II. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống Kiểm soát nội bộ.
8. Kết luận và đánh giá môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ là đánh tin cậy và hiệu quả.
2.2.2.3 Phân tích sơ bộ BCTC
Việc thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ nhằm đánh giá chung các mặt hoạt động của khách hàng được áp dụng khi kiểm toán viên chọn phương pháp kiểm toán cơ bản hay kiểm toán tuân thủ mà kiểm toán viên cho rằng nhất thiết phải có sự đánh giá chung.
Thủ tục phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính sẽ được thực hiện khi Báo cáo tài chính của đơn vị kiểm toán được gửi chính thức cho kiểm toán viên công ty A&C. Mục đích của thủ tục này là đánh giá rủi ro và đánh giá sự hiện diện của các sai số có thể có trên Báo cáo tài chính.
Các thủ tục trên bao gồm cách tiến hành theo phương pháp sau: so sánh số dư năm trước, tính các tỷ số và mối quan hệ tỉ lệ để so sánh với các chỉ tiêu của năm trước và phân tích xu hướng biến động của các số dư tài khoản…
Những chỉ tiêu trong bảng phân tích trên sẽ cho kiểm toán viên thấy được sơ bộ tình hình tài chính của công ty khách hàng.
• Các tỉ suất thể hiện khả năng thanh toán của doanh nghiệp càng cao thì tình hình tài chính của doanh nghiệp càng được đánh giá tốt. Doanh nghiệp sẽ có ít nguy cơ vi phạm kỷ luật tài chính tín dụng. Rủi ro được đánh giá là thấp nếu tình hình thanh toán của doanh nghiệp khả quan. Tỉ suất thanh toán dài hạn càng cao thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp rất tốt. Tỉ suất này có thể kiểm soát được doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cái gì, doanh thu, chi phí như thế nào và việc trả lãi vay như vậy có hợp lý hay không, có phù hợp với hoạt động không. Biết rõ đối tượng vay vốn hiện có tình hình tài chính đang như thế nào?....
• Các tỉ suất lợi nhuận cho biết hiệu quả kinh donah của doanh nghiệp: một đồng tài sản sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận cao hay thấp?
• Các tỉ suất TSCĐ/ Tổng tài sản và TSLĐ/ Tổng tài sản cho thấy cơ cấu đầu tư vào tài sản cố định và lưu động của doanh nghiệp có hợp lý hay không?
• Các tỉ suất thể hiện cơ cấu nguồn vốn cho thấy cơ cấu nguồn hình thành tài sản trong doanh nghiệp. Nếu tỉ suất Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn càng cao thì tình hình tài chính của doanh nghiệp càng tốt, rủi ro cũng sẽ được đánh giá là thấp trong trường hợp này.
Ngoài việc phân tích đánh giá các loại tỉ suất trên, kiểm toán viên A&C còn đánh giá độ tăng trưởng của doanh nghiệp hiện tại và tương lai thông qua các chỉ số phát triển và tỷ suất lãi lưu giữ tái đầu tư. Việc đánh giá phát triển khách hàng tốt hoặc xấu căn cứ vào khả năng mở rộng thị trường, trình độ khả năng quản lý của khách hàng (tăng trong tầm kiểm soát và có hiệu quả).
Với những tỷ suất đã tính toán được trong bảng phân tích sơ bộ, kiểm toán viên còn có thể dự đoán tình hình tài chính trong tương lai qua những tài liệu mà kiểm toán viên có thể thu thập được.
Biểu số 2.9 : Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính của công ty Công ty Cổ Phần VTV Optic..(xem trang sau)
Biểu số 2.9 : Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính của công ty Công ty Cổ Phần VTV Optic.