4. Dự kiến thời gian và nhân sự Kế hoạch thời gian.
PHỤ LỤC CÁC TÀI LIỆU CẦN CHUẨN BỊ CHO CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCTC NĂM 2005.
TOÁN BCTC NĂM 2005.
Tổng quát.
1. Biên bản họp Ban Giám Đốc năm 2005. 2. Bảng cân đối số phát sinh cuối cùng. 3. Bản thảo của Báo cáo tài chính.
4. Giấy phép đầu tư mới hoặc giấy phép điều chỉnh. 5. Sơ tồ tổ chức gần đây nhất.
Tiền.
1. Giấy báo có số dư ngân hàng (hoặc xác nhận của ngân hàng) và giải thích chênh lệch (nếu có tại thời điểm ngày 31/12/2005).
2. Biên bản kiểm kê Quỹ tại thời điểm ngày 31/12/2005.
Các khoản phải thu.
1. Chi tiết các khoản phải thu khách hàng và phải thu khác.
2. Danh sách tuổi nợ các khoản phải thu, chi tiết các khoản đã thanh toán sau ngày kết thúc niên độ (ngày, chứng từ tham chiếu, số tiền).
3. Bản phân tích dự phòng các khoản phải thu khó đòi cùng với tài liệu chứng minh kèm theo cho năm 2002.
4. Đánh giá tuổi nợ của các khoản phải thu trong kỳ, vấn đề gì liên quan đến khả năngt không thu hồi được, các nhân tố của nền kinh tế, sự đánh giá tính hợp lsy của chính sách dự phòng của các khoản phải thu khó đòi.
Hàng tồn kho.
1. Chi tiết hàng tồn kho cuối năm. 2. Biên bản Kiểm kê hàng tồn kho.
3. Bảng Giải trình chênh lệch giữa số liệu kiểm kê và số liệu trên sổ sách kế toán.
Tài sản cố định.
1. Chính sách kế toán về thời hạn khấu hao (nếu thay đổi so với năm trước).
2. Danh mục chi tiết tài sản cố định hoặc sổ đăng ký tài sản, bản đối chiếu giữa chi tiết tài sản này với sổ cái.
3. Bảng chi tiết tình hình biến động tăng giảm từng loại tài sản như trong thuyết minh BCTC(ví dụ như nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị văn phòng,…).
4. Đối với tài sản thanh lý xin vui lòng cung cấp chi tiết lãi lỗ của việc thanh lý, phê duyệt, chấp nhận của cấp có thẩm quyền và phiếu thu tiền hoặc Giấy báo Có ngân hàng.
Các loại tài sản khác.
1. Chi tiết khoản tạm ứng nhân viên. 2. Chi tiết khoản chi phí trả trước.
3. Chi tiết của tài sản lưu động khác trên taì sản khác (nếu có).
Khoản phải trả cho người bán.
1. Chi tiết các khoản phải trả đến ngày31/12/2002.
2. Chi tiết khoản phải trả nói trên bao gồm nội dung của khoản phải trả và chi tiết các khoản thanh toán sau(nếu có).
Các khoản phải trả khác.
Thuế và các khoản phải nộp ngân sách.
Các khoản vay.
Nghiệp vụ kinh doanh.
Doanh thu.
Giá vốn hàng bán.
Tuy nhiên, do sự khác nhau về quy mô của mỗi doanh nghiệp, mỗi ngành nghề mà công ty A&C phải lập kế hoạch chiến lược phù hợp với đặc điểm của từng doanh nghiệp đó. Do đó, với khách hàng thường xuyên và khách hàng mới thì kế hoạch chiến lược đều phải có sự điều chỉnh nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán cao nhất cho doanh nghiệp.
Trong trường hợp, khách hàng thường niên, kiểm toán viên cũng tiến hành gửi tới khách hàng bản kế hoạch chiến lược. Kế hoạch chiến lược sẽ được điều chỉnh theo công việc kiểm toán mà công ty khách hàng yêu cầu trong năm hiện tại về mục tiêu, nội dung và trình tự tiến hành kiểm toán, về trách nhiệm của các bên trong quá trình kiểm toán, dự kiến cần chuẩn bị cho công tác kiểm toán năm 2005. Công ty Cổ Phần VTV Optic là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bán lẻ kính thuốc và kính thời trang trên địa bàn Hà Nội. Năm 2004, BCTC của Công ty Cổ Phần VTV Optic đã được công ty A&C kiểm toán. Năm 2005, A&C tiếp tục sẽ tiến hành kiểm toán công ty VTV tại văn phòng công ty và 05 chi nhánh của công ty VTV. Kế hoạch kiểm toán chiến lược năm 2005 của công ty VTV về tất cả các tiêu chí trên đều không có sự thay đổi đáng kể so với kế hoạch chiến lược năm 2004, tuy nhiên do quy mô của công ty lớn hơn công ty TNHH Q&H nên kiểm toán viên sẽ chú trọng đến sự thay đổi về thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán khách hàng này. Do công việc kiểm toán được tiến hành cho cả 5 chi nhánh của công ty nên thời gian cho cuộc kiểm toán kéo dài hơn so với các cuộc kiểm toán khác. Kế hoạch kiểm toán sơ bộ tại công ty VTV Optic bắt đầu từ ngày 01/03/2005 đến ngày 06/03/2005 và từ ngày 06/03/2005 đến ngày 15/03/2005 cho việc hoàn thành và kết thúc công việc kiểm toán. Đội ngũ kiểm toán viên cũng được tăng cường với 3 kiểm toán viên và 3 trợ lý kiểm toán viên. Công ty A&C cũng đặt ra yêu cầu chuẩn bị tài liệu cho công tác kiểm toán tại Văn phòng công ty và tại 05 chi nhánh của công ty VTV Optic.
Việc lập kế hoạch chiến lược của công ty A&C gửi cho khách hàng trước khi ký hợp đồng kiểm toán là một ưu điểm vượt trội của công ty A&C so với các công ty kiểm toán khác. Bản kế hoạch chiến lược được xem như 1 sự thỏa thuận sơ bộ với khách hàng về các vấn đề chủ chốt trong quy trình kiểm toán BCTC như: mục đích, phạm vi kiểm toán, việc cung cấp các tài liệu kế toán, về sử dụng nhân viên và giá phí kiểm toán…Với sự thỏa thuận sơ bộ này là yếu tố căn bản để tạo sự thống nhất về nhận thức của đôi bên. Điều này có ý nghĩa quan trọng ở Việt Nam bởi lẽ nhiều nhà quản lý còn chưa hiểu về hoạt động này, và do còn có những vấn đề pháp lý của hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam cũng chưa được minh định rõ ràng. Chính vì thế, việc lập kế hoạch chiến lược trước khi 2 bên ký kết hợp đồng là một thế mạnh cạnh tranh của Công ty A&C so với các Công ty kiểm toán khác trong ngành.