Thực hiện nhiệm vụ thu thuế TNCN năm 2010[39]:
Theo kế hoạch thu thuế TNCN do Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế giao cho Cục thuế Khánh Hòa năm 2010 là 115 tỷ. Kết quả thực hiện như sau:
- Tổng thu năm 2010 đã thực hiện thu được 152 tỷ đạt 132%, vượt 32% so với kế hoạch được giao. Tập trung các nguồn thu chủ yếu như: thu nhập từ tiền lương tiền công; từ kinh doanh; từ chuyển nhượng bất động sản; từ trúng
[39]
thưởng. Các nguồn thu còn lại như thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ thừa kế, quà tặng phát sinh không đáng kể.
- Nhìn chung, các nguồn thu thực hiện được thuận lợi nhưng vẫn còn tồn tại một số vấn đề đó là:
+ Các hộ kinh doanh cố định, hành nghề độc lập như khám chữa bệnh, dạy học, cho thuê nhà... kê khai doanh số chưa sát với thực tế hoạt động kinh doanh do đó Cục thuế Khánh Hòa cần phải tăng cường phối hợp với hội đồng tư vấn thuế, các đoàn thể,..trong công tác kiểm tra, giám sát để đưa vào quản lý sát thực tế hơn.
+ Tình hình nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán có xu hướng không giảm do đó trong những năm tiếp theo cần tập trung các biện pháp chống nợ đọng.
+ Việc kê khai đăng ký thuế mặc dù cơ quan thuế có nhiều văn bản hướng dẫn và tuyên truyền trên các phương tiện thông tin để các đơn vị, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đăng ký cấp mã số thuế cho cá nhân nhận thu nhập nhưng kết quả chưa đạt yêu cầu. Kê khai đăng ký giảm trừ gia cảnh vẫn còn tình trạng khai giảm trừ không đúng đối tượng, kê khai trùng ,…dẫn đến thất thu và làm tăng số lượng yêu cầu điều chỉnh.
+ Chuyển nhượng vốn không phát sinh số thu và lượng chuyển nhượng không đáng kể. Chuyển nhượng bất động sản chủ yếu là vùng nông thôn các xã vùng nông thôn, giá trị chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chưa phản ánh giá trị chuyển nhượng thực tế. Giá đất của UBND Tỉnh ban hành hàng năm chưa sát thực tế thị trường chuyển nhượng. Bên cạnh đó việc kiểm tra xác định có phải là 01 nhà duy nhất để được miễn thuế khi chuyển nhượng qua kê khai thuế còn nhiều vấn đề cần nghiên cứu tìm biện pháp ngăn chặn vì không thể kiểm soát chứng minh là 01 nhà duy nhất trên toàn quốc[40].
[40]
Bảng 2.12: Số thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2010[41] Đơn vị tính: triệu đồng STT NGUỒN THU Tổng cộng Cục Thuế Nha Trang Vạn Ninh Ninh Hòa Diên Khánh Cam Ranh Khánh Vĩnh Khánh Sơn Cam Lâm
1 Tiền lương, tiền công 81.000 75.000 5.000 1.000
2 Kinh doanh 24.000 3.000 17.000 1.000 1.000 1.000 1.000
3
Đầu tư vốn (chuyển nhựơng, chứng
khoán) 2.000 2.000 4 Chuyển nhượng vốn 5 Chuyển nhượng bất động sản 35.000 25.000 1.000 2.000 2.000 3.000 2.000 6 Trúng thưởng 10.000 10.000
7 Chuyển nhượng bản quyền thương mại
8 Thừa kế, tặng quà
9 Thu nhập khác
CỘNG 152.000 90.000 47.000 2.000 4.000 2.000 4.000 0 0 3.000
[41]
Đồ thị 2.2: Đồ thị biểu diễn số thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2010. 0 20 40 60 80 100 120 140 160
Tổng cộng Cục Thuế Nha Trang Vạn Ninh Ninh Hòa Diên Khánh Cam Ranh Khánh Vĩnh Khánh Sơn Cam Lâm
Tiền lương, tiền công
Kinh doanh
Đầu tư vốn (chuyển nhựơng, chứng khoán) Chuyển nhượng vốn Chuyển nhượng bất động sản Trúng thưởng Chuyển nhượng bản quyền thương mại Thừa kế, tặng quà
Thu nhập khác
Công tác quản lý thuế TNCN năm 2010:
Kiểm tra rà soát quyết toán thuế TNCN năm 2010[42]:
- Toàn tỉnh đã triển khai hướng dẫn quyết toán thuế TNCN của Tổng cục Thuế tại công văn số 486/TCT-TNCN ngày 11/02/2011, Năm 2011 Cục thuế Khánh Hòa đã tiếp nhận các tổ chức, cá nhân nộp quyết toán là 4.715 hồ sơ, trong đó tổ chức chi trả 3.807 hồ sơ, cá nhân 908 hồ sơ. Riêng Văn phòng Cục Thuế tiếp nhận 795 hồ sơ quyết toán, trong đó tổ chức 566 hồ sơ, cá nhân 229 hồ sơ.
- Qua kiểm tra rà soát các đơn vị chi trả thu nhập, cá nhân nộp quyết toán thuế thực hiện không đúng hướng dẫn quyết toán thuế đó là:
+ Bộ phận làm quyết toán có một số đơn vị không nắm chắc các quy định chính sách nên đưa các khoản được giảm trừ không đúng quy định vào thu nhập chịu thuế. Vấn đề này rất là phổ biến.
+ Có phát sinh số thuế khấu trừ nhưng không thực hiện khấu trừ thuế hoặc khấu trừ không đủ tiền thuế; có khấu trừ thuế của từng cá nhân nhưng nộp không đủ vào Ngân sách nhà nước;… có đơn vị đưa không đủ thu nhập vào tính thuế. Có đơn vị tạm thời không khấu trừ thuế cho cá nhân cam kết theo mẫu số 23/CK-TNCN nhưng nội dung kê khai mẫu không đảm bảo yêu cầu về: không có số CMND; không có địa chỉ nơi cư trú.
+ Một số cá nhân tự quyết toán thuế nhưng không thực hiện làm quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Tóm lại: Cục thuế Khánh Hòa có triển khai công tác rà soát kiểm tra quyết toán thuế TNCN nhưng số lượng và tỷ lệ còn thấp do nguyên nhân là không có đủ nhân lực để thành các đội thuế riêng về thuế TNCN ở các huyện (trừ Nha Trang và Ninh Hòa đã có đội thuế TNCN). Do vậy, việc thất thoát nguồn thu thuế TNCN là điều khó tránh khỏi.
Công tác kê khai, đăng ký thuế:
- Đăng ký thuế cấp mã số thuế là việc làm thường xuyên và là trách nhiệm của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, cá nhân nhận thu nhập có liên quan đến thuế TNCN. Năm 2010 Cục Thuế Khánh Hòa đã cấp hơn 104.000 mã số thuế cá nhân thông qua 02 kênh: Tổng cục Thuế và Cục Thuế.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế:
Cục Thuế Khánh Hòa đã duy trì công tác tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng ở huyện, thị xã, thành phố về công tác thuế TNCN trong đó có công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, quyết toán thuế. Hỗ trợ bằng các công cụ như: bằng kiot thông tin tại bộ phận 01 cửa; trả lời chính sách thuế TNCN bằng trực tiếp; trả lời qua điện thoại; phỏng vấn; bằng công văn; tin bài;… sao cho người nộp thuế hiểu rằng: đăng ký cấp mã số thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh, nộp thuế là trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền lợi của người nộp thuế.
Công tác hoàn thuế TNCN:
- Khi quyết toán thuế TNCN năm 2009 có đơn vị chi trả phát sinh số thuế nộp thừa phải hoàn trả, số thuế còn phải thu,.. vì vậy việc hoàn trả thực hiện theo quy trình tại quyết định số 1458/QĐ - TCT ngày 14/10/2009 của Tổng cục Thuế và theo công văn số 4283/BTC-TCT ngày 08/4/2010 của Bộ Tài chính, Cục Thuế đã triển khai thực hiện công tác hoàn thuế đúng quy định và đảm bảo yêu cầu về thời gian kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế.
- Trong năm 2010 cơ quan thuế đã tiếp nhận làm thủ tục hoàn thuế cho 135 đơn vị chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế có số thuế nộp thừa với số tiền hoàn trả là 1,368 tỷ[43].
Công tác chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ:
Trong năm 2010 Cục thuế Khánh Hòa đã ban hành nhiều văn bản như: 72 công văn về hướng dẫn giải đáp về chuyên môn nghiệp vụ thuế TNCN cho các đơn vị, cá nhân chi trả thu nhập; cho các Chi cục Thuế, cá nhân người nộp thuế. Về cơ bản đáp ứng được nhu cầu của người nộp thuế hiểu chính sách thuế,
giải quyết vướng mắc về thuế trong quá trình tổ chức thực hiện đồng thời ghi nhận tiếp thu ý kiến phản hồi để tổng hợp báo cáo xin ý kiến của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
Công tác giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:
Toàn tỉnh có 462 đơn vị chi trả thu nhập đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc của các cá nhân nộp thuế có thu nhập từ tiền lương tiền công. Năm 2010 đã đã thực hiện rà soát xong giảm trừ gia cảnh, qua rà soát đối chiếu với quy định về giảm trừ gia cảnh đã đưa ra khỏi danh sách 3.027 người không đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh và thông báo cho đơn vị cá nhân biết nhằm ngăn chặn ngay từ đầu việc giảm trừ thuế không đúng đối tượng.
2.5.3. Công tác quản lý thu thuế TNCN năm 2011:
Nhận xét chung:
Năm 2011 là năm thứ 3 thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân về cơ bản các đơn vị, cá nhân chi trả thu nhập đã thực hiện tương đối nghiêm túc chính sách ban hành. Số thu hàng năm có tăng tập trung từ các nguồn thu: tiền lương tiền công, từ kinh doanh, từ chuyển nhượng bất động sản; từ đầu tư vốn; trúng thưởng là chủ yếu; các nguồn thu còn lại không đáng kể.
Năm 2011 trước tình hình biến động kinh tế xã hội, Quốc hội quyết định miễn, giảm thuế TNCN cho một số cá nhân có thu nhập tính thuế đến bậc 1 từ nguồn thu tiền lương, tiền công; từ kinh doanh; từ đầu tư vốn và giảm 50% thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 kể từ tháng 8/2011 (trừ cá nhân có thu nhập từ kinh doanh từ tháng 7/2011) nên những tháng cuối năm số thu có giảm so trước đây.
Chính sách thuế TNCN hiện nay còn bất cập nên trong năm có những Thông tư sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh làm ảnh hưởng đến công tác tổ chức thực hiện. Ngoài ra qua công tác rà soát tờ khai quyết toán thuế có một số đơn vị chi trả, cá nhân nộp thuế thực hiện chưa đạt yêu cầu những quy định đã hướng dẫn.
Thực hiện nhiệm vụ thu thuế TNCN năm 2011[44]:
Theo kế hoạch được Bộ Tài chính giao cho Cục Thuế Khánh Hòa là 180 tỷ đồng, tăng 65 tỷ và vượt 57% so với năm 2009 và 2010. Năm 2011, Cục Thuế Khánh Hòa đã thu được 264 tỷ đồng đạt 147% kế hoạch giao, riêng Văn phòng Cục Thuế đã thu được 165,4 tỷ đồng (kế hoạch giao là 105,6 tỷ), đạt 157% kế hoạch giao. Công tác thu này vẫn tập trung chủ yếu từ nguồn thu nhập tiền lương tiền công; chuyển nhượng bất động sản; từ kinh doanh và trúng thưởng. Tuy nhiên, trong chính sách thu thuế TNCN vẫn còn tồn tại nhiều bất cập gây thất thoát nguồn thu vào NSNN, cụ thể:
Do chính sách thuế TNCN quy định chưa sát thực tế như miễn thuế nhà ở đất ở duy nhất không thể kiểm soát là “nhà ở, đất ở duy nhất” trên toàn lãnh thổ Việt Nam.
Trong quan hệ cha mẹ, con; vợ chồng đối với động sản và tài sản khác vẫn thu thuế so với bất động sản là điểm bất cập nên có tình trạng từ “cho tặng” chuyển sang “mua bán”.
Chuyển nhượng vốn còn nhiều thất thu do chính sách thuế quy định không sát thực tế nên hầu hết hồ sơ chuyển nhượng vốn “đầu ra bằng đầu vào và bằng 0”.
Chuyển nhượng bất động sản thất thu từ quy định giá đất do UBND Tỉnh ban hành. Các hợp đồng chuyển nhượng bất động sản đa số ghi giá trị chuyển nhượng theo giá đất, giá nhà theo khung giá quy định hoặc có tăng nhưng không đáng kể.
Việc xử lý hành vi vi phạm đối với vi phạm Luật thuế TNCN chưa được điều chỉnh bổ sung quy định tại Luật Quản lý thuế nên việc xử lý còn lúng túng. Chính sách thuế TNCN chưa ổn định đã có nhiều thay đổi bổ sung....
Bảng 2.13: Số thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2011[45] Đơn vị tính: tỷ đồng STT NGUỒN THU Tổng cộng Cục Thuế Nha Trang Vạn Ninh Ninh Hòa Diên Khánh Cam Ranh Khánh Vĩnh Khánh Sơn Cam Lâm
1 Tiền lương, tiền công 133.000 110.400 7.600 3.000 3.000 3.000 2.000 1.500 1.000 1.500
2 Kinh doanh 44.000 13.000 27.000 1.000 1.000 1.000 1.000
3 Đầu tư vốn (chuyển nhựơng, chứng khoán) 17.000 17.000
4 Chuyển nhượng vốn
5 Chuyển nhượng bất động sản 45.000 35.000 1.000 2.000 2.000 3.000 2.000
6 Trúng thưởng 25.000 25.000
7 Chuyển nhượng bản quyền thương mại
8 Thừa kế, tặng quà
9 Thu nhập khác
CỘNG 264.000 165.400 69.600 4.000 6.000 6.000 6.000 1.500 1.000 4.500
[45]
Đồ thị 2.3: Đồ thị biểu diễn số thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2011. 0 50 100 150 200 250 300
Tổng cộng Cục Thuế Nha Trang Vạn Ninh Ninh Hòa Diên
Khánh
Cam Ranh Khánh
Vĩnh
Khánh Sơn Cam Lâm
1 Tiền lương, tiền công
2 Kinh doanh
3 Đầu tư vốn (chuyển nhựơng, chứng khoán) 4 Chuyển nhượng vốn 5 Chuyển nhượng bất động sản 6 Trúng thưởng 7 Chuyển nhượng bản quyền thương mại 8 Thừa kế, tặng quà
Công tác hoàn thuế TNCN: Hoàn trả tiền thuế TNCN nộp thừa thực hiện theo quy định theo quy trình tại quyết định số 1458/QĐ - TCT ngày 14/10/2009 của Tổng cục Thuế và theo công văn số 4283/BTC-TCT ngày 08/4/2010 của Bộ Tài chính và theo hướng dẫn quyết toán thuế của Tổng cục Thuế. Năm 2011 Văn phòng Cục Thuế Khánh Hòa đã tiếp nhận 382 hồ sơ và đã giải quyết hoàn thuế đảm bảo yêu cầu về thời gian và chính sách quy định. Đối với các Chi cục Thuế cũng thực hiện việc hoàn trả tiền thuế theo hướng dẫn nêu trên nhưng số hoàn trả rất ít không đáng kể.
Một số tồn tại trong công tác quản lý thuế TNCN năm 2011:
- Đến nay vẫn Chưa có biện pháp chế tài về đăng ký cấp MST cá nhân mà chỉ mang tính chất tuyên truyền, vận động. Về cơ bản đã giải quyết kịp thời MST cho cá nhân có nhu cầu.
- Quyết toán thuế TNCN nộp cho cơ quan thuế bằng nhiều đường như: trực tiếp nộp cho cơ quan thuế; nộp thông qua bưu điện; nộp qua hệ thống mạng TNCNOnline.com nên việc tập hợp rà soát số liệu rất khó khăn hạn chế. Chưa có chương trình tin học hỗ trợ công tác quản lý thuế TNCN.
- Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập; cá nhân quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế vẫn có sai sót hoặc vi phạm cần phải xử lý theo từng trường hợp cụ thể.
- Chính sách mới; chưa ổn định; nhiều sửa đổi bổ sung nên người thực hiện bị động trong tổ chức thực hiện; xử lý công việc, xử lý hồ sơ.
- Cán bộ, công chức bố trí cho công tác quản lý thuế TNCN ở các huyện, thị xã là 01 cán bộ nên công tác quản lý thu, kiểm tra quyết toán gặp nhiều khó khăn làm ảnh hưởng đến tập trug nguồn thu cho, riêng thị xã Ninh Hòa và TP Nha Trang là có đội thuế quản lý thuế TNCN.
2.6. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa hiện nay. tỉnh Khánh Hòa hiện nay.
2.6.1. Những thành tựu đạt được
Nhìn chung, qua hơn 3 năm triển khai thực hiện Luật Thuế TNCN, Cục thuế Khánh Hòa đã chú trọng công tác tuyên truyền, hướng dẫn đối tượng nộp thuế với nhiều hình thức phong phú đa dạng, nội dung cụ thể, thiết thực, dễ hiểu giúp người dân hiểu về ý nghĩa của việc thực hiện nghĩa vụ thuế, phương pháp kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế. Đồng thời, Cục Thuế đã chỉ đạo các Chi cục phân công cán bộ có năng lực nghiệp vụ giỏi tiến hành làm thủ tục hành chính thuế và hướng dẫn kê khai nộp thuế, thành lập các đường dây nóng, các kênh thông tin cần thiết, thích hợp, nhanh chóng và hiệu quả nhất để có thể tư vấn, hỗ trợ và giải đáp những vướng mắc cho các đối tượng nộp thuế. Ngoài