C. Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi trong những đợt kiểm toán sau.
A&C
3.2.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên
Đây quả là một đòi hỏi cấp thiết trong giai đoạn phát triển và cạnh tranh mạnh mẽ hiện nay. Bởi kiểm toán viên chính là người trực tiếp thực hiện công việc kiểm toán, có vai trò quan trọng quyết định đến kết quả cuộc kiểm toán. Đòi hỏi nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên còn là một trong những mục tiêu chung của ngành kiểm toán Việt Nam hiện nay. Hiện nay, Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C vẫn thường xuyên tạo điều kiện cho các kiểm toán viên theo học thêm về các ngành nghề lĩnh vực kinh doanh của khách hàng. Ngoài các chương trình đào tạo trong nước, kiểm toán viên còn được đi tu nghiệp và đào tạo qua các hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành tại nước ngoài do Công ty tổ chức cùng với các chương trình hỗ trợ của Bộ tài chính, EURO TAPVIET và các tổ chức nghề nghiệp khác.
Hướng đổi mới là cần tập trung đào tạo theo hướng chuyên môn hóa nhằm thực hiện công việc một cách hiệu quả nhất. Nghĩa là đào tạo theo từng nhóm kiểm toán viên chuyên thực hiện kiểm toán các loại khách hàng có cùng ngành nghề kinh doanh. Với sự sắp xếp như vậy sẽ khiến cho công việc kiểm toán được tiến hành nhanh gọn hơn, tránh được rủi ro, giảm thiểu chi phí kiểm toán đồng thời nâng cao tính cạnh tranh của cty.
3.2.2 Lập kế hoạch chiến lược
* Cơ sở kiến nghị.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán quy định: “kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán có tính chất phức tạp…”. Tuy nhiên, thực tế công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty A&C cho thấy Công ty chưa thực hiện đúng yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán.
* Kiến nghị :
Đối với ka có quy mô không lớn, các cuộc kiểm toán không có tính chất phức tạp, công ty có thể kết hợp việc lập kế hoạch chiến lược trong quá trình lập kế hoạch tổng thể.
Đối với khách hàng có quy mô lớn và hoạt động kinh doanh phức tạp…Công ty cần chú trọng hơn nữa vai trò của lập kế hoạch chiến lược theo đúng quy định trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán.
3.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát
Theo chuẩn mực Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ : “dựa trên hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát nội bộ đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số dư tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu …”
Công ty A&C chưa chú trọng đến việc đánh giá các thủ tục kiểm soát cho từng khoản mục cụ thể.
* Kiến nghị.
Để khắc phục tình trạng này Công ty A&C nên có những quy định cụ thể về việc đánh giá rủi ro kiểm soát cho các khoản mục, các chu trình kiểm toán. Đồng thời dựa trên kết quả các thử nghiệm kiểm soát nội bộ. kiểm toán viên phải xác định xem hệ thống kiểm soát nội bộ có được thiết kế và thực hiện phù hợp với đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát hay không. Nếu có thay đổi lớn thì kiểm toán viên phải thay đổi nội dung, lịch trình và phạm vy thử nghiệm cơ bản đã dự kiến.
3.2.4 Ước lượng mức độ trọng yếu và chọn mẫu kiểm toán
* Cơ sở kiến nghị.
Quy định về ước lượng mức độ trọng yếu và chọn mẫu kiểm toán của Công ty A&C có thể phù hợp với một số loại hình các doanh nghiệp nhưng đối với một số khách hàng với hoạt động kinh doanh phức tạp thì những quy định này chưa hiệu quả. * Kiến nghị.
Để khắc phục tình trạng trên, kiểm toán viên có thể tham khảo phương pháp chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên.