Đặc tr−ng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là có căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm.
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo trình tự nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
- Chứng từ ghi sổ đ−ợc đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm theo phải đ−ợc kế toán tr−ởng duyệt tr−ớc khi ghi sổ kế toán.
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ quỹ Nhật ký - sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ , thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 12: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 1.5.4. Hình thức kế toán nhật ký chứng từ :
- Các nguyên tắc cơ bản.
+ Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên có của các TK kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ.
+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian về việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
+ Kết hợp rộng rji việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết.
+ Sử dụng các mẫu sổ in sẵn, các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ Thẻ, sổ kế toán chi tiết Bảng kê
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
PHầN 2
GiớI THIệU CÔNG TY Và THựC TRạNG Về kế toán nguyên, vật liệu TạI CÔNG TY Cổ PHầN TƯ VấN ĐầU TƯ Và
XÂY DựNG QuốC Tế
2.1 Giới thiệu về Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
*Tên công ty:
Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế. Tên tiếng Anh :International Construction and Investent Consultant.JSC (INCC)
*Chi nhánh Tây Bắc :
Tên giao dịch: Công ty CP T− vấn ĐT & XD Quốc tế – Chi nhánh Tây Bắc
Tên tiếng Anh: International Construction and Investment Consultant J.S Company - Tay Bac branch
* Giám đôc hiện tại :
Ban Giám đốc công ty năng động và có năng lực kinh nghiệm trong công tác quản lý, điều hành. Các thành viên Ban giám đốc không ngừng nỗ lực hoàn thiện, đổi mới và nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn nhằm đáp ứng kịp thời quá trình phát triển của công ty.
Ban Giám đốc công ty bao gồm:
- Giám đốc: Ks. Lê Quang H−ng
- Phó Giám đốc Kế hoạch: Ks. Nguyễn Đăng Dũng - Phó Giám đốc Kỹ thuật: Ks. Nguyễn Ph−ơng Nam *Địa chỉ
-Trụ sở công ty : Số 57 Nguyễn Viết Xuân, Thanh Xuân , Hà Nội Văn phòng: Phòng 202-209 nhà F5 khu đô thị Yên Hòa, Hà Nội Điện thoại: +84 4 2698618
Fax: +84 4 2691540 Email: Inccvn@gmail.com
Tài khoản: 0000039115 tại Ngân hàng Th−ơng mại Cổ phần Việt Nam Thịnh V−ợng (Vpbank)-chi nhánh Trần Duy H−ng
Mj số thuế : 0101541848
-Chi nhánh công ty tại khu vực Tây Bắc:
Hoạt động theo giấy phép đăng ký hoạt động chi nhánh số 24.13000041 do Sở Kế hoạch và Đầu t− tỉnh Sơn La cấp
Điện thoại : +84 22 3857010 Fax : : +84 22 3830687 Email : incctb@gmail.com
Tài khoản : 73.100262K Ngân hàng Đầu t− và Phát triển Việt Nam (BIDV) - Chi nhánh tỉnh Sơn La
Mj số thuế : 0101541848-001 * Cơ sỏ pháp lí
Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quôc Tế (INCC) là doanh nghiệp đ−ợc nhà n−ớc cấp dăng kí kinh doanh số 0103005451 ngày 30 tháng 9 năm 2004 và bổ sung thay đổi dăng kí kinh doanh lần thứ 3 ngày 10 tháng 12 năm 2007, hoạt động chủ yếu trong lính vực cung cấp dịch vụ t− vấn đầu t− và xây dựng các công trình giao thông, công trình hạ tầng kĩ thuật dân dụng
Mj số thuế: 0101541848
Vốn điều lệ: 4.000.000.000 VND
* Loại hình doanh nghiệp
Hình thức sở hữu vốn của công ty là cổ phần hóa. * Nhiệm vụ của doanh nghiệp
Cùng với quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá, đất n−ớc ta đang không ngừng đổi mới trên mọi mặt của đời sống xj hội, đặc biệt là cơ sở hạ tầng đj có những b−ớc chuyển biến tích cực. Các công trình xây dựngtừ tầm vi mô đến các công trình mang tính lịch sử đj đ−ợc xây dựng trên khắp mọi miền đất n−ớc. Nhất là trong thời kì hiện nay, n−ớc ta đang tiền hành xây dựng cơ sở vật chất thì vai trò của ngành xây dựng là vô cùng quan trọng.
Đứng trên quan điểm đó, Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế luôn phấn đấu đạt hiệu quả sản xuất kinh doanh cao, đóng góp sức mình vào công cuộc đổi mới đất n−ớc cũng nh− taọ công ăn việc làm cho nhiều lao động
* Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế (INCC) hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực t− vấn đầu t− và xây dựng các công trình giao thông (cầu, đ−ờng), công trình hạ tầng kỹ thuật khu đô thị, khu công nghiệp và dân dụng. Cụ thể nh− sau:
1. Lập quy hoạch và thiết kế các khu dân c−, tái định c− : từ năm 2005 2. Khảo sát địa hình, địa chất, thủy văn từ năm 2004 3. Lập dự án đầu t−, thiết kế công trình giao thông : từ năm 2004 4. Lập dự án đầu t−, thiết kế công trình hạ tầng kỹ thuật : từ năm 2005 5. Lập dự án đầu t−, thiết kế công trình xây dựng dân dụng từ năm 2005 6. T− vấn giám sát công trình giao thông : từ năm 2006 7. T− vấn thẩm tra công trình xây dựng : từ năm 2005 8. T− vấn ứng dụng công nghệ và vật liệu xây dựng mới : từ năm 2005 2.1.2 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế là xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi…có quy mô nhóm B và nhóm C. Ngoài ra công ty còn nhận t− vấn xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi, nhà ở dân dụng…..
Do đặc điểm nổi bật về sản phẩm là các công trình, hạng mục công trình và hoạt động t− vấn khác nhau về quy mô cũng nh− chủng loại, vì vậy em xin trình bày tóm tắt về tổng giá trị sản l−ợng của công ty qua 5 năm nh− sau:
(Đơn vị:tỷ đồng) Năm 2007 2008 2009 2010 2011 Qúy I/2012 Giá trị sản l−ợng 42,348 55,295 65,162 73,193 100,172 30,235 Bảng 1: Tổng giá trị sản l−ợng của các mặt hàng ( 2007-quý I/2012) Từ bảng tóm tắt tổng giá trị sản l−ợng các mặt hàng trên của doanh nghiệp có thể đ−a ra những nhận xét sau đây:
-Từ năm 2007 đến năm 2011 giá trị sản l−ợng không ngừng tăng. +Từ năm 2007 - 2008 tăng 12,494 tỷ đồng(30,57%).
+Từ năm 2008-2009 tăng 9,867 tỷ đồng(17,84%) +Từ năm 2009-2010 tăng 8, 031 tỷ đồng(12,32%) +Từ năm 2010-2011 tăng 26,979 tỷ đồng(36,86%)
-Tốc độ tăng giữa các năm t−ơng đối ổn đinh. Đặc biệt năm 2011 giá trị sản l−ợng của doanh nghiệp tăng cao. Nguyên nhân là tại thời điểm này công tay đj tạo dựng đ−ợc hình ảnh, chất l−ợng và uy tín riêng, thu hút rất nhiều nhà đầu t−, khối
l−ợng công trình nhận về tăng đồng thời giá trị sản l−ợng dịch vụ t− vấn của công ty đj có b−ớc phát triển rõ rệt. Giá trị Chỉ tiêu Đơn vị tính 2007 2008 2009 2010 2011 QúyI/201 2 Doanh thu tỷ đồng 61,285 74,266 94,742 83,192 150,273 50,124 Lợi nhuận tr−ớc thuế triệu đồng 8,663 9,842 19,465 16,192 42,269 10,472 Lợi nhuận sau thuế triệu đồng 6,497 7,382 14,598 12,284 24,216 7,854 Tài sản cố đinh bình quân tỷ đồng 31,469 37,734 53,271 61,115 67,289 12,469 Vốn l−u động bình quân tỷ đồng 123,632 145,287 182,645 212,411 298,101 62,175 Số lao động bình quân ng−ời 32 54 66 61 85 75 Tổng chi phí sản xuất bình quân tỷ đồng 39,297 42,715 59, 016 62,836 76,452 12,689
Bảng 2:Khái quát kết quả kinh doanh(2007-quý I/2012) Nhìn vào bảng kết quả trên ta có nhận xét nh− sau:
-Doanh thu các năm không ngừng tăng. Từ năm 2007-2011 doanh thu tăng 88,988 tỷ đồng. Tuy nhiên năm 2010 doanh thu giảm 11,55 tỷ dồng, trong khi đó chi phí sản xuất bình quân năm 20010 lại tăng so với năm 2009.
-Lợi nhuận tr−ớc thuế cũng nh− sau thuế tăng khá nhanh. Lợi nhuận sau thuế năm 2011 đj tăng 17,719 tỷ đồng so với năm 2007
-Tài sản cố định của doanh nghiệp cũng tăng đáng kể. Năm 2011 giá trị tài sản cố định là 67,289 tỷ đồng. Sự gia tăng về số l−ợng máy móc, thiết bị giúp hiệu quả công việc đ−ợc cao hơn.
-Hiệu suất sử dụng tài sản cố định từ năm 2007.-2011 có sự giảm sút từ 1,9 xuống 1,36. Nh− vậy ta có thể thấy rằng sức tạo doanh thu của tài sản cố định giai đoạn này kém
hay công tác quản lí tài sản cố định ch−a hiệu quả. Đến năm 2011, hiệu suất sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp tăng cao. Khả năng tạo doanh thu của tài sản cố định tăng, doanh nghiệp lúc này đj có biện pháp quản lí tài sản cố định một cách tốt hơn
-Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản (ROA) của doanh nghiệp khá ổn định. Năm 2011 ROA là 6,21% tăng 2, 05% so với năm 2010. Năm 2011 là 6,72% tăng 2,22% so với năm 2010. ROA của doanh nghiệp các năm đều cao hơn trung bình ngành.(2%)
-Số l−ợng lao động từ năm 2007-2011 tăng 53 ng−ời. Điều này nói lên sự gia tăng về quy mô của doanh nghiệp
Nhìn chung trong 5 năm trở lại đây kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp khá khả quan. Tuy là doanh nghiệp còn non trẻ nh−ng kinh nghiệm cũng nh− uy tín t−ơng đối vững vàng. Điều này hứa hẹn nhiều thành công mới trong t−ơng lai của doanh nghiệp
2.1.3 Quy trình sản xuất và tổ chức bộ máy quản lí trong Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế
2.1.3.1 Quy trình sản xuất sản phẩm
Công ty Cổ phần T− vấn đầu t− và Xây dựng Quốc tế hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản: nhận thầu, thi công các công trình làm đ−ờng, cầu, nhà ở. Do đặc điểm là xây dựng cơ bản nên thời gian hoàn thành một sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào công trình có quy mô lớn hay nhỏ.
Trong quá trình thi công luôn có sự giám sát của phòng kỹ thuật và kiểm tra chất l−ợng của bên A và các đội phải chịu trách nhiệm về an toàn lao động và chất l−ợng công trình. Ta có thể khái quát quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty qua sơ đồ sau:
Sơ đồ khái quát quy trình sản xuất sản phẩm Tổ chức hồ sơ
đấu thầu Thông báo trúng thầu Chỉ định thầu thảo luận Hợp đồng kinh tế với
chủ đầu t− Thành lập ban chỉ huy công tr−ờng Lập ph−ơng án tổ chức thi công Bảo vệ ph−ơng án và
biện pháp thi công
Tiến hành thi công theo thiết kế
đ−ợc duyệt
Tổ chức nghiệm thu khối l−ợng và chất l−ợng
công trình Lập bảng nghiệm thu
thanh toán công trình toán bàn giao CT cho chủ CT hoàn thành làm quyết đầu t−
2.1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lí doanh nghiệp
Với mô hình trực tuyến chức năng gọn nhẹ chuyên sâu, trong đó:
- Giám đốc: Là ng−ời ljnh đạo cao nhất chỉ đạo mọi hoạt động của Công ty và cũng chịu trách nhiệm cao nhất tr−ớc cấp trên, tr−ớc pháp luật và mọi lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo ngành nghề đ−ợc đăng kỳ kinh doanh.Giúp việc cho giám đốc là các phó giám đốc. Các phó giám đốc có nhiệm vụ trực tiếp theo dõi chỉ đạo thi công tr−ờng th−ờng xuyên kiểm tra đôn đốc tập thể cán bộ công nhân viên trong việc tổ chức thi công đảm bảo công trình có chất l−ợng cao và độ an toàn trong lao động.
-Phòng kế hoạch - vật t−: Phòng kế hoạch-vật t− có chức năng tìm kiếm thông tin, tìm kiếm đối tác, bạn hàng cho công ty cũng nh− marketing, quảng cáo về công ty mình cho khách hàng biết, tìm kiếm các dự án, các công trình chuẩn bị thi công trong năm để lập dự án kế hoạch tiếp cận đấu thầu sao cho công ty chúng thầu với chi phí bỏ ra thấp nhất đảm bảo có lji. Khi đj chúng thầu phòng kính tế kế hoạch lập kế hoạch thi công các công trình chuẩn bị thi công trong năm trình lên ban Giám đốc và các phòng ban khác có liên quan để có ý kiến chỉ đạo thực thi hợp đồng sao cho có hiệu quả, đúng tiến độ, đảm bảo kỹ thuật theo đúng thiết kế. Đồng thời quản lí tình hình vật t− tại đơn vị sao cho có hiệu quả nhất
BAN GIáM ĐốC PHòNG TàI CHíNH Kế TOáN PHòNG Kế HOACH- Vật TƯ PHòNG Kĩ THUậT THI CÔNG PHòNG HàNH CHíNH Đội 1 Đội 2 Đội 3
-Phòng tài chính kế toán: Đứng đầu là kế toán tr−ởng. Các bộ phận kế toán đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán tr−ởng, và do kế toán tr−ởng phân công đảm nhận các chức vụ cụ thể. Nhiệm vụ chung của phòng kế toán là quản lí theo dõi tình hình tài sản và nguồn vốn, thực hiện ghi sổ sách các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra và tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo nộp cho đơn vị cấp trên.
-Phòng hành chính: Giải quyết các vấn đề đối nội đối ngoại, sản xuất kinh doanh, là nơi quản lí về con dấu, l−u trữ công văn tài liệu. Ngoài ra còn là nơi tổ chức việc tiếp khách phục vụ hội họp .
-Phòng kĩ thuật thi công: Có trách nhiệm tham m−u cho tr−ởng ban chỉ huy công trình về công tác khảo sát, thiết kế bản vẽ thi công các hạng mục công trình để làm việc với t− vấn giám sát. Lập kế hoạch quản lý chất l−ợng công trình, t− vấn giám sát. vạch tiến độ, điều chỉnh tiến độ mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ chung của công trình. Chỉ đạo và giám sát các đội về mặt kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình, thống nhất về các giải pháp kỹ thuật thi công cùng với t− vấn giám sát tổ chức việc nghiệm thu từng hạng mục công trình, tổng nghiệm thu toàn bộ công trình và bàn giao đ−a vào sử dụng.
Các phòng ban có quan chặt chẽ và bổ trợ cho nhau:
-Công việc mà phòng kĩ thuật thi công thực hiện phụ thuộc vào khối l−ợng các công trình mà phòng kinh doanh tạo ra. Kế hoạch mà phòng kinh doanh và phòng kĩ thuật thi công có sự thống nhất chặt chẽ với nhau
- Phòng tài chính kế toán giúp thống kế tình hình tài sản, thu nhập, chi phí…giúp phòng kế hoạch có thể lên kế hoạch một cách phù hợp nhất
-Sự tinh tế, nhanh nhạy…của phòng hành chính giúp cho công việc đ−ợc suôn sẻ