- Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế
2.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế DNNQD của một số quốc gia trên thế giớ
2.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Mỹ
Tại Mỹ, người nộp thuế sẽ cĩ nghĩa vụ khai tờ khai thuế của mình vào ngày 15 tháng 4 hàng năm. Nếu người nộp thuế khơng cĩ khả năng khai tờ
cho đến ngày 15 tháng 10, tuy nhiên vẫn phải nộp thuế.
Theo nguyên tắc chung, người nộp thuế cĩ thể bị cơ quan thuế thanh tra trong phạm vi ba năm kể từ ngày tờ khai thuế được khai. Tuy nhiên, giới hạn thời gian này cĩ thể được kéo dài nếu người nộp thuế đã kê khai thiếu thuế
một cách nghiêm trọng hoặc kê khai gian lận tờ khai thuế. Nếu một tờ khai là gian lận hoặc khơng được khai, việc thanh tra là khơng giới hạn. Nếu một người nộp thuế kê khai thiếu từ 25% số thuế phải nộp trở lên trong một tờ
khai thì giới hạn thời gian thanh tra là 6 năm. Cơ quan thuế Mỹ (IRS-Inland Revenue Service) phải thơng tin với người nộp thuế rằng người đĩ khơng
được yêu cầu để gia hạn thời gian thanh tra. [23]
Người nộp thuế cần được thơng báo về việc thanh tra. Người nộp thuế
sẽ nhận được một “bức thư 30 ngày’ thơng báo rằng người đĩ đã được thanh tra và sẽ thơng báo cho người đĩ các điều chỉnh và thay đổi mà IRS đề xuất. Người nộp thuế cĩ được một thời hạn 30 ngày để trả lời bức thưđĩ. Tất nhiên việc trả lời cũng cĩ thểđược thực hiện bởi luật sư hoặc kế tốn của NNT.
2.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Trung Quốc
Tại Trung Quốc, việc thu thuế được điều chỉnh bởi Luật Thu thuế và quản lý thuế. Theo Luật Thu thuế và quản lý thuế, NNT được quyền yêu cầu cơ quan thuế giữ bí mật về các thơng tin thuế của họ. Mặc dù khơng cĩ các quy định nào khác về việc tiết lộ thơng tin của các tờ khai thuế được cơng bố
trên tồn quốc. [20]
Tờ khai thuế cần được khai đúng hạn quy định, nhưng NNT cĩ thể đề
nghị cơ quan thuế cĩ thẩm quyền gia hạn một thời gian nhất định nếu gặp khĩ khăn trong việc khai thuế. ðề nghị phải bằng văn bản. Tuy nhiên, khi đề nghị
gia hạn, NNT vẫn phải nộp thuế một số tiền hoặc là bằng với số tiền thuế phải nộp của cùng kỳ trước hoặc là theo số ấn định của cơ quan thuế. Trong các trường hợp bất khả kháng - các sự kiện khơng dự đốn được và nằm ngồi tầm kiểm sốt của NNT, NNT cĩ thể kéo dài thời hạn kê khai. Tuy nhiên họ
phải ngay lập tức thơng báo cho cơ quan thuế khi các trường hợp bất khả
kháng đã được giải quyết và phải cĩ được sự phê duyệt bằng văn bản của cơ
quan thuế về hỗn kê khai.
Nếu NNT khơng cĩ khả năng nộp thuếđúng hạn do khĩ khăn đặc biệt, họ phải đề nghị gia hạn bằng văn bản tại cơ quan thuế. Một thời kỳ gia hạn nộp thuế khơng bị phạt nộp chậm tối đa là 3 tháng cĩ thể được chấp nhận. NNT bị nỗ nặng do bất khả kháng, hoặc khơng cĩ đủ lượng tiền để nộp thuế
sau khi đã trừ các khoản chi phí. Mức phạt nộp chậm là 5% từ khi quá hạn cho đến ngày NNT nộp đủ số thuế.
Nếu cơ quan thuế cho rằng NNT cĩ ý định bỏ trốn và khơng nộp thuế, ngay trước khi hết hạn nộp thuế, cơ quan thuế cĩ thể yêu cầu NNT trong một thời gian ấn định. Nếu cĩ đủ bằng chứng để tin rằng NNT tẩu tán hoặc che dấu tài sản và thu nhập trong khoảng thời gian ấn định đĩ, cơ quan thuế cĩ thể yêu cầu NNT nộp một khoản bảo lãnh cho việc thanh tốn thuế. Nếu NNT khơng cĩ khả năng bảo lãnh, cơ quan thuế cĩ thể phong toả các khoản tiền gửi ngân hàng hoặc tịch thu hoặc niêm phong tài sản của NNT.
Cơ quan thuế cĩ quyền thanh tra sổ sách, hàng hố và tài sản, thẩm vấn NNT và các bên liên quan tiến hành các hoạt động điều tra khác. Nếu một khoản thuế nộp thiếu được phát hiện trong kiểm tốn, cơ quan thuế cĩ thể
phát hành thơng báo và yêu cầu NNT nộp trong một thời gian ấn định. Nếu NNT khơng thực hiện theo yêu cầu đĩ, cơ quan thuế cĩ thể trực tiếp tiền hành các biện pháp cưỡng chế hoặc là thơng báo cho các ngân hàng để khấu trừ
thuế từ các khoản tiền gửi hoặc tiến hành tịch thu.
Các khoản thuế nộp thừa bởi NNT sẽđược hồn trong phạm vi 10 ngày kề từ khi cơ quan thuế phát hiện. Nếu việc nộp thuế thừa do chính NNT phát hiện, NNT cần phải làm đơn (trong phạm vi 3 năm kể từ ngày đã nộp thuế