệp Nhà nước có vay vốn của ngân hàng với vai trò là chủ nợ, phù hợp với chính sách và giải pháp tiếp tục đổi mới doanh nghiệp Nhà nước. Việc xử lý vốn vay và cho vay mới đối với các doanh nghiệp cần được thực hiện theo các quy định của pháp luật về doanh nghiệp Nhà nước. Đối với trường hợp chây ỳ nhận nợ và trả nợ vay, các tổ chức tín dụng áp dụng kiên quyết, đúng pháp luật các biện pháp để thu hồi nợ vay, kể cả việc xử lý tài sản thế chấp, cầm cố và bảo lãnh, khởi kiện ra cơ quan toà án.
- Đối với các hợp đồng tín dụng và hợp đồng đảm bảo tiền vay mà ngân hàng thương mại đã ký kết với doanh nghiệp trước khi cổ phần hoá, doanh nghiệp cổ phần mới có nghĩa vụ phải kế thừa và thực hiện; các ngân hàng thương mại có quyền yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đúng cam kết trong hợp đồng tín dụng và hợp đồng bảo hiểm tiền vay.
- Tăng cường thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với những doanh nghiệp kinh doanh kém hiệu quả, thua lỗ kéo dài, nhất là có những khoản chi tiêu sai
chế độ, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thì phải xử lý, quy trách nhiệm cụ thể đối với cá nhân vi phạm.
- Đối với nợ tồn đọng không có khả năng thu hồi, các doanh nghiệp đang hoạt động dùng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi để bù đắp; khi khoản dự phòng nợ phải thu không đủ bù đắp thì phần chênh lệch còn lại doanh nghiệp hạch toán vào chi phí hoạt động kinh doanh trong kỳ. Các doanh nghiệp sau khi xử lý như trên, trong hai năm liên tiếp lãi không đủ để bù đắp lỗ thì giảm vốn theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
Trong quá trình sắp xếp lại các DNNN, có một số tồn tại là một số pháp nhân mới hình thành, sau khi sắp xếp đã chậm trễ trong việc tiếp nhận và thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với các tổ chức tín dụng dẫn đến những vướng mắc trong quan hệ tín dụng và các pháp nhân mới được sắp xếp. Để xử lý những vấn đề khó khăn chung của các doanh nghiệp trong quá trình sắp xếp lại sản xuất, phần lớn các doanh nghiệp khi tiếp nhận vốn và tài sản của các đơn vị giải thể đều có tư tưởng không muốn nhận những tồn tại cũ; bởi vì nhận vào thì lại phải giải quyết hậu quả và không biết đến bao giờ mới có thể khắc phục được. Về vấn đề này, những giải pháp nên thực hiện như ; trước hết đối với đơn vị nhận bàn giao; doanh nghiệp phải có trách nhiệm tiếp nhận vốn và tài sản theo Thông tư hướng dẫn số 130/1998/TT-BTC ngày 30/9/1998 của Bộ Tài chính quy định: doanh nghiệp tiếp nhận hoặc doanh nghiệp mới có quyền và trách nhiệm tiếp nhận toàn bộ tài sản (kể cả tài sản hư hỏng, kém mất phầm chất, không cần dùng, chờ thanh lý), các khoản công nợ phải thu (kể cả nợ phải thu khó đòi, các khoản nợ phải trả và các khoản lỗ lũy kế của doanh nghiệp bị sáp nhập, hoặc doanh nghiệp hợp nhất.
Ngoài những khoản nợ của các DNNN chuyển đổi có khả năng thanh toán, còn có những khoản nợ của các DNNN thua lỗ liên tục không thể khắc