Bảng 3.18: Bảng phân tích kết quả kinh doanh
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ %
1.Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,34%
2.Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3.Doanh thu thuần về BH và
cung cấp DV (10=01-02) 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,34% 4.Giá vốn hàng bán 540,365,390 850,537,162 310,717,772 57,40% 5.Lợi nhuận gộp vế bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10+11) 1,461,707,494 1,658,791,488 197,083,994 13,48% 6. Doanh thu hoạt động tài chính 126,365,000 171,765,500 45,400,500 35,93% 7.Chi phí hoạt động tài chính 30,000,000 37,258,580 7,258,580 24,20% -Trong đó: Chi phí lãi vay 30,000,000 30,000,000 0 0% 8.Chi phí bán hàng 576,875,900 680,762,518 103,886,618 18,81 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 467,494,674 596,167,925 128,673,251 27,52% 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh(30=21+21-22-24-25) 513,701,920 516,367,965 2,666,045 0,52%
11.Thu nhập khác - 54,100,000 54,100,000 -
12.Chi phí khác - 50,238,000 50,238,000 -
13.Lợi nhuận khác (40=31-32) - 3,862,000 3,862,000 -
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50=30+40) 513,701,920 520,229,965 6,528,045 1,27%
15.Chi phi thuế thu nhập doanh
nghiệp 106,825,480 108,557,491 1,732,011 1,62%
16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập
DN 406,876,440 411,672,474 4,796,034 1,18%
Nhận xét: Qua bảng 3.18 phân tích kết quả kinh doanh ta nhận thấy như sau:
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu thuần năm 2013 cao hơn năm 2012. Cụ thể, tăng từ 2,002,072,884đ lên 2,509,328,650đ, tương ứng với tăng 25,34%. Như vậy, khi doanh thu tăng 25,34% thì doanh thu thuần cũng tăng lên 25,34%. Điều này cho thấy chất lượng tiêu thụ sản phẩm của công ty đã tăng lên.
Giá vốn hàng bán năm 2013 so với năm 2012 tăng tương đối nhiều. Năm 2012 là 540,365,390đ đến năm 2013 là 850,537,162đ tương ứng với tăng 57,40%. Điều này làm cho lợi nhuận gộp của công ty có tăng nhưng không cao.
Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi gửi ngân hàng, tiền cổ tức được chia, chiết khấu thanh toán công ty được hưởng chiết khấu khi thanh toán cho nhà cung cấp. Doanh thu hoạt
động tài chính năm 2013 tăng hơn so với năm 2012, từ 126,365,000đ tăng lên 171,765,500đ tương ứng tăng 35,93%.
Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay, so với năm 2012 thì năm 2013 có tăng. Cụ thể là năm 2012 là 30,000,000đ đến năm 2013 tăng lên 37,258,580đ tương ứng tăng 24,20%.
Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng năm 2013 tăng hơn so với năm 2012. Chi phí bán hàng năm 2012 là 567,875,900đ còn năm 2013 là 680,762,518đ tương ứng tăng 18,81%. Chi phí bán hàng tăng lên sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Quản lý doanh nghiệp năm 2013 tăng hơn năm 2012 là 128,673,251đ, tương ứng tăng 27,5%. Điều này sẽ làm giảm lợi nhuận của công ty.
Thu nhập khác: Trong năm 2013 có phát sinh thu nhập khác từ việc thanh lý TSCĐ và phế liệu, phạt khách hàng vi phạm hợp đồng với tổng số tiền là 54,100,000đ. Khoản thu nhập này là khoản thu nhập không thưởng xuyên của công ty.
Chi phí khác: Trong năm 2013 có phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ nên bên cạnh đó phát sinh một khoản chi phí từ việc thanh lý với số tiền là 50,238,000đ.
Lợi nhuận kế toán trước thuế: Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 tăng so với năm 2012, cụ thể tăng thêm 6,528,045đ tương ứng tăng 1,27%. Điều này cho thấy dù doanh thu có tăng thêm nhưng cũng chỉ đủ để bù đắp cho khoản tăng của tổng chi phí.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 nhiều hơn so với năm 2012. Công ty phải nộp cho nhà nước nhiều hơn năm 2012 là 1,732,011đ tương ứng tăng 1,62%.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Lợi nhuận sau thuế năm 2012 là 406,876,440đ, năm 2013 là 411,672,474đ. Vậy là lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013 tăng hơn năm 2012 là 4,796,034đ, tương ứng tăng 1,18%. Điều này cho thấy lợi nhuận của công ty không tăng nhiều nhưng ổn định.
Nhƣ vậy: Do ảnh hưởng chung của nền kinh tế và kinh doanh ngành nghề quảng cáo cho nên hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Mỹ thuật - Ứng dụng Gia Thịnh không tăng nhiều nhưng vẫn giữ được mức ổn định.
84
Bảng 3.19: Phân tích tình hình lợi nhuận.
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ %
1.Lợi nhuận gộp vế bán hàng và
cung cấp dịch vụ 417,336,920 381,861,045 -35,475,875 -8,50% 2.Lợi nhuận từ HĐTC 96,365,000 134,506,920 38,141,920 39,58%
3.Lợi nhuận từ hoạt động khác 0 3,862,000 3,862,000 -
4.Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế 513,701,920 520,229,965 6,528,045 1,27%
5.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,34% 6.Tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động
BH & CCDV 20,85% 15,23% - -5,62%
Nhận xét: Qua bảng phân tích 3.19 cho ta thấy: Tổng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 là 6,528,045đ với tốc độ tăng trưởng là 1,27%. Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty chỉ tăng 1,27%, vì mặc dù doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 của công ty có tăng nhưng do các khoản chi phí như: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng cao nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chỉ đủ bù đắp các khoản chi phí tăng thêm này. Cụ thể như sau:
- Khoản mục lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 35,475,875đ tương ứng giảm 8,50%. Nguyên nhân không phải di chất lượng hàng hóa của công ty không tốt mà do sự gia tăng các khoản chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
- Do lợi nhuận thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty giảm làm cho tỷ suất lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ trên doanh thu thuần cũng giảm theo. Năm 2012 tỷ suất này là 20,85% có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ mang lại 20,85 đồng lợi nhuận, còn năm 2013 tỷ suất này chỉ còn 15,23% tức là đã giảm đi 5,62%.
- Khoản mục lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 38,141,920đ tương ứng tăng 39,58% theo chiều hướng có lợi cho công ty. Điều đó cho thấy công ty đã chủ động được nguồn vốn.
- Khoản mục lợi nhuận khác năm 2013 có phát sinh là 3,862,000đ do có thanh lý một tài sản cố định.
- Các khoản mục lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động khác tăng đã phần nào bù đắp cho sự sụt giảm lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, và chính điều này làm cho tổng lợi nhuận trước thuế của công ty ổn định và tăng thêm 1,27%.
- Nhìn chung, sự thay đổi vế mặt kết cấu các khoản mục lợi nhuận trên phần nào cho thấy sự bất ổn định trong lĩnh vực kinh doanh, nó còn phải phụ thuộc vào các yếu tố bên ngoài.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Chương 3 đã trình bày về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Mỹ thuật - Ứng dụng Gia Thịnh. Tìm hiểu từng tài khoản liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào và định khoản của nó trong năm 2013. Chương 3 cũng đưa ra sự so sánh giữa báo cáo tài chính năm 2012 với năm 2013 để thấy được hiệu quả tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có tốt hơn hay không, đưa ra những nhận xét chung và biện pháp làm tăng lợi nhuận cho công ty.
86
CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỸ THUẬT – ỨNG DỤNG GIA THỊNH