- Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế
2.1.8. Những nhân tố ảnh hưởng ñế n quản lý thuế ñố i DNNQD
2.1.8.1 Nhân tố bên ngoài
Quản lý thu thuế ựối với các doanh nghiệp nói chung và các DNNQD nói riêng là hoạt ựộng có liên quan ựến mọi mặt ựời sống kinh tế - xã hội của một nước. Ởựâu có hoạt ựộng kinh tế hay có thu nhập ựối với một tổ chức, cá nhân thì ở ựó có hoạt ựộng quản lý thu thuế. Vì vậy, ựể thực hiện quản lý thu thuế ựối với các DNNQD tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói
chung và về thuế nói riêng phải ựược ban hành và thực hiện một cách ựồng bộ. Một số tác ựộng chủ yếu của những môi trường này tác ựộng ựến quản lý thu thuế như sau:
a),Nội dung của các sắc thuế:
Nếu nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui ựịnh không rõ ràng, thủ tục hành chắnh về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các DNNQD nói riêng. Vắ dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui ựịnh theo nhóm mặt hàng, vừa qui ựịnh theo ngành nghề
kinh doanh thì một mặt hàng có thể ựược hiểu và xác ựịnh theo thuế suất ựối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác ựịnh là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác.
b)Trình ựộ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của các DNNQD
Nếu các DNNQD thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế sẽ cao. Ngược lại, các DNNQD sẽ không có thái
ựộ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chắ còn thờ ơ, khuyến khắch, ựồng tình.
Trước hết, các DNNQD phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ắch từ khoản tiền thuế mà mình ựóng góp; hiểu rõ về nội dung chắnh sách và nghiệp vụ tắnh thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức ựúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do ựó tắnh tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tắnh thuế và nộp thuế.
Một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ ựoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp. Các doanh nghiệp này không những không nộp thuế mà còn tìm cách chiếm ựoạt tiền từ ngân sách nhà nước thông qua việc kê khai khống giá mua hàng, nhất là hàng xuất khẩu ựểựược hoàn thuế. Tình trạng trốn, lậu thuế, nợ ựọng thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu và
diễn ra ở các ựịa bàn khác nhau, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo
ựảm công bằng xã hội và ựưa quản lý thu thuế vào nề nếp.
c) Các qui ựịnh của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế ựối với các DNNQD .
Các qui ựịnh như, quản lý ựất ựai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý ựăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và ựầu tư ... không
ựược ban hành ựồng bộ và triển khai thực hiện tốt; môi trường kiểm toán, kế
toán còn nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rất nhiều ựến kết quả quản lý thu thuếựối với các DNNQD. [21]
d) Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy ựịnh của các tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan ựến thuế quan
Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với những cam kết về thuế quan của Việt Nam với thế giới, ựòi hỏi chắnh sách thuế phải mang lại hiệu quả cao nhất, ựảm bảo công bằng nhất, rõ ràng minh bạch và ựơn giản nhất, nhưng cũng thể hiện tắnh linh hoạt, thắch ứng với sự phát triển của nền kinh tế thị
trường có ựịnh hướng XHCN ở Việt Nam nhằm tạo ựộng lực khuyến khắch mọi chủ thể tắch cực bỏ vốn ựầu tư, góp phần thực hiện ựược mục tiêu kinh tế. Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế
quan mà Việt Nam ký kết tham gia có tác ựộng không nhỏựến cơ chế quản lý thuế. Theo những cam kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ trình về cắt giảm thuế quan, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng ựánh thuếựối với kinh tế khu vực và các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chắnh thuế quanẦđiều ựó ựặt ra cho ngành thuế một yêu cầu, mục tiêu cấp bách là phải hoàn thiện cơ chế quản lý thuế theo xu thế hội nhập kinh tế quốc tế.
đòi hỏi của xã hội là minh bạch, lành mạnh nền kinh tế. Thuế phải công bằng, công khai, minh bạch nhằm tạo ựộng lực khuyến khắch à tắch cực bỏ vốn ựầu tư, góp phần thực hiện ựược mục tiêu kinh tế - xã hội.
Tắnh công bằng, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hết ở nội dung các quy ựịnh trong chắnh sách rõ ràng, ựơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi ựối tượng, trong ựó có các DNNQD
e) Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế ựối với các DNNQD
Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuếựối với các DNNQD chưa ựược qui ựịnh ựầy ựủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn ựến tình trạng các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong ựiều tra xác ựịnh mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế...
Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan Công an, Kiểm sát, Quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm ựoạt tiền hoàn thuế...sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế. [20 ]
2.1.8.2 Nhân tố bên trong DNNQD
a) Năng lực, trình ựộ cán bộ thuế
Cán bộ thuế cần phải ựược ựào tạo, bồi dưỡng thường xuyên ựể ựáp
ứng yêu cầu của tình hình về chắnh sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện ựại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học. Cán bộ thuế
phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn ựối tượng nộp thuế thành thạo. Thái ựộ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của ựối tượng nộp thuế . Là người bạn ựồng hành ựáng tin cậy của các doanh nghiệp trong việc thực hiện các luật thuế. Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải ựược rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên ựể không bắt tay với các DNNQD vi phạm luật thuế.
Năng lực, trình ựộ trách nhiệm của Chi cục Thuế, cán bộ thuế phải ựáp ứng
ựược yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng ựược các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo ựiều kiện cho quản lý thu thuếựạt hiệu quả cao.
b)Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế
Hệ thống thông tin trong quản lý ựóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm thời gian, tiết kiệm chi phắ, ựảm bảo hiệu quả trong giao dịch.
Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế ựạt hiệu quả cao. Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tắch cực cho quản lý thu thuế ựối với các doanh nghiệp. Cụ thể như sau:
- Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách ựầy ựủ. Hệ thống quản lý ựược nối mạng toàn quốc và có sự ựối chiếu thông tin một cách tựựộng.
- Xây dựng phần mềm phân tắch phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại ựối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tắch kê khai, phân tắch báo cáo tài chắnh, ựối chiếu hóa ựơn...
- Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp ựể cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau.
c) Công tác tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chắnh sách thuế chưa thật ựáp ứng yêu cầu ựể nâng cao sự hiểu biết, tắnh tự giác trong việc chấp hành các chắnh sách thuế của Nhà nước của các DNNQD .
d) Chức năng, tổ chức và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuếựối với các DNNQD phải trở thành công cụ có hiệu lực ựể chống thất thu ngân sách và răn ựe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các DNNQD . [25]