Để khuyến khích các đơn vị quản lý thuế được tốt thì Tổng cục thuế cần chú trọng đến việc khen thưởng các đơn vị có thành tích cao trong công tác và cả những cán bộ thu thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ.
Tổng cục Thuế cần nghiên cứu chi bồi dưỡng, khen thưởng cho các tổ chức, cá nhân trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia thực hiện tốt công tác thu thuế TNCN bằng một mức cụ thể trên tổng số tiền thu được trong một năm (sau khi quyết toán thuế TNCN) vì khối lượng công việc ở mỗi đơn vị khác nhau nhưng họ phải gánh vác thêm công việc khấu trừ thuế TNCN cho những người làm công ăn lương và khối lượng công việc này tốn khá nhiều thời gian vì họ phải làm thay cho ngành thuế. Ngược lại, nếu tổ chức, cá nhân nào chậm trễ hoặc vi phạm về thu thuế TNCN thì tuỳ theo mức độ có thể xử phạt theo luật định. Có như vậy mới tạo được những động lực tốt tới các đơn vị quản lý thuế.
3.2.8. Tổ chức lấy ý kiến toàn dân trong thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân.
Nhà nước cần tổ chức thực hiện lấy ý kiến của toàn dân để đánh giá mức độ phù hợp của chính sách thuế TNCN trong đời sống xã hội, trên cơ sở đó có những bổ sung sửa đổi Luật một cách kịp thời nhằm hoàn thiện một số nội dung của Luật thuế TNCN. Nên chăng, Luật nên quy định lại mức thuế suất cao nhất của biểu thuế lũy tiến từng phần là 25% bằng với mức điều tiết của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, bởi mức thu nhập chịu thuế này thường là của các cá
nhân kinh doanh. Như vậy, sẽ đảm bảo bình đẳng hơn giữa hai sắc thuế trực thu này. Mặt khác, Luật nên quy định điều khoản cho phép điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh theo mức độ trượt giá và tăng trưởng kinh tế theo từng giai đoạn và giao quyền cho Chính phủ điều chỉnh mức giảm trừ này khi cần thiết.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Quản lý thuế Thu nhập cá nhân thực sự là một thách thức lớn vì đây là công tác quản lý thuế mới và tương đối phức tạp với số lượng, đối tượng quản lý vô cùng lớn và nhạy cảm. Chính vì vậy, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đòi hỏi không chỉ sự nỗ lực lớn của bản thân ngành thuế, mà cần có sự phối hợp, ủng hộ của các cơ quan, đoàn thể và toàn thể nhân dân cả nước.
Từ những thành tựu đã đạt được cùng với những tồn tại hạn chế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đã trình bày ở chương 2 đã khái quát được bức tranh tổng thể về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Khánh Hòa, từ đó trong chương 3, với những đề xuất các biện pháp trong việc quản lý công tác thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa. Đề tài cũng đã đề xuất những biện pháp đối với Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa và các cơ quan quản lý nhà nước trong việc quản lý nguồn thu thuế thu nhập cá nhân với những đề xuất thật cụ thể và dễ thực hiện về cơ chế lẫn chính sách nhằm quản lý chặt chẽ hơn nữa nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân làm chống thất thu cho ngân sách nhà nước nói chung và nguồn thu của tỉnh Khánh Hòa nói riêng.
KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, Việt Nam đã trở thành thành viên của tổ chức WTO. Điều đó chính là động lực để đưa nước ta ngày càng phát triển sánh ngang với các nước trên thế giới. Để làm được điều đó thì sự đóng góp của người dân cũng như việc đóng thuế là điều cần thiết và quan trọng.
Với việc thực hiện đề tài “Biện pháp kiểm soát việc thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa”. Đề tài đã thực hiện được nhiệm vụ:
Hệ thống những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập cá nhân.
Nêu và phân tích thực trạng về công tác quản lý thuế thu nhập trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa.
Nêu các quan điểm và biện pháp nhằm quản lý chặt chẽ nguồn thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa và mở rộng hơn nữa trên phạm vi cả nước. Đề tài cũng đã đưa ra và nêu bật được những biện pháp đối với Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa và các cơ quan quản lý nhà nước trong việc quản lý nguồn thu thuế thu nhập cá nhân nhằm:
Thứ nhất, đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập dân cư để khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng.
Thứ hai, cơ quan quản lý nhà nước nắm bắt thông tin về thu nhập của dân cư, từng bước quản lý tiến tới kiểm soát thu nhập; Đồng thời đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư, tạo điều kiện cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với đất nước, góp phần hạn chế khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội.
Thứ ba, Luật thuế thu nhập cá nhân cũng là bước đi phù hợp với tình hình nước ta và thông lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc chính sách hiện hành và đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, công khai minh bạch.
Thứ tư, quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập cá nhân cũng góp phần đảm bảo huy động nguồn lực để Nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực hiện công bằng xã hội.
Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân là một vấn đề rất phức tạp và nhạy cảm, nó có ảnh hưởng và chịu chi phối của hàng loạt các quan điểm, chính sách kinh tế - xã hội và sự phát triển của nền kinh tế - xã hội. Việc đưa ra các biện pháp là nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân và khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực hiện mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
I. Văn bản Luật và dưới luật:
1 - Bộ Tài chính (2008), Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2008, Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn
thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
2 - Bộ Tài chính (2007), Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18 tháng 7 năm 2007, Hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế về việc đăng ký thuế.
3 - Bộ Tài chính (2009), Thông tư 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2009, Hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân đối với một số trường hợp chuyễn nhượng,
nhận thừa thừa kế, nhận quà tặng là bất động sản.
4 - Bộ Tài chính (2009), Thông tư 164/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 08 năm 2009, Hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân đối với người trúng thưởng trong các trò
chơi tại điểm vui chơi giải trí có thưởng.
5- Bộ Tài chính (2009), Thông tư 160/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 8 năm 2009, Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị quyết số
32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 của Quốc hội.
6- Bộ Tài chính (2009), Thông tư 42/2009/TT-BTC ngày 9 tháng 3 năm 2009, Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng xổ
số.
7- Bộ Tài chính (2007), Thông tư 60 /2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2007, Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
8- Bộ Tài chính (2009), Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 3 năm 2009, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng
Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
9- Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 176/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính.
10- Bộ Tài chính (2010), Thông tư 20/2010/TT-BTC ngày 05 tháng 02 năm 2010, Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ tục hành chính về Thuế thu nhập cá
nhân.
11- Bộ Tài chính (2010), Thông tư 02/2010/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2010
hướng dẫn bổ sung thông tư số 84/2008/ TT-BTCngày 30/9/2008, hướng dẫn
thi hành một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/208 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân.
12- Bộ Tài chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính qui định cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn của Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Thuế.
13- Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
14- Chính phủ (2009), Nghị định 13/2009/NĐ-CP ngày 13/2/2009 sửa đổi, bổ sung một
số quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo hướng tăng thẩm quyền phạt tiền của cơ quan thuế đối với các hành vi vi phạm pháp luật.
15- Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập cá nhân số 01/200 /QH11 ngày 16/12/2002. 16- Quốc hội (2008), Luật quản lý thuế số 01/200 /QH11 ngày 16/12/2002.
17- Tổng cục Thuế (2009), Công văn số 3929 ngày 24/9/2009 của về thu nhập từ
chuyển nhượng bất động sản.
18- Tổng cục Thuế (2009), Công văn số 2188/TCT-CNTT ngày 3/6/2009, gửi Cục
Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hướng dẫn cụ thể việc triển khai đăng ký thuế cho cá nhân làm công ăn lương qua tổ chức trả thu nhập trong năm
2009.
19- (Tổng cục Thuế (2009), Công văn số 5231/TCT-TNCN ngày 24 tháng12 năm
20- Tổng cục Thuế (2010), Công văn số 450/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng
cục Thuế về việc hướng dẫn tờ khai thuế TNCN.
21- Tổng cục Thuế (2010), Công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08 tháng 02 năm 2010, hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009.
22- Tổng cục Thuế (2011), Công văn 486/TCT-TNCN ngày 11 tháng 02 năm 2011, hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2010.
23- Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc
Bộ Tài chính.
24- Thủ tướng Chính phủ (2008), Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg.
II. Giáo trình, sách tham khảo và tạp chí:
1- Bách khoa từ điển.
2- Cục Thuế Khánh Hòa (2009), Báo cáo Cục Thuế Khánh Hòa năm 2009,
Cục Thuế Khánh Hòa, Khánh Hòa.
3- Cục Thuế Khánh Hòa (2010), Báo cáo Cục Thuế Khánh Hòa năm 2010,
Cục Thuế Khánh Hòa, Khánh Hòa.
4- Cục Thuế Khánh Hòa (2011), Báo cáo Cục Thuế Khánh Hòa năm 2011,
Cục Thuế Khánh Hòa, Khánh Hòa.
5- Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh (2007), Đề tài: "Đề xuất những giải pháp
nhằm hoàn thiện chính sách thu thuế thu nhập cá nhân", Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh.
6- Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa (2009), Báo cáo thu NSNN Kho bạc Nhà nước
Khánh Hòa năm 2009, KBNN Khánh Hòa, Khánh Hòa.
7- Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa (2010), Báo cáo thu NSNN Kho bạc Nhà nước
Khánh Hòa năm 2010, KBNN Khánh Hòa, Khánh Hòa.
8- Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa (2011), Báo cáo thu NSNN Kho bạc Nhà nước
Khánh Hòa năm 2011, KBNN Khánh Hòa, Khánh Hòa.
9- Niên giám thống kê tỉnh Khánh Hòa.
10- NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội (2006), "Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc
11- Pts Nguyễn Thị Kim Tuyển, Pts Phan Mỹ Hạnh (1998), "Hệ thống chính sách thuế Việt Nam hiện hành", NXB Thành phố Hồ Chí Minh, tr. 267-305.
12- Tạp chí Thuế Nhà nước số 22 (140) tháng 6-2011
13- TS. Lê Nguyệt châu (1998), "Giáo trình luật tài chính 2", NXB Thành phố Hồ Chí Minh, tr. 22.
III. Website
a. Website trong nước
1- Bài "Thuế thu nhập cá nhân ở một số nước trên thế giới" của Huế Hằng (tổng hợp) đăng tại website: http://phaply.net.vn/ ngày 15/7/2011.
2- http://www.gdt.gov.vn 3- http://www.tuoitre.com.vn/Tianyon/Index.aspx?ArticleID=358156&ChannelI D=11 4- http://www.tapchithue.com/ 5- http://www.ktdt.com.vn/newsdetail.asp?NewsId=185110&CatId=112 6- www.tncnonline.com.vn
b. Website nước ngoài
1- http://www2.gol.com/users/jpc/Japan/taxes.htm 2- http://www.novexcn.com/ personal_icm_tax_99.html 3- Thuế thu nhập cá nhân ở Mỹ trên:
http://www.usa-federal-state-individual-tax.com/income_tax_rates.asp 4- Thuế thu nhập cá nhân ở Thái Lan trên:
http://www.mazars.co.th/Home/News/Doing-Business-in- Thailand/Payroll/Personal-Income-Tax-in-Thailand 5- Thuế thu nhập cá nhân ở Singapore trên:
http://www.iras.gov.sg/irasHome/page04.aspx?id=1190 6- Thuế thu nhập cá nhân ở Án độ trên:
http://www.worldwide-tax.com/india/india_tax.asp 7- Thuế thu nhập cá nhân ở Canada trên:
http://www.sbr.gov.bc.ca/individuals/income_taxes/personal_income_tax/pit.htm 8- Thuế thu nhập cá nhân ở Malaysia trên:
http://www.financesentral.com/2011/04/malaysia-resident-individual-income- tax.html
PHỤ LỤC 01
QUỐC HỘI *****
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc *******
Số: 04/2007/QH12 Hà Nội, ngày 21 tháng 11 năm 2007
LUẬT
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đã
được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 51/2001/QH10;
Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân.
Chương 1:
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Luật này quy định về đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.
Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;
b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ