- Tại phòng kế toán : Sử dụng sổ chi tiết nguyên liệu, vật liêu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu vật liệu theo chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị . Sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu có kết cấu giống thẻ kho nh−ng có thêm cột ghi giá trị. Sau khi nhận đ−ợc các chứng từ ở kho, kế toán phân loại theo từng loại nguyên liệu, vật liệu ghi vào sổ chi tiết. Cuối tháng trên sổ chi tiết kế toán tính ra số tiền của mỗi lần nhập, xuất để ghi vào sổ. Cuối tháng kế toán cộng sổ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu đối chiếu với thẻ kho xem l−ợng nhập, xuất, tồn có khớp không, nếu không khớp kiểm tra lại. Sổ chi tiết vật liệu là cơ sở để kế toán tổng hợp lên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên liệu vật liệu trong tháng. Việc hạch toán nguyên liệu vật liệu này giúp cho kế toán phản ánh đ−ợc chính xác kịp thời sự biến động của nguyên liệu vật liệu đảm bảo thông báo kịp thời tình hình nguyên liệu,vật liệu dự trữ và tồn kho với khối l−ợng nguyên liệu vật liệu sử dụng .
-Ph−ơng pháp ghi sổ: Sổ này đ−ợc mở theo từng kho, từng thứ vật liệu +Cột 1,2: Ghi số hiệu và ngày tháng của chứng từ
+Cột 3: Phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh +Cột 4: Ghi đơn giá của một đơn vị vật liệu
+Cột 5:5,6: Ghi số l−ợng và thành tiền của vật t− nhập kho +Cột 7,8: Ghi số l−ợng và thành tiền của vật t− xuất kho +Cột 9,10: Ghi số l−ợng và thành tiền cuả vật t− tồn kho
Kế toán NVL tại Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế 65 Đơn vị : Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế Mẫu số S10-DN
Địa chỉ : 57- Nguyễn Viết Xuân- Thanh Xuân – Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tr−ởng BTC) sổ chi tiết vật liệu
Năm : 2012 Tên tài khoản : 152 Tên vật liệu : Xi măng HT
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
SH NT Diễn giải Đơn giá SL TT SL TT SL TT
1/3 Số d− đầu kì 1.100 5.000 5.500.000
A1853 02/03 Nhập kho xi măng HT 1.260 40.000 50.400.000 45.000 55.900.000
A1881 03/03 Xuất kho xi măng HT cho CT hội tr−ờng UBND 1.100 5.000 5.500.000 40.000 50.400.000
A1881 03/03 Xuất kho xi măng HT cho CT hội tr−ờng UBND 1.260 35.000 44.100.000 5.000 6.300.000
A1911 13/3 Nhập kho xi măng HT 1.260 50.000 63.000.000 55.000 69.300.000
A1915 15/3 Xuất kho xi măng HT cho CT hội tr−ờng UBND 1.260 5.000 6.300.000 50.000 63.000.000
A1915 15/3 Xuất kho xi măng HT cho CT hội tr−ờng UBND 1260 50.000 63.000.000 0 0
A1917 22/03 Nhập kho xi măng HT 1.260 80.000 96.000.000 80.000 96.000.000
A1918 23/03 Xuất kho xi măng HT cho CT hội tr−ờng UBND 1.200 30.000 36.000.000 50.000 60.000.000
A1921 31/03 Xuất bán xi măng HT 1.200 50.000 60.000.000 0 0
Cộng tháng 170.000 209.400.000 175.000 214.900.000 0 0
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Bên cạnh đó kế toán còn lập các sổ chi tiết khác nh−: Sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán…
Đơn vị: Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t−
và Xây dựng Quốc tế Mẫu số S31-DN
Địa chỉ: 57 Nguyễn Viết Xuân – Thanh Xuân – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tr−ởng BTC)
Sổ CHI TIếT THANH TOáN VớI NG−ời bán Đối t−ợng: Công ty Cổ phần Th−ơng mại Xi măng
Loại tiền: VND
Chứng từ Số tiền
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu tháng Ngày
Diễn giải
Phải trả Đã trả Còn lại
Số d− đầu kỳ 0
02/03 A00142 02/03 Mua 40.000kg xi măng Hoàng Thạch 52.800.000 22/03 A00173 22/03 Mua 80.000kg xi măng Hoàng Thạch 105.600.000 31/03 A00231 31/03 Thanh toán tiền mua xi măng Hoàng Thạch
bằng chuyển khoản 158.400.000 5.500.000 Cộng số phát sinh 158.400.000
Số d− cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Ng−ời ghi sổ Kế toán tr−ởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t−
và Xây dựng Quốc tế Mẫu số S31-DN
Địa chỉ: 57 Nguyễn Viết Xuân – Thanh Xuân – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tr−ởng BTC) Sổ CHI TIếT THANH TOáN VớI NG−ời bán
Đối t−ợng: Công ty Cổ phần vận tải Tr−ờng An Loại tiền: VND
Chứng từ Số tiền
Ngày tháng
ghi sổ hiệu Số tháng Ngày
Diễn giải Phải trả Đã trả Còn lại Số d− đầu kỳ 0 02/03 02/03 Vận chuyển 40.000kg xi măng HT 2.640.000 13/03 13/03 Vận chuyển 50.000kg xi măng HT 3.300.000
31/03 31/03 Thanh toán tiền vận chuyển xi măng HT 5.940.000 Cộng số phát sinh 5.940.000 5.940.000
Số d− cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Ng−ời ghi sổ Kế toán tr−ởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bên cạnh việc lập các sổ chi tiết nguyên vật liệu từ các phiếu nhập, phiếu xuất nguyên vât liệu, kế toán còn tiến hành lập các Bảng kê nhập và Bảng kê xuất vật t− từ các phiếu nhập và phiếu xuất vật t− đó. Vì đặc thù của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên các nghiệp vụ nhập kho và xuất kho nguyên vật liệu diễn ra th−ờng xuyên nên việc lập bảng kê nhập và bảng kê xuất giúp kế toán giảm bớt khối l−ợng ghi chép đồng thời dễ dàng đối chiếu kiểm tra dễ dàng với bảng tổng hợp nhập, xuất , tồn kho nguyên vật liệu trong tháng. Bảng kê nhập đ−ợc lập cho từng thứ, từng loại vật t−:
Kế toán NVL tại Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế 68 Đơn vị: Công ty Cổ phần T− vấn
Đầu t− và Xây dựng Quốc tế
bảng kê nhập vật t−
Tên tài khoản :152 – NLVL Tên vật t− ĐVT SL Giá nhập kho Thuế Tổng cộng Đã thanh toán Còn phải trả Gạch tuynel viên 156.428 65.699.760 6.569.976 72.269.736 72.269.736 0 Cát vàng m3 500 83.500.000 8.350.000 91.850.000 91.850.000 0 Xi măng HT tấn 170 209.400.000 14.940.000 224.340.000 164.300.000 60.000.000 Đá dăm 1x2 m3 300 44.400.000 4.440.000 48.840.000 48.840.000 0
Thép gai D8 gai –SD295A Kg 4364 69.387.600 6.938.760 76.326.360 76.326.360 0
Gạch ốp t−ờng 25x40 M2 188 15.760.000 1.576.000 17.336.000 17.336.000 0
………. …... …... …………..
Tổng cộng 9.249.126.000 901.232.400 10.150.358.400 9.559.579.400 590.779.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Ng−ời lập Kế toán tr−ởng Giám đốc
Đồng thời kế toán tiến hành lập bảng kê xuất vật t− cho từng loại vật t− và cho từng đối t−ợng sử dụng:
Đơn vị: Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế
bảng kê xuất vật t− Tên tài khoản :152 - NVL
Đơn vị : đồng
Tên vật t− Tên công trình ĐVT SL Thành tiền
Tỉnh lộ 156 đoạn Ngòi Phát- A Mú
Sung huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 0 0
Hội tr−ờng UBND xj Cổ Đô 50.000 21.000.000
……….. ……. ……… Gạch tuynel Tổng Viên 156.428 65.699.760 Tỉnh lộ 156 đoạn Ngòi Phát- A Mú
Sung huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 0 0
Hội tr−ờng UBND xj Cổ Đô 128 21.376.000
……… …….. ……….
Cát vàng
Tổng
M3
500 83.500.000 Hội tr−ờng UBND xã Cổ Đô Kg 125.000 154.900.000
Xuất bán 50.000 60.000.000
Xi măng HT
Tổng Kg 175.000 214.900.000
Tỉnh lộ 156 đoạn Ngòi Phát- A Mú
Sung huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 150 22.200.000
Hội tr−ờng UBND xj Cổ Đô 125 18.500.000
……….. …… ………….
Đá dăm 1x2
Tổng
M3
300 44.400.000 Hội tr−ờng UBND xj Cổ Đô M2 188 14.760.000 Gạch ốp t−ờng
15x40 Tổng ……… 188 15.760.000
……… ………. … ……. …………..
Tỉnh lộ 156 đoạn Ngòi Phát- A Mú Sung huyện Bát Xát tỉnh Lào
Cai 572.128.000 Nhà làm việc 321.278.900 ……… ………… Tổng cộng 9.945.672.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Ng−ời lập (Ký, họ tên) Kế toán tr−ởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng hợp số
liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từng nhóm, từng loại vật tư.
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệu đ−ợc ghi vào cuối mỗi tháng, sau khi lập Sổ chi tiết NVL. Đây là b−ớc cuối cùng của quy trình hạch toán chi tiết NVL theo ph−ơng pháp thẻ song song.
Nhìn vào bảng này ta có thể thấy tính hình biến động của tất cả các loại vật t− trong tháng của doanh nghiệp một cách rõ ràng và đầy đủ. Từ đó cho thấy công tác hạch toán chi tiết NVL là rất quan trọng, nó giúp cung cấp các thông tin đầy đủ, chi tiết về từng thứ VL kể cả chỉ tiêu hiện vật lẫn chỉ tiêu giá trị, không chỉ ở từng kho mà còn chi tiết theo từng loại, quy cách, chất l−ợng... tùy theo yêu cầu quản lý của công ty.
-Ph−ơng pháp ghi sổ:
+Mỗi tài khoản vật liệu sẽ đ−ợc lập một bảng riêng. Bảng này đ−ợc lập vào cuối tháng, căn cứ vào số liệu dòng cộng trên sổ chi tiết vật liệu để lập
+Cột 1,2: Ghi số thứ tự và tên vật liệu +Cột 3: Đơn vị tính
+Cột 4,5: Ghi số l−ợng và thành tiền của vật t− tồn đầu tháng +Cột 6,7: Ghi số l−ợng và thành tiền cuả vật t− nhập trong tháng +Cột 8,9: Ghi số l−ợng và thành tiền của vật t− xuất trong tháng
+Cột 10,11: Ghi số l−ợng và thành tiền của vật t− tồn cuối tháng.Số l−ợng và giá trị của vật t− tồn cuối tháng này chính là số l−ợng và giá trị của vật t− tồn đầu tháng sau
Kế toán NVL tại Công ty Cổ phần T− vấn Đầu t− và Xây dựng Quốc tế 71 Địa chỉ: 57- Nguyễn Viết Xuân – Thanh Xuân - Hà Nội (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tr−ởng
BTC)
bảng tổng hợp tình hình nhập ,xuất ,tồn Vật liệu
Tên tài khoản :152 - NLVL
Tháng 03 năm 2012
Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng STT Tên vật t− ĐVT
SL thành tiền SL Thành tiền SL thành tiền SL thành tiền
1 Gạch tuynel viên 50.000 65.699.760 50.000 65.699.760 3 Cát vàng M3 500 83.500.000 500 83.500.000 4 Xi măng HT Kg 5.000 5.500.000 170.000 209.400.000 175.000 214.900.000 0 0 5 Đá dăm 1x2 M3 300 44.400.000 300 44.400.000 6 Gạch ốp t−ờng 15x40 M2 188 15.760.000 188 15.760.000 9 Thép D8 gai –SD 295A Kg 4364 69.387.600 4364 69.387.600 ……… …….. …. …. ………… ……… …………. ……… …………. …… … ………….. Tổng cộng 1.234.678.000 9.249.126.000 9.945.672.000 538.132.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2012
Ng−ời lập Kế toán tr−ởng Giám đốc