+ Đối tượng nộp thuế:
Về cơ bản giống như đối tượng nộp thuế quy định tại Luật thuế TNCN gồm cá nhân trong nước và cá nhân ngoài nước có phát sinh thu nhập tại Việt Nam nhưng với Luật thuế TNCN nêu chi tiết cụ thể hơn về đối tượng nộp thuế. Cụ thể:
Thông tư số 81/2004/TT-BTC Luật thuế Thu nhập cá nhân
Căn cứ theo Thông tư số 81/2004/TT-BTC quy định phạm vi áp dụng;
Tại Khoản 1 Mục I của Thông tư số 81/2004/TT- BTC ngày 13/8/2004 có nêu:
“1. Đối tượng nộp thuế:
Đối tượng nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (dưới đây gọi tắt là thuế thu nhập cá nhân) bao gồm:
1.1. Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập;
1.2. Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam có thu nhập (sau đây gọi là cá nhân khác định cư tại Việt Nam);
1.3. Người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam bao gồm:
Tại Điều 2 của Luật thuế TNCN có nêu:
“1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
- Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam trong các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, văn hoá, xã hội, các văn phòng đại diện, các chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam; các cá nhân hành nghề độc lập tại Việt Nam;
- Người nước ngoài tuy không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”
3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.”
+ Thu nhập chịu thuế:
Thông tư số 81/2004/TT-BTC Thông tư số 84/2008/TT-BTC
Theo Thông tư số 81/2004/TT-BTC thì thu nhập chịu thuế được chi làm 02 loại: Thu nhập thường xuyên và Thu nhập không thường xuyên.
- Thu nhập thường xuyên là thu nhập từ tiền lương tiền công là chính.
- Thu nhập không thường xuyên là khoản thu nhập lâu lâu phát sinh 01 lần như trúng thưởng, chuyển giao công nghệ … Và trước đây tạm thời chưa thu thuế đối với hoạt động từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn chuyển nhượng chứng khoán.
So với Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì việc xác định thu nhập chịu thuế có chi tiết hơn cụ thể hơn, tóm tắt như sau: 1. Thu nhập từ kinh doanh.
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6. Thu nhập từ trúng thưởng
7. Thu nhập từ bản quyền
9. Thu nhập từ nhận thừa kế 10. Thu nhập từ nhận quà tặng