Công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN:
Để đảm bảo các yêu cầu thực hiện Luật thuế TNCN có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 thì ngay từ quý IV năm 2008 Cục Thuế Khánh Hòa đã phối hợp với Đài phát thanh, truyền hình, Báo Khánh hoà, các Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố tổ chức truyền thông toàn bộ nội dung về Luật thuế TNCN và nội dung nghiệp vụ chuyên sâu theo từng nguồn thu thuế TNCN theo quy định trên các phương tiện thông tin đại chúng. Bên cạnh đó đã tổ chức tập huấn nghiệp vụ thuế cho CBCC ngành thuế, các cơ quan, đoàn thể liên quan, UBND cấp xã trong công tác phối hợp và các đơn vị tổ chức cá nhân chi trả thu nhập trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà. Nội dung tập trung công tác xác định đối tượng nộp thuế; các căn cứ tính thuế đối với từng nguồn thu; thực hiện đăng ký thuế; đăng ký giảm trừ gia cảnh; khai thuế; quyết toán thuế…Trong năm 2009 công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN vẫn tiếp tục thực hiện đối với các đơn vị có tính chất đặc thù và các đơn vị chưa tham gia tập huấn chính sách ở các lần trước đó.
Ngoài công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN bằng phát thanh truyền hình còn nhiều hình thức khác như: phỏng vấn; hướng dẫn qua điện thoại; hướng dẫn tại cơ quan thuế; giải đáp bằng văn bản. Cục Thuế Khánh Hòa đã ban hành hơn 30 văn bản chỉ đạo và hơn 20 văn bản giải đáp thắc mắc về thuế TNCN.
[36]
Tuy nhiên, công tác tuyên truyền có rầm rộ nhưng hiệu quả mang lại so với những gì đã bỏ ra vẫn chưa cao, vì vậy cần phải tiếp tục rà soát và có kế hoạch tuyên truyền chính sách thuế TNCN theo từng thời điểm.
Công tác đăng ký thuế - cấp mã số thuế:
- Đăng ký thuế - cấp mã số thuế là khâu đầu tiên trong quản lý thuế TNCN, theo quy định tại Điều 29 Nghị định số 100/2008/NĐ- CP; tại điểm 1,2 mục I phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC về đăng ký thuế. Cục Thuế Khánh Hòa đã thành lập Ban chỉ đạo và chỉ đạo các phòng: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ; Phòng Kê khai - kế toán thuế; Phòng Tin học; Phòng Quản lý thuế TNCN khắc phục những khó khăn, phối hợp đôn đốc, hướng dẫn thủ tục kê khai đăng ký thuế cấp mã số thuế cho các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công… thuộc các đơn vị, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập do Văn phòng Cục Thuế, Chi cục Thuế quản lý ngay từ đầu năm 2009 trong điều kiện chương trình ứng dụng tin học từng bước hoàn thiện từ Trung ương đến địa phương.
- Hệ thống hỗ trợ tin học cấp mã số thuế từ Tổng cục Thuế đã giúp Cục Thuế giải phóng được một số lượng hồ sơ đăng ký thuế - cấp mã số thuế chuyển trả kết quả kịp thời cho các đơn vị, tổ chức, cá nhân. Đến cuối năm 2009 đã cấp xong mã số thuế TNCN cho ngưòi nộp thuế đã đăng ký 108.819 mã số thuế.
- Tuy nhiên, nhận thức của một số đơn vị, tổ chức, cá nhân cho rằng chưa đến mức nộp thuế TNCN thì đăng ký cấp mã số thuế làm gì nên chần chừ dẫn đến chậm trễ thời gian và tiến độ theo kế hoạch đề ra, nhất là khối hành chính sự nghiệp; Đối tượng cấp mã thuế từ các đơn vị tổ chức có số lượng lớn, tập trung cùng 01 lúc; yêu cầu giải quyết trong thời gian ngắn; hệ thống ứng dụng tin học phục vụ cho công tác cấp mã số thuế không được đáp ứng ngay từ những ngày đầu năm nên Cục thuế Khánh Hòa đã bị động trong khâu tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đăng ký thuế cấp mã số thuế.
Công tác đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:
Trong các khoản thu nhập quy định tại Luật thuế TNCN thì các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ kinh doanh được xét giảm trừ gia cảnh
cho chính bản thân người nộp thuế 4.000.000đồng/tháng và 1.600.000 đồng/tháng cho người phụ thuộc. Đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được thực hiện trên tờ khai số 16/KK-TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; mẫu số 10/KK-TNCN, mẫu số 10A/KK- TNCN, mẫu số 8/KK-TNCN, mẫu số 8 A/KK- TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh.
Theo kết quả kiểm tra đợt II của năm 2009 thì các Chi cục Thuế đã cơ bản hoàn thành công tác đăng ký, rà soát xong thủ tục giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và xác định số cá nhân kinh doanh có thu nhập tính thuế đưa vào lập bộ thuế, bình quân/ tháng: 1.150.000 đồng. Riêng Văn phòng Cục Thuế quản lý nhiều đơn vị, tổ chức có số lượng cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công qua công tác rà soát kiểm tra được 352 đơn vị, tổ chức chi trả thu nhập với 26.530 người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh.
Tuy nhiên qua kiểm tra rà soát năm 2009 nhận thấy:
- Đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc của các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ kinh doanh chỉ mới tạm chấp nhận theo số lượng người kê khai theo mẫu mà hồ sơ chứng minh để xác định đủ điều kiện hay không đủ điều kiện giảm trừ và tiếp tục cho gia hạn thời gian đăng ký giảm trừ gia cảnh và bổ sung hồ sơ chứng minh đến ngày 31/12/2009 là hạn chót nên số người đăng ký sẽ có biến động thay đổi tăng hoặc giảm.
- Mặc dù Cục Thuế đã tổ chức tập huấn, hướng dẫn xác định đối tượng được đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định nhưng qua rà soát kiểm tra cho thấy việc kê khai đăng ký giảm trừ gia cảnh không đúng đối tượng là khá phổ biến.
- Công tác theo dõi cập nhật thông tin về người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh ở các Chi cục Thuế chưa lập mẫu biểu theo dõi biến động tăng, giảm nên ảnh hưởng đến công tác quản lý đối tượng.
Trước tình hình khủng hoảng kinh tế toàn cầu làm ảnh hưởng đến đời sống xã hội ở nước ta nên Quốc hội, Chính phủ chủ trương giãn thời hạn nộp thuế TNCN đến 30/6/2009 nhưng cuối tháng 3/2009 văn bản chính thức mới ban hành bằng Thông tư số 27/2009/TT- BTC ngày 06/02/2009 có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký và một số văn bản hướng dẫn hoàn trả lại số tiền thuế đã nộp vào NSNN hay còn đang giữ tại đơn vị nên phải thực hiện hoàn thuế cho số thuế TNCN đã nộp và hoàn trả số thuế thu nhập của người có thu nhập cao thuộc năm 2008 nhưng chi trả trong năm 2009 hay chưa đến mức nộp thuế phải hoàn trả lại cho người nộp thuế.
- Cục Thuế Khánh Hòa đã làm thủ tục hoàn thuế cho 20 tổ chức và 97 cá nhân với số thuế hoàn trả là: 744.112.236 đồng, trong đó: hoàn thuế do thực hiện giãn nộp thuế cho 7 tổ chức với số tiền: 235.110.997 đồng.
- Các Chi cục Thuế đã thực hiện hoàn thuế 102.128.000 đồng (cụ thể: Chi cục thuế Tp Nha Trang: 8 trường hợp với 99.028.000 đồng; Ninh Hòa: 03 trường hợp với 3.100.000 đồng).
- Việc hoàn thuế đảm bảo thủ tục và thời gian quy định tuy nhiên cũng có một vài trường hợp chậm trễ do chưa thống nhất về thủ tục hành chính giữa khâu xác lập thủ tục hồ sơ với khâu thẩm định; do tiếp nhận hồ sơ ban đầu;…có ảnh hưởng thời gian giải quyết tuy không đáng kể.
Công tác giãn nộp thuế - miễn thuế:
Thực hiện Thông tư số 27/2009/TT- BTC về giãn thời hạn nộp thuế đến 31/5/2009 và công điện của Tổng cục Thuế giãn nộp thuế đến 30/6/2009, Cục Thuế Khánh Hòa đã có văn bản chỉ đạo cho các đơn vị và các Chi cục Thuế thực hiện giãn nộp thuế với tổng số thuế giãn nộp: 45.586 triệu đồng trong đó Văn
phòng Cục Thuế: 37.519 triệu đồng; các Chi cục Thuế: 8.067 triệu đồng của 10.030 lượt đơn vị với 54.672 lượt cá nhân.
Công tác giãn thuế được thực hiện nghiêm túc bằng các văn bản chỉ đạo cho các đơn vị các Chi cục Thuế thực hiện và chịu trách nhiệm về việc thực hiện giãn nộp thuế đồng thời công khai cho cá nhân thuộc đối tượng giãn nộp thuế
biết. Thực hiện tương đối nghiêm túc chế độ báo cáo định kỳ theo yêu cầu tuy nhiên: việc giãn thuế ở các đơn vị thực hiện chậm do đã có chủ trương nhưng đơn vị vẫn đem tiền nộp NSNN sau đó xin hoàn trả lại tiền.
Cho đến ngày 12/8/2009 Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 160/2009/TT- BTC hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 đối với số thuế được giãn nộp theo Thông tư số 27/2009/TT-BTC. Như vậy số thuế được giãn nộp nói trên nay được miễn thu.
Thực hiện nhiệm vụ thu thuế TNCN năm 2009[37]:
[37]
Bảng 2.11: Số thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2009[38] Đơn vị tính: triệu đồng STT NGUỒN THU Tổng cộng Cục Thuế Nha Trang Vạn Ninh Ninh Hòa Diên Khánh Cam Ranh Khánh Vĩnh Khánh Sơn Cam Lâm
1 Tiền lương, tiền công 42.000 38.000 2.000 2.000
2 Kinh doanh 7.000 1.000 6.000
3 Đầu tư vốn (chuyển nhựơng, chứng khoán)
4 Chuyển nhượng vốn 1.000 1.000
5 Chuyển nhượng bất động sản 29.000 22.000 1.000 1.000 1.000 2.000 2.000
6 Trúng thưởng 9.000 9.000
7 Chuyển nhượng bản quyền thương mại
8 Thừa kế, tặng quà 9 Thu nhập khác
CỘNG 88.000 48.000 31.000 1.000 1.000 1.000 4.000 0 0 2.000
[38]
Đồ thị 2.1: Đồ thị biểu diễn số thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2009 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
Tổng cộng Cục Thuế Nha Trang Vạn Ninh Ninh Hòa Diên Khánh Cam Ranh Khánh Vĩnh Khánh Sơn Cam Lâm
Tiền lương, tiền công
Kinh doanh
Đầu tư vốn (chuyển nhựơng, chứng khoán)
Chuyển nhượng vốn
Chuyển nhượng bất động sản
Trúng thưởng
Chuyển nhượng bản quyền thương mại
Thừa kế, tặng quà
Kế hoạch thu thuế TNCN năm 2009 được giao là 115 tỷ giao các Chi cục Thuế và Phòng quản lý thuế TNCN là số thu chưa trừ các yếu tố miễn thuế 6 tháng đầu năm 2009 và một số khoản thu tiếp tục miễn thu cả năm 2009 nên tình hình thực hiện thu thuế TNCN năm 2009 sẽ không đạt kế hoạch là tất yếu. Năm 2009 số thuế TNCN toàn tỉnh thu được: 88 tỷ đồng đạt 77% trong đó Văn phòng Cục Thuế thu được 48 tỷ đồng bằng 42% kế hoạch toàn tỉnh.
Công tác quyết toán thuế TNCN năm 2009:
Sau khi nhận được công văn hướng dẫn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế đã tổ chức tập huấn, gửi công văn hướng dẫn cho các đơn vị chi trả thu nhập từ tiền lương tiền công các nghiệp vụ quyết toán thuế năm 2009 trong toàn tỉnh và hướng dẫn thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN theo công văn số 7209/BTC-TCT ngày 04/6/2010 của Bộ Tài chính. Tính đến ngày 31/12/2010 theo số liệu thống kê quyết toán thuế tổng hợp toàn tỉnh có 4233 lượt đơn vị, 581 cá nhân nộp quyết toán thuế TNCN năm 2009 trong đó Cục Thuế Khánh Hòa chính thức có 665/797 đơn vị; 158 cá nhân nộp quyết toán thuế.
Số còn lại có những đơn vị hành chính sự nghiệp không có số thuế TNCN khấu trừ trong năm thì tạm thời không nộp quyết toán thuế theo công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 của Tổng cục Thuế.
Công tác kiểm tra:
Năm 2009 là năm đầu tiên thực hiện Luật thuế TNCN nên công tác kiểm tra chủ yếu tập trung kiểm tra triển khai đăng ký thuế - cấp mã số thuế; kiểm tra thủ tục kê khai đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc làm cơ sở xác lập dữ liệu ban đầu. Nhìn chung, qua công tác kiểm tra đã nhận thấy một số tồn tại sau:
+ Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN chưa được kiện toàn ở cấp Chi cục Thuế nên có bị động trong công tác tham mưu, lập kế hoạch triển khai thực hiện đến cơ sở. CBCC được phân công nhiệm vụ quản lý thuế TNCN chủ yếu là điều động từ các bộ phận khác hoặc thực hiện công tác kiêm nhiệm nên tiếp cận công việc chưa có kinh nghiệm trong công tác tham mưu, chủ yếu vừa làm, vừa nghiên cứu.
+ Do khủng hoảng kinh tế toàn cầu làm ảnh hưởng kinh tế trong nước nên chính sách thuế TNCN có nhiều thay đổi phải thực hiện điều chỉnh từ giãn nộp thuế sang miễn nộp thuế.
+ Nhận thức của một số ít đơn vị tổ chức chưa quan tâm về trách nhiệm của đơn vị đối với người làm công ăn lương nên không tham gia tập huấn theo giấy mời hoặc thiếu sự kiểm tra rà soát thủ tục hồ sơ đăng ký thuế - cấp mã số thuế - đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc do đó cơ quan thuế phải tổ chức nhiều lần, nhiều đợt.
+ Chính sách thuế TNCN còn nhiều vướng mắc, đang chờ hướng dẫn quyết toán thuế TNCN của Tổng cục Thuế; mặc dù Cục Thuế có nhiều cố gắng giải quyết các vướng mắc phát sinh nhưng vẫn còn bị động về thời gian xử lý.