1. Thời gian.
Thực tế năm trước.
Ngày bắt đầu Thời gian kiểmtoán tại đơn vị (ngày) Thời gian tổng hợp tại Công ty A&C (ngày) Thời gian phát hành Báo cáo (ngày) Kiểm toán sơ bộ
Kiểm toán kết thúc
Kế hoạch năm nay.
Ngày bắt đầu
Thời gian kiểm toán tại đơn vị
(ngày) Thời gian tổng hợp tại Công ty A&C (ngày) Thời gian phát hành Báo cáo (ngày) Kiểm toán sơ bộ 23/02/2005 03
Kiểm toán kết
thúc 26/02/2005 10 02
2.Chứng kiến kiểm kê tại doanh nghiệp. Nhân sự:
Ông Nguyễn Hoàng Đức Chức vụ : Kiểm toán viên. Ông Nguyễn Hoàng Phương Chức vụ : Trợ lý Kiểm toán viên. Ngày bắt đầu: 30/12/2005
Ngày kết thúc: 30/12/2005
Phương tiện đi lại: Tự đi Công ty Khách hàng
3. Sự tham gia của các kiểm toán viên khác: N/A.
4. Sự tham gia của các chuyên gia bên ngoài : N/A.
5. Yêu cầu nhân sự.
Thành phần Kiểm toán sơ bộ Kiểm toán kết thúc
Giám đốc Nguyễn Quang Huy Nguyễn Quang Huy
Trưởng phòng kế toán Vũ Tường Vân Vũ Tường Vân
Giám đốc chỉ đạo Nguyễn Thị Hồng Thanh Nguyễn Thị Hồng Thanh
Trưởng nhóm kiểm toán Nguyễn Hoàng Đức Nguyễn Hoàng Đức
Kiểm toán viên Phạm Quang Huy Phạm Quang Huy
2.2.3.1 Mục tiêu kiểm toán.
Chương trình kiểm toán đưa ra các mục tiêu kiểm toán đặc thù của từng khoản mục được kiểm toán trên cơ sở cụ thể hóa các mục tiêu kiểm toán chung. Các mục tiêu đặc thù được xác định dựa trên cơ sở kết hợp giữa mục tiêu kiểm toán chung và sự đánh giá, dự tính về rủi ro và các sai sót có thể có đối với khoản mục đó.
2.2.3.2 Thủ tục kiểm toán.
Thủ tục kiểm toán gồm các thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết và thủ tục kiểm toán bổ sung (nếu có).
Các thủ tục phân tích được KTV sử dụng gồm hai loại cơ bản:
Phân tích ngang (phân tích xu hướng): là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các trị số của cùng một chỉ tiêu trên BCTC. Các chỉ tiêu phân tích ngang được sử dụng bao gồm: so sánh số liệu kỳ này với số liệu kỳ trước hoặc giữa các kỳ với nhau, so sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán hoặc số liệu ước tính của KTV, so sánh dữ kiện của Công ty khách hàng với dữ liệu chung của ngành.
Phân tích dọc (phân tích tỷ suất tài chính): là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỷ lệ tương quan của các chỉ tiêu và khoản mục khác nhau trên BCTC. Các tỷ suất tài chính thường được sử dụng trong phân tích dọc là: tỷ suất về khả năng thanh toán nợ ngắn hạn (tỷ số thanh toán hiện hành, tỷ số thanh toán nhanh, tỷ số thanh toán bằng tiền mặt), tỷ suất về khả năng sinh lời...
Thủ tục kiểm tra chi tiết là các bước công việc cụ thể mà ktv sẽ tiến hành nhằm xác minh việc phát sinh, quá trình ghi sổ, chuyển sổ và trình bày khoản mục được kiểm toán trên BCTC có đảm bảo được mục tiêu kiểm toán đặt ra hay không.
Các thủ tục kiểm toán bổ sung được áp dụng khi ktv cần có thêm bằng chứng để kết luận về sự đạt được các mục tiêu đặt ra.
Biểu số 2.13: Chương trình kiểm toán khoản mục Hàng Tồn Kho áp dụng đối với công ty Q&H.
Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn A&C.
Chương trình kiểm toán HÀNG TỒN KHO