- Phát sinh năm 2013: TK 511 = 2,509,328,650đ - Phát sinh năm 2013: TK 515 = 171,765,500đ - Phát sinh năm 2013: TK 711 = 54,100,000đ TK 1111 TK 911 TK 811 856,000 (1) 50,238,000 (3) 50,238,000 50,238,000 TK 211 49,382,000 (2)
Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu thuần trong kỳ của công ty.
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác sang tài khoản 911: Nợ TK 511 2,509,328,650 Nợ TK 515 171,765,500 Nợ TK 711 54,100,000 Có TK 911 2,735,194,150 3.10.2 Tập hợp chi phí. - Phát sinh năm 2013: TK 632 = 850,537,162đ - Phát sinh năm 2013: TK 635 = 37,258,580đ - Phát sinh năm 2013: TK 641 = 680,762,518đ - Phát sinh năm 2013: TK 642 = 596,167,925đ - Phát sinh năm 2013: TK 811 = 50,238,000đ
Kết chuyển toàn bộ chi phí sang tài khoản 911: Nợ TK 911 2,214,964,185 Có TK 632 850,537,162 Có TK 635 37,258,580 Có TK 641 680,762,518 Có TK 642 596,167,925 Có TK 811 50,238,000
3.10.3 Xác định kết quả kinh doanh.
- Doanh thu: 2,735,194,150đ - Chi phí: 2,214,964,185đ
Lợi nhuận thuần: 2,735,194,150đ - 2,214,964,185đ = 520,229,965đ
Doanh thu > chi phí => Doanh nghiệp kinh doanh có lãi, kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
LỢI NHUẬN = DOANH THU – CHI PHÍ
Thu nhập Doanh Chi phí Các khoản Chịu thuế thu được trừ thu nhập khác =
_
+
Thu nhập Thu nhập Thu nhập được Các khoản lỗ được tính thuế chịu thuế miễn thuế k/c theo quy định =
_ _
_
Thuế thu nhập Thu nhập Thuế suất thuế doanh nghiệp = tính x thu nhập phải nộp thuế doanh nghiệp
76 Thu nhập chịu thuế = 520,229,965đ
Thu nhập được miễn thuế: 86,000,000đ
Thu nhập tính thuế = 520,229,965đ – 86,000,000đ = 434,229,965đ
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
434,229,965đ x 25% = 108,557,491đ
Nợ TK 8211 108,557,491
Có TK 3334 108,557,491
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 911 108,557,491
108,557,491
Lợi nhuận sau thuế: 520,229,965đ - 108,557,491đ = 411,672,474đ
Kết chuyển lãi trong năm 2013:
Nợ TK 911 411,672,474
Sơ đồ 3.9: Sơ đồ tài khoản 911.
(Xem sổ cái tài khoản 911 – phụ lục 36)
*Chú thích:
(1) Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán. (2) Kết chuyển chi phí tài chính.
(3) Kết chuyển chi phí bán hàng.
(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. (5) Kết chuyển chi phí khác.
(6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN. (7) Kết chuyển lãi.
(8) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch.
TK 911 TK 635 850,537,162 (1) TK 632 2,509,328,650 (8) TK 511 596,167,925 (4) 2,735,194,150 2,735,194,150 TK 642 TK 641 680,762,518 (3) 37,258,580 (2) TK 811 50,238,000 (5) TK 421 TK 8121 108,557,491 (6) 411,672,474 (7) TK 515 TK 711 171,765,500 (9) 54,100,000 (10)
78 (9) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
(10) Kết chuyển thu nhập khác.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh
Năm nay Năm trƣớc
A B C 1 2
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1 IV.08
2,509,328,650 2,002,072,884
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - -
3.Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV (10=01-02) 10 2,509,328,650 2,002,072,884 4.Giá vốn hàng bán 11 850,537,162 540,365,390 5.Lợi nhuận gộp vế bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10+11) 20 1,658,791,488 1,461,707,494 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 171,765,500 126,365,000
7.Chi phí hoạt động tài chính 22 37,258,580 30,000,000
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 30,000,000 30,000,000
8.Chi phí bán hàng 24 680,762,518 576,875,900
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 596,167,925 467,494,674 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh(30=21+21-22-24-25) 30 516,367,965 513,701,920 11.Thu nhập khác 31 54,100,000 - 12.Chi phí khác 32 50,238,000 - 13.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 3,862,000 -
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40)
50 IV.09 520,229,965
513,701,920 15.Chi phi thuế thu nhập doanh
nghiệp
51 108,557,491 106,825,480
16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 60 411,672,474 406,876,440
3.11 Nhận xét về các khoản doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty trong năm 2013. 2013.
Qua những số liệu được trình bày trong báo cáo kết quả kinh doanh năm 2013 đã nêu ở phần trên, em có một số nhận xét về tỷ lệ các loại doanh thu và chi phí của công ty như sau:
3.11.1 về doanh thu, thu nhập khác.
Biểu đồ 3.3: Biểu đồ thể hiện tỷ lệ các loại doanh thu và thu nhập khác trong tổng nguồn thu năm 2013.
Nhận xét: Qua biểu đồ 3.3 và báo cáo kết quả kinh doanh năm 2013 của công ty, thì ta thấy tổng doanh thu của công ty bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác là 2,735,194,150đ, trong đó:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 5,509,328,650đ tương ứng với chiếm 91,74% trong tổng nguồn thu năm 2013. Điều này cho thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chủ yếu trong tổng doanh thu của công ty.
- Doanh thu hoạt động tài chính đạt 171,765,500đ tương ứng chiếm 6,28% trong nguồn thu năm 2013. Doanh thu họa động tài chính chiếm một tỷ lệ không nhỏ trong tổng doanh thu.
- Thu nhập khác trong năm 2013 là 54,100,000đ tương ứng chiếm 1,98% trong tổng thu của công ty. Đây là một khoản thu nhập khác chiếm một tỷ lệ rất nhỏ. Và đây là biểu hiện chung của tất cả các doanh nghiệp sản xuất vì đây là khoản thu nhập không mang tính chất thường xuyên.
Vì vậy, công ty cần có chính sách tăng doanh thu cụ thể: Để tăng doanh thu bán hàng công ty nên có chính sách bán hàng hợp lý, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho khách hàng, cần chú trọng tới những khách mới và nhỏ. Để tăng doanh thu hoạt động tài chính cần có chiến lược đầu tư tài chính hợp lý, theo dõi thanh toán cho nhà cung cấp đúng hạn để hưởng những khoản chiết khấu thanh toán từ nhà cung cấp.
80
3.11.2 Về chi phí.
Biểu đồ 3.4: Biểu đồ thể hiện tỷ lệ các loại chi phí trong tổng chi phí của công ty năm 2013. Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí HĐTC Chi phí khác Chi phí thuế TNDN 36,61% 29,30% 25,66% 4,67% 2,16% 1,60%
Nhận xét: Từ biểu đồ 3.4 và báo cáo xác định kinh doanh cho ta thấy tổng số chi phí của công ty là 2,323,521,676đ, cụ thể như sau:
- Chi phí giá vốn hàng bán chiếm một tỷ trọng cao trong tổng chi phí của công ty. Trong năm 2013 chi phí giá vốn hàng bán phát sinh là 850,537,162đ tương ứng chiếm 36,61% trong tổng chi phí.
- Chi phí bán hàng trong năm 2013 là 680,762,518đ tương ứng chiếm 29,30%. Chi phí bán hàng chiếm một tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí của công ty. Con số này thể hiện công ty phải tốn một khoản chi phí khá cao cho việc bán hàng. Việc này là do nguyên nhân khách quan như giá xăng dầu trong năm 2013 liên tục tăng và tình hình lạm phát vẫn tăng dẫn đến chi phí dịch vụ mua ngoài – chi phí chủ yếu trong chi phí bán hàng của công ty tăng lên.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2013 là 596,167,925 tương ứng chiếm 25,66% trong tổng chi phí của công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí của công ty.
- Chi phí khác trong năm 2013 là 50,238,000đ tương ứng chiếm 2,16% trong tổng chi phí. Chi phí này chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty, và khoản chi phí này thì là khoản chi phí không thường xuyên.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2013 là 108,557,491đ tương ứng chiếm 4,67% trong tổng chi phí. Chi phí này tỷ lệ thuận với lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận càng cao thì chi phí này cũng tăng lên.
- Chi phí hoạt động tài chính trong năm 2013 là 37,258,580đ tương ứng chiếm 1,60% trong tổng chi phí. Chi phí này chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty.
3.11.3 Về lợi nhuận.
Biểu đồ 3.5: biểu đồ thể hiện kết cấu lợi nhuận của công ty trong năm 2013.
0 20 40 60 80 100 73,40% 100% 100% 100% 25,86% 0,74%
Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Lợi nhuận thuần từ hoạt động khác Tổng lợi nhuận trước thuế
Nhận xét: Nhìn vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và biểu đổ 3.5, ta nhận thấy:
- Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2013 là 381,861,045đ tương ứng với 73,40%. Lợi nhuận này chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.
- Lợi nhuận từ hoạt động tái chính trong năm 2013 là 134,506,920đ tương ứng với 25,86%. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính chiếm tỹ trọng khá cao trong tổng lợi nhuận trước thuế. Điều này cho thấy công ty có những hoạt động đầu tư đúng đắn mang lại một nguồn lợi nhuận tương đối cho công ty.
- Lợi nhuận từ hoạt động khác trong năm 2013 là 3,862,000đ tương ứng với 0,74%. Khoản lợi nhuận này chiếm một tỷ lệ nhỏ trong tổng lợi nhuận trước thuế của công ty.
82
3.12 Nhận xét tình hình biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2013. Bảng 3.18: Bảng phân tích kết quả kinh doanh Bảng 3.18: Bảng phân tích kết quả kinh doanh
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ %
1.Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,34%
2.Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3.Doanh thu thuần về BH và
cung cấp DV (10=01-02) 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,34% 4.Giá vốn hàng bán 540,365,390 850,537,162 310,717,772 57,40% 5.Lợi nhuận gộp vế bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10+11) 1,461,707,494 1,658,791,488 197,083,994 13,48% 6. Doanh thu hoạt động tài chính 126,365,000 171,765,500 45,400,500 35,93% 7.Chi phí hoạt động tài chính 30,000,000 37,258,580 7,258,580 24,20% -Trong đó: Chi phí lãi vay 30,000,000 30,000,000 0 0% 8.Chi phí bán hàng 576,875,900 680,762,518 103,886,618 18,81 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 467,494,674 596,167,925 128,673,251 27,52% 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh(30=21+21-22-24-25) 513,701,920 516,367,965 2,666,045 0,52%
11.Thu nhập khác - 54,100,000 54,100,000 -
12.Chi phí khác - 50,238,000 50,238,000 -
13.Lợi nhuận khác (40=31-32) - 3,862,000 3,862,000 -
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50=30+40) 513,701,920 520,229,965 6,528,045 1,27%
15.Chi phi thuế thu nhập doanh
nghiệp 106,825,480 108,557,491 1,732,011 1,62%
16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập
DN 406,876,440 411,672,474 4,796,034 1,18%
Nhận xét: Qua bảng 3.18 phân tích kết quả kinh doanh ta nhận thấy như sau:
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu thuần năm 2013 cao hơn năm 2012. Cụ thể, tăng từ 2,002,072,884đ lên 2,509,328,650đ, tương ứng với tăng 25,34%. Như vậy, khi doanh thu tăng 25,34% thì doanh thu thuần cũng tăng lên 25,34%. Điều này cho thấy chất lượng tiêu thụ sản phẩm của công ty đã tăng lên.
Giá vốn hàng bán năm 2013 so với năm 2012 tăng tương đối nhiều. Năm 2012 là 540,365,390đ đến năm 2013 là 850,537,162đ tương ứng với tăng 57,40%. Điều này làm cho lợi nhuận gộp của công ty có tăng nhưng không cao.
Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi gửi ngân hàng, tiền cổ tức được chia, chiết khấu thanh toán công ty được hưởng chiết khấu khi thanh toán cho nhà cung cấp. Doanh thu hoạt
động tài chính năm 2013 tăng hơn so với năm 2012, từ 126,365,000đ tăng lên 171,765,500đ tương ứng tăng 35,93%.
Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay, so với năm 2012 thì năm 2013 có tăng. Cụ thể là năm 2012 là 30,000,000đ đến năm 2013 tăng lên 37,258,580đ tương ứng tăng 24,20%.
Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng năm 2013 tăng hơn so với năm 2012. Chi phí bán hàng năm 2012 là 567,875,900đ còn năm 2013 là 680,762,518đ tương ứng tăng 18,81%. Chi phí bán hàng tăng lên sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Quản lý doanh nghiệp năm 2013 tăng hơn năm 2012 là 128,673,251đ, tương ứng tăng 27,5%. Điều này sẽ làm giảm lợi nhuận của công ty.
Thu nhập khác: Trong năm 2013 có phát sinh thu nhập khác từ việc thanh lý TSCĐ và phế liệu, phạt khách hàng vi phạm hợp đồng với tổng số tiền là 54,100,000đ. Khoản thu nhập này là khoản thu nhập không thưởng xuyên của công ty.
Chi phí khác: Trong năm 2013 có phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ nên bên cạnh đó phát sinh một khoản chi phí từ việc thanh lý với số tiền là 50,238,000đ.
Lợi nhuận kế toán trước thuế: Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 tăng so với năm 2012, cụ thể tăng thêm 6,528,045đ tương ứng tăng 1,27%. Điều này cho thấy dù doanh thu có tăng thêm nhưng cũng chỉ đủ để bù đắp cho khoản tăng của tổng chi phí.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 nhiều hơn so với năm 2012. Công ty phải nộp cho nhà nước nhiều hơn năm 2012 là 1,732,011đ tương ứng tăng 1,62%.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Lợi nhuận sau thuế năm 2012 là 406,876,440đ, năm 2013 là 411,672,474đ. Vậy là lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013 tăng hơn năm 2012 là 4,796,034đ, tương ứng tăng 1,18%. Điều này cho thấy lợi nhuận của công ty không tăng nhiều nhưng ổn định.
Nhƣ vậy: Do ảnh hưởng chung của nền kinh tế và kinh doanh ngành nghề quảng cáo cho nên hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Mỹ thuật - Ứng dụng Gia Thịnh không tăng nhiều nhưng vẫn giữ được mức ổn định.
84
Bảng 3.19: Phân tích tình hình lợi nhuận.
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ %
1.Lợi nhuận gộp vế bán hàng và
cung cấp dịch vụ 417,336,920 381,861,045 -35,475,875 -8,50% 2.Lợi nhuận từ HĐTC 96,365,000 134,506,920 38,141,920 39,58%
3.Lợi nhuận từ hoạt động khác 0 3,862,000 3,862,000 -
4.Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế 513,701,920 520,229,965 6,528,045 1,27%
5.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,34% 6.Tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động
BH & CCDV 20,85% 15,23% - -5,62%
Nhận xét: Qua bảng phân tích 3.19 cho ta thấy: Tổng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 là 6,528,045đ với tốc độ tăng trưởng là 1,27%. Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty chỉ tăng 1,27%, vì mặc dù doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 của công ty có tăng nhưng do các khoản chi phí như: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng cao nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chỉ đủ bù đắp các khoản chi phí tăng thêm này. Cụ thể như sau:
- Khoản mục lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 35,475,875đ tương ứng giảm 8,50%. Nguyên nhân không phải di chất lượng hàng hóa của công ty không tốt mà do sự gia tăng các khoản chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
- Do lợi nhuận thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty giảm làm cho tỷ suất lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ trên doanh thu thuần cũng giảm theo. Năm 2012 tỷ suất này là 20,85% có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ mang lại 20,85 đồng lợi nhuận, còn năm 2013 tỷ suất này chỉ còn 15,23% tức là đã giảm đi 5,62%.
- Khoản mục lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 38,141,920đ tương ứng tăng 39,58% theo chiều hướng có lợi cho công ty. Điều đó cho thấy công ty đã chủ động được nguồn vốn.
- Khoản mục lợi nhuận khác năm 2013 có phát sinh là 3,862,000đ do có thanh lý một tài sản cố định.
- Các khoản mục lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động khác tăng đã phần nào bù đắp cho sự sụt giảm lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, và chính điều này làm cho tổng lợi nhuận trước thuế của công ty ổn định và tăng thêm 1,27%.