Đối với việc thi công các công trình quảng cáo thì quy trình luân chuyển chứng từ khi bán hàng được thực hiện như sau: Dự trên bảng báo giá của công ty và đặt hàng của khách hàng, bộ phận bán hàng lập và ký kết hợp đồng kinh tế gồm 4 bản: 1 bản lưu tại bộ phận bán hàng, 2 bản còn lại chuyển cho bộ phận giám sát để sau khi thi công xong và nghiệm thu công trình sẽ lập biên bản nhiệm thu. Khi lập biên bản nghiệm thu, bộ phận giám sát sẽ lập thành 4 bản: 1 bản lưu tại bộ phận cùng với 1 bản của hợp đồng và lưu theo số thứ tự, 1 bản chuyển giao cho khách hàng, 1 bản chuyển giao cho kế toán vật tư hàng hóa lưu tại bộ phận theo số thứ tự, 1 bản chuyển cho kế toán thanh toán cùng với 1 bản hợp đồng. Kế toán thanh toán sau khi căn cứ vào hợp đồng và biên bản nghiệm thu để lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: Liên 1 lưu theo số thứ tự tại bộ phận, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 cùng với hợp đồng và biên bản nghiệm thu kế toán thanh toán sẽ làm căn cứ ghi sổ. Sau khi xuất hóa đơn GTGT, kế toán thanh toán lập phiếu thu gồm 4 liên (hoặc bảng đối chiếu công nợ), thủ trưởng đơn vị ký: Liên 1 lưu tại bộ phận theo thứ tự, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 được chuyển cho thủ quỹ thu tiền và ghi vào sổ nhật ký thu tiền, liên 4 làm căn cứ ghi vào sổ nhật ký bán hàng, kế toán ghi sổ nhật ký chung, các sổ chi tiết, sổ cái và lưu chứng từ tại bộ chứng từ gốc của công ty. Sau đây là trình tự ghi sổ của quá trình bán hàng:
Hóa đơn Nhật ký chung Sổ cái TK 511 Lưu chứng từ Nhật ký thu tiền Nhật ký bán hàng Phiếu thu
3.1.3 Phƣơng pháp hoạch toán.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 1 năm 2013:
Ngày 03/01/2013:
+ Căn cứ vào phiếu thu PT1/1, hóa đơn GTGT số 0008955 thu tiền làm chữ nổi, đèn led số tiền 7,549,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 8,303,900
Có TK 5112 7,549,000
Có TK 3331 754,900
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008956 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm quầy kệ trưng bày sản phẩm số tiền 46,753,750đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 51,429,125
Có TK 5112 46,753,750 Có TK 3331 4,675,375
+ Căn cứ vào phiếu thu PT2/1, hóa đơn GTGT số 0008957 thu tiền làm bảng hiệu aluminium số tiền 26,950,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 29,645,000
Có TK 5112 26,950,000 Có TK 3331 2,695,000
Ngày 04/01/2013:
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008958 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu in poster kỹ thuật số, bandol và đèn led số tiền 14,613,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 16,074,300
Có TK 5112 14,613,000 Có TK 3331 1,461,300
Ngày 05/01/2013:
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008959 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu từ việc trang trí gian hàng triển lãm số tiền 22,440,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 24,640,000
Có TK 5113 22,400,000 Có TK 3331 2,240,000
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008960 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu neon và logo số tiền 15,668,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
28
Nợ TK 131 17,234,800
Có TK 5112 15,668,000 Có TK 3331 1,566,800
Ngày 07/01/2013: Căn cứ vào giấy báo có GBC1/1 và hóa đơn GTGT số 0008961 thu tiền làm hộp đèn led và chân đèn số tiền 8,314,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 9,145,400
Có TK 5112 8,314,000
Có TK 3331 831,400
Ngày 08/01/2013:
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008962 và bảng đối chiếu công nợ phán ánh doanh thu in poster, bandol và cắt dán decal số tiền 4,794,500đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 5,273,950
Có TK 5112 4,794,500
Có TK 3331 479,450
+ Căn cứ vào phiếu thu PT2/1 và hóa đơn GTGT số 0008963 thu tiền làm bảng đồ PP dán format số tiền 2,848,500đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 3,133,350
Có TK 5112 2,848,500
Có TK 3331 284,850
Ngày 09/01/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008965 và bảng đối chiếu công nợ phán ánh doanh thu in poster kỹ thuật số, bảng format số tiền 3,048,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 3,352,800
Có TK 5112 3,048,000
Có TK 3331 304,800
Ngày 10/01/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008966 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu in bản đồ, bandol, cắt dán decal số tiền 1,290,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 1,419,000
Có TK 5112 1,290,000
Có TK 3331 129,000
Ngày 12/01/2013: Căn cứ vào giấy báo có GBC4/1 và hóa đơn GTGT số 0008967 thu tiền làm bảng hiệu chữ nổi format số tiền 3,752,000đ chưa có thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 4,127,200
Có TK 3331 375,200
Ngày 15/01/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008968 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu hiflex số tiền 8,293,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 9,122,300
Có TK 5112 8,293,000
Có TK 3331 829,300
Ngày 18/01/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT3/1 và hóa đơn GTGT số 0008969 thu tiền làm PP dán format số tiền 3,300,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 3,630,000
Có TK 5112 3,300,000
Có TK 3331 330,000
Ngày 19/01/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008970 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu chữ nổi, in poster, bandol số tiền 21,396,800đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 23,536,480
Có TK 5112 21,396,800 Có TK 3331 2,139,680
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 2 năm 2013:
Ngày 05/02/2013: Căn cứ vào giấy báo có GBC3/2 và hóa đơn GTGT số 0008971 thu tiền làm hộp đèn mica 2 mặt, in hiflex, chân hộp đèn số tiền 6,290,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 6,919,000
Có TK 5112 6,290,000
Có TK 3331 629,000
Ngày 06/02/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT1/2 và hóa đơn GTGT số 0008972 thu tiền làm bảng hiệu, in poster kỹ thuật số số tiền 2,496,250đ chưa có thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 2,745,875
Có TK 5112 2,496,250
Có TK 3331 249,625
Ngày 10/02/2013:
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008973 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm quầy kệ số tiền 8,937,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 9,830,700
Có TK 5112 8,937,000
30 + Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008974, bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu aluminium số tiền 7,059,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 7,764,900
Có TK 5112 7,059,000
Có TK 3331 705,900
Ngày 11/02/2013:
+ Căn cứ vào phiếu thu PT2/2 và hóa đơn GTGT số 0008975 thu tiền trang trí của hàng số tiền 4,386,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 4,824,600
Có TK 5113 4,386,000
Có TK 3331 438,600
+ Căn cứ vào giấy báo có GBC1/2 và hóa đơn GTGT số 0008976 thu tiền làm bảng hiệu neon sign quảng cáo số tiền 14,500,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 15,950,000
Có TK 5112 14,500,000 Có TK 3331 1,450,000
+ Căn cứ vào phiếu thu PT3/2 và hóa đơn GTGT số 0008977 thu tiền làm bảng đồ PP dán format số tiền 5,278,750đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 5,806,625
Có TK 5112 5,278,750
Có TK 3331 527,875
Ngày 12/02/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008978 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu từ việc trang trí gian hàng hội chợ số tiền 12,153,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 13,368,300
Có TK 5112 12,153,000 Có TK 3331 1,215,300
Ngày 15/02/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT4/2 và hóa đơn GTGT số 0008978 thu tiền làm bảng hiệu neon quảng cáo số tiền 15,191,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 16,710,100
Có TK 5112 15,191,000 Có TK 3331 1,519,100
Ngày 16/02/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008980 phản ánh doanh thu làm chữ mica in nổi và logo số tiền 12,567,500đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 13,824,250
Có TK 5112 12,567,500 Có TK 3331 1,256,750
Ngày 20/02/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008983 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu neon sign quảng cáo số tiền 25,784,000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 28,362,400
Có TK 5112 25,784,000 Có TK 3331 2,578,400
Ngày 22/02/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008984 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng aluminium mặt tiền trên nóc số tiền 34,000,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 37,400,000
Có TK 5112 34,000,000 Có TK 3331 3,400,000
Ngày 29/02/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT5/2 và hóa đơn GTGT số 0008985 phản ánh doanh thu làm chữ mica bế hộp nổi số tiền 17,427,500đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 19,170,250
Có TK 5112 17,427,500 Có TK 3331 1,742,750
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 3 năm 2013:
Ngày 01/03/2013: Căn cứ vào giấy báo có GBC1/3 và hóa đơn GTGT số 0008986 thu tiền làm chữ mica không bế hộp số tiền 3,426,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 3,768,600
Có TK 5112 3,426,600
Có TK 3331 342,600
Ngày 03/03/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008987 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu chữ nổi, in bandol, poster số tiền 7,365,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 8,101,500
Có TK 5112 7,365,000
32
Ngày 05/03/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT1/3 và hóa đơn GTGT số 0008988 thu tiền làm PP dán format số tiền 5,130,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 5,643,000
Có TK 5112 5,130,000
Có TK 3331 513,000
Ngày 08/03/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT2/3 và hóa đơn GTGT số 0008989 thu tiền làm kệ tủ số tiền 10,692,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 11,761,200
Có 5112 10,692,000
Có TK 3331 1,069,200
Ngày 16/03/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008992 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu mặt chữ nổi số tiền 18,512,500đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 20,363,750
Có TK 5112 18,512,500 Có TK 3331 1,851,250
Ngày 20/03/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT3/3 và hóa đơn GTGT số 0008993 thu tiền làm đèn led số tiền 5,772,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 6,349,200
Có TK 5112 5,772,000
Có TK 3331 577,200
Ngày 21/03/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008994, phiếu thu PT4/3 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng aluminium mặt tiền trên nóc số tiền 52,700,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 28,985,000
Nợ TK 1111 28,985,000
Có TK 5112 52,700,000 Có TK 3331 5,270,000
Ngày 26/03/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT5/3 và hóa đơn GTGT số 0008995 thu tiền trang trí cửa hàng số tiền 21,386,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 23,524,600
Có TK 5113 21,386,000 Có TK 3331 2,138,600
Ngày 28/03/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008996 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiflex số tiền 24,000,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 26,400,000
Có TK 5112 24,000,000 Có TK 3331 2,400,000
Ngày 31/03/2013: Căn cứ vào giấy báo có GBC4/3 và hóa đơn GTGT số 0008997 thu tiền làm bảng mặt tiền chữ nổi số tiền 19,390,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 21,329,000
Có TK 5112 19,390,000 Có TK 3331 1,939,000
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 4 năm 2013:
Ngày 04/04/2013:
+ Căn cứ vào phiếu thu PT1/4 và hóa đơn GTGT số 0008998 thu tiền làm bảng hiệu neon sign quảng cáo số tiền 22,032,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 24,235,200
Có TK 5112 22,032,000 Có TK 3331 2,203,200
+ Căn cứ vào giấy báo có GBC1/4 và hóa đơn GTGT số 0008999 thu tiền làm hộp mica 2 mặt, hiflex, chân hộp đèn số tiền 9,654,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 10,619,400
Có TK 5112 9,654,000
Có TK 3331 965,400
Ngày 07/04/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT2/4 và hóa đơn GTGT số 0008900 thu tiền làm bảng aluminium mặt tiền trên nóc số tiền 12,759,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 14,034,900
Có TK 5112 12,759,000 Có TK 3331 1,275,900
Ngày 08/04/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0009001 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu aluminium số tiền 15,916,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 17,507,600
Có TK 5112 15,916,000 Có TK 3331 1,591,600
34
Ngày 11/04/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT3/4 và hóa đơn GTGT số 0009002 thu tiền làm PP dán format số tiền 5,491,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 6,040,100
Có TK 5112 5,491,000
Có TK 3331 549,100
Ngày 15/04/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT4/4 và hóa đơn GTGT số 0009003 thu tiền làm bảng hiệu chữ nổi số tiền 8,396,800đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 9,236,480
Có 5112 8,396,800
Có TK 3331 839,680
Ngày 20/04/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0009005 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm mặt tiền và chữ nổi số tiền 31,276,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 34,403,600
Có TK 5112 31,276,000 Có TK 3331 3,127,600
Ngày 22/04/2013: Căn cứ vào giấy báo có GBC3/4 và hóa đơn GTGT số 0009006 thu tiền làm bảng hiệu hiflex số tiền 21,250,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 23,375,000
Có TK 5112 21,250,000 Có TK 3331 2,125,000
Ngày 27/04/2013: Căn cứ vào phiếu thu PT6/4 và hóa đơn GTGT số 0009007 thu tiền làm bảng aluminium số tiền 27,096,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%
(phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1111 29,805,600
Có TK 5112 27,096,000 Có TK 3331 2,709,600
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 5 năm 2013:
Ngày 03/05/2013: căn cứ vào giấy báo có GBC1/5 và hóa đơn số 0009008 thu tiền làm bảng hiệu chữ nổi format số tiền 4,357,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 4,792,700
Có TK 5112 4,357,000
Ngày 05/05/2013:
+ Căn cứ vào giấy báo có GBC2/5 và hóa đơn GTGT số 0009009 thu tiền làm bảng hiệu chữ nổi format số tiền 3,752,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 4,127,200
Có TK 5112 3,752,000
Có TK 3331 375,200
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0009010 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu hiflex số tiền 8,293,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 9,122,300
Có TK 5112 8,293,000
Có TK 3331 829,300
Ngày 09/05/2013: Căn cứ vào giấy báo có GBC3/5 và hóa đơn GTGT số 0009011 thu tiền làm hộp đèn led nhóm nắp bật số tiền 7,421,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 1121 8,163,100
Có TK 5112 7,421,000
Có TK 3331 742,100
Ngày 14/05/2013: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0009012 và bảng đối chiếu công nợ phản ánh doanh thu làm bảng hiệu neon và logo số tiền 15,669,000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 28 và 38):
Nợ TK 131 17,234,800
Có TK 5112 15,668,000 Có TK 3331 1,566,800
Ngày 17/05/2013:
+ Căn cứ váo hóa đơn GTGT số 0009014 và bảng công nợ phản ánh doanh