Từ đặc điểm chưa có quy trình quản lý thuế TNCN nên công tác kiểm tra kiểm soát thuế TNCN cũng chưa có quy trình kiểm tra riêng như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp,…do đó công tác kiểm tra kiểm soát thuế TNCN dựa vào quy trình kiểm tra thuế chung của Tổng cục Thuế ban hành tại QĐ số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Thuế và quy định tại Điều 55 Chương III Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính; do đặc thù là những năm đầu tiên nên công tác kiểm tra chỉ bắt đầu triển khai từ giữa năm 2011 đến nay nên số đơn vị kiểm tra ít không đáng kể so số đơn vị đang quản lý.
Trong năm 2009 - 2010 tập trung kiểm tra rà soát đối tưọng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh thông qua tờ đăng ký giảm trừ người phụ thuộc và tờ khai quyết toán thuế cá nhân; qua rà soát 885 đơn vị với hơn 16.700 cá nhân nộp thuế đăng ký hơn 34.500 ngưòi phụ thuộc (chưa tính 17.000 hộ kinh doanh theo phương pháp khoán có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc) đã rà soát loại ngay từ đầu 3.034 người phụ thuộc không đủ điều kiện giảm trừ[28]. Sau khi rà soát xong cơ quan thuế thông báo mời các đơn vị lên đối chiếu xác định số liệu thông tin qua rà soát làm cơ sở theo dõi cho những năm tiếp theo sau khi có Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài chính chỉ đạo chuyển toàn bộ hồ sơ giảm trừ cho các đơn vị chi trả thu nhập tự quản lý.
Nhận xét chung:
- Chủ trương tự kê khai tự chịu trách nhiệm đối với các cá nhân có thu nhập từ tiền lưong tiền công là một khó khăn cho họ nếu như họ kê khai không đúng quy định đối tưọng giảm trừ thì sau này xử lý quy kết hành vi vi phạm; truy thu thuế; phạt là khó khăn cho họ vì Nhà nước tuyên truyền chính sách đâu thực sự đến tận người nộp thuế; trình độ dân trí còn hạn chế thì không thể nắm bắt hết chủ trương chính sách của Nhà nước về thuế TNCN; chính sách không ổn định còn chung chung đến đối tượng giảm trừ nên rất dễ khai sai.
[28]
- Có một số ít người nộp thuế biết chính sách nhưng vẫn kê khai giảm trừ không đúng đối tượng hoặc bộ phận kế toán của đơn vị chi trả thu nhập không quan tâm ngăn chặn ngay từ đầu trong công tác rà soát trước khi nộp tờ khai cho cơ quan thuế hay làm lơ dưới kê khai sao nộp cho cơ quan thuế như vậy xem như không phải việc của mình.
- Dù rằng không có chủ trương nhưng đơn vị quản lý chủ động ngăn chặn từ đầu và tạo số liệu tương đối cho đơn vị quản lý sau này. Khi bàn giao về các đơn vị thì việc đưa giảm trừ không đủ điều kiện rất khó ngặn chặn (biết mà không làm được gì).
Trong năm 2011 Cục Thuế Khánh Hòa đã tiến hành triển khai kiểm tra 01 số đơn vị chi trả thu nhập từ tiền lương tiền công, cá nhân nộp thuế là 255 đơn vị. Qua công tác kiểm tra có bảng số liệu như sau:
Bảng 2.5: Số đơn vị đã kiểm tra thuế thu nhập cá nhân theo địa bàn năm2011[29].
[29]
Nguồn: Cục Thuế Khánh Hòa.
ĐƠN VỊ Tổng số đơn vị quản lý ( HCSN + SXKD) Trong đó đơn vị có phát sinh thuế Tổng số đơn vị đã kiểm tra Trong đó đã kiểm tra đơn vị có phát sinh thuế Đơn vị Đã kiểm tra có phát sinh thuế so tổng số đơn vị quản lý (%) Đơn vị Đã kiểm tra so tổng số đơn vị quản lý (%) Nha Trang 2.753 506 27 05 0,98 0,98 Vạn Ninh 211 08 02 01 12,5 0,94 Diên Khánh 751 64 84 11 17.18 11,18 Ninh Hòa 409 13 33 07 53,8 3,17 Cam Ranh 411 81 60 01 1,25 0,24 Cam Lâm 263 18 49 6 33,3 2,28 Cộng 4.798 690 255 31 4,49 5,3
Qua công tác kiểm tra năm 2011, có thể nhận thấy:
Kết quả kiểm tra còn hạn chế, Cục Thuế Khánh Hòa cần phải tăng cường nhiều hơn nữa công tác kiểm tra, thanh tra về thuế TNCN. Mặt khác, do Thuế TNCN cũng còn mới nên không có đủ nhân lực cho công tác kiểm tra mà chỉ là sự kết hợp kiểm tra tất cả các loại thuế khác. Một mặt nữa đó là số thuế TNCN phát sinh không lớn so với các loại thuế khác. Có thể thấy qua bảng sau:
Bảng 2.6: Kết quả công tác kiểm tra thuế TNCN từ năm 2009 – 2011[30].
CHỈ TIÊU Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
1. Số lần kiểm tra (lần) 0 0 255
2. Số thuế truy thu (triệu đồng)
0 0
252,27 3. Số thuế phạt (triệu đồng) 0 0 64,14
Một số vướng mắc trong thực tế từ các lần kiểm tra thuế TNCN[31].
Sự bất cập của văn bản: Văn bản quy định còn bất cập về các khoản đóng góp từ thiện nhân đạo, khuyến học không được giảm trừ vào thu nhập trong khi kêu gọi tương thân tương ái chia sẻ đồng bào gặp hoạn nạn do đó việc phản ứng không đồng tình của người nộp thuế là khó tránh khỏi.
Đối tượng giảm trừ quá mở rộng trên phạm vi toàn quốc nên cơ quan thuế không đủ khả năng kiểm soát do chưa có phần mềm kiểm soát đối tượng này.
Thu nhập hiện nay của cá nhân bằng nhiều hình thức nên kiểm soát được đủ thu nhập là điều rất khó khăn.
[30]
Nguồn: Cục Thuế Khánh Hòa.
[31]
Cán bộ công chức làm công tác quản lý thuế TNCN chủ yếu là tự nghiên cứu không được đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu nên kinh nghiệm còn hạn chế, năng lực có hạn,…
Cơ chế kiểm tra giám sát chưa được ban hành cụ thể theo Luật quản lý thuế và Thông tư hướng dẫn hiện hành nên công tác kiểm tra giám sát chưa có và chờ hướng dẫn của cấp trên, do vậy công tác kiểm tra hiện nay là theo lối cũ, chọn ngẫu nhiên, chọn điểm.
Mức thu nhập chịu thuế khởi điểm là 4 triệu đồng: chưa phù hợp là điều thấy rõ so với vật giá leo thang hiện nay mặt khác đa số người làm công ăn lương chưa đạt đến mức thu nhập này. Đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp, sản xuất kinh doanh dịch vụ thì ở tầm Phó trưởng phòng trở lên và chưa tính đăng ký giảm trừ cho ngưòi phụ thuộc và nếu tính thì không còn gì để thu.