(Ngu n: Phòng tài chính - k toán) L p báo cáo phân tích Xây d ng k ho ch phân tích T p h p, ki m tra và x lý thông tin Ti n hành phân tích
28
B c 1: Xây d ng k ho ch phân tích BCTC
T i công ty TNHH cung ng VLXD Nam Trang, b c đ u tiên c a ho t đ ng phân tích BCTC là vi c ph i c th hóa m c tiêu phân tích m t cách rõ ràng và đ a ra m t h th ng các câu h i then ch t c n ph i gi i đáp đ đ t đ c m c tiêu này: N i dung, ph m vi, th i gian và ng i th c hi n ho t đ ng phân tích BCTC. C n phân công rõ nhi m v c ng nh trách nhi m c a các bên liên quan trong quá trình phân tích nh m m c tiêu đánh giá đúng th c tr ng, tìm ra nguyên nhân, phát hi n ti m n ng và đ ra các gi i pháp cho ho t đ ng kinh doanh.
B c 2: T p h p, ki m tra và x lý thông tin
Phó giám đ c cùng v i tr ng phòng k toán ti n hành thu th p các d li u, thông tin c n thi t t c bên trong và bên ngoài doanh nghi pph c v cho công tác phân tích tài chính, đ ng th i ph i ki m tra l i đ đ m b o đ c tính xác th c và đ tin c y c a ngu n thông tin. Ti p đó là vi c th c hi n x p x p và x lý thông tin thu đ c theo trình t h p lý, phù h p cho quá trình phân tích các ch tiêu tài chính.
B c 3: Ti n hành phân tích
C n c theo k ho ch đã đ c xây d ng, k toán tr ng công ty ti n hành th c hi n các n i dung phân tích BCTC doanh nghi p. Tr c h t là vi c xem xét các thông tin do vi c phân tích các t l đem l i nh m đ a ra m t c m nh n bao quát chung v các ph m vi c a v n đ , sau đó chuy n sang các thông tin ch a đ ng trong các báo cáo tài chính theo quy mô chung. Nh ng câu h i và ý ki n s b đ a ra khi phân tích các con s , t l giúp cho nhà phân tích có thêm hi u bi t sâu s c có giá tr và ph ng h ng th c hi n t đó có th t p trung s c l c vào vi c xem xét, phân tích các báo cáo tài chính doanh nghi p.
ánh giá chung: Khái quát s bi n đ ng các ch tiêu tài chính t đó đ a ra ph ng h ng phân tích chi ti t.
Phân tích chi ti t:Trên c s h th ng các ch tiêu, s li u và ph ng pháp phân tích, ti n hành phân tích chi ti t các ch tiêu tài chính v nh ng bi n đ ng, m c đ nh h ng c a nó.
- Xác đ nh m i liên h gi a ch tiêu nghiên c u v i các nhân t nh h ng; - Xác đ nh đ i t ng;
- M c đ nh h ng c a đ i t ng phân tích đ n ch tiêu phân tích;
- L p bi u trình bày s li u, phân lo i các nhân t : tích/ tiêu c c; ch / th y u; - Tìm nguyên nhân t đó nghiên c u và tìm gi i pháp phù h p;
K t lu n: Nhà phân tích đ a ra k t lu n, đ xu t và ki n ngh các gi i pháp sau khi quá trính phân tích BCTC doanh nghi p đ c hoàn t t.
29
B c 4: L p báo cáo phân tích
T nh ng k t qu thu đ c sau quá trình phân tích trên, k toán tr ng ti n hành l p báo cáo trình lên ban giám đ c công ty. Trong đó trình bày nh ng ch tiêu đ c phân tích v i đ y đ th c tr ng, nguyên nhân và đ xu t các bi n pháp, ph ng h ng gi i quy t c n đ c th c hi n đ giúp ích cho ti n trình ra quy t đnh c a ban giám đ c trong t ng lai.
2.2.1.2. c đi m ho t đ ng phân tích BCTC t i công ty TNHH cung ng VLXD Nam Trang
Ho t đ ng phân tích tài chính đ c th c hi n t i công ty TNHH cung ng VLXD Nam trang theo đ nh k hàng n m sau khi đã thu th p đ y đ thông tin, phòng tài chính - k toán đã hoàn thi n và n p báo cáo tài chính lên Ban giám đ c.
Cán b phân tích:
Công tác phân tích báo cáo tài chính đ c Ban giám đ c công ty giao cho k toán tr ng th c hi n. ng th i t t c cán b nhân viên trong công ty, đ c bi t là phòng tài chính - k toán có ngh a v h p tác, h tr và t o đi u ki n thu n l i nh t đ vi c phân tích đ c th c hi n v i tính chính xác cao và đem l i hi u qu t t.
Tài li u s d ng trong công tác phân tích:
có đ c k t qu phân tích chính xác và h u ích, các ngu n tài li u đ c s d ng trong công tác phân tích c n đ m b o đ c tính trung th c và khách quan. ây s là c s giúp ban giám đ c đ a ra nh ng quy t đ nh đúng đ n, mang l i hi u qu cho ho t đ ng kinh doanh và s phát tri n c a công ty. Các s li u đ c s d ng trong quá trình phân tích ch y u d a vào b ng C KT, báo cáo KQ H KD, báo cáo LCTT và các thông tin b xug trong thuy t minh BCTC.
2.2.1.3. Ph ng pháp phân tích đ c s d ng
V i quy mô doanh nghi p v a và nh , hi n nay công ty TNHH cung ng VLXD Nam Trang ch y u s d ng ph ng pháp so sánh và ph ng pháp phân tích t l đ ph c v cho ho t đ ng phân tích BCTC c a mình. C th , ph ng pháp so sánh đ c dùng khi th c hi n phân tích c c u tài s n, ngu n v n d a trên b ng C KT. Qua đó nh n bi t đ c hi n tr ng và các đ c đi m trong vi c phân b tài s n, ngu n v n công ty đ ng th i c ng th y đ c s t ng tr ng qua các n m, m c đ hoàn thành các ch tiêu đã đ ra t đó xác đ nh đ c ph ng h ng kinh doanh hi u qu trong t ng lai. Ph ng pháp phân tích t l đ c nhà qu n lý th c hi n khi ti n hành phân tích các ch tiêu tài chính quan tr ng nh m đánh giá kh n ng thanh toán, kh n ng qu n lý c ng nh kh n ng sinh l i c a công ty.
30
2.2.2. N i dung phân tích BCTC t i công ty
2.2.2.1. Phân tích c c u tài s n, ngu n v n
Phơn tích c c u và s bi n đ ng tài s n:
Bi u đ 2.1. C c u và s bi n đ ng tài s n
n v : VN ng
(Ngu n: T ng h p t BCTC qua các n m 2010-2012) Qua bi u đ phân tích s li u trên, nhìn chungtrong giai đo n t 2010 đ n 2012giá tr t ng tài s n c a công ty đã có s gia t ng đáng k . i u này ch ng t quy mô c a công ty ngày càng đ c m r ng và phát tri n h n tr c. C th , n m 2010 t ng tài s n c a công ty là15.849.759.043 đ ng trong đó bao g m 152.000.000 đ ng tài s n dài h n ng v i t tr ng 0,96% và 15.697.759.043đ ng tài s n ng n h n t ng ng 99,04%.Sang đ n n m 2011t ng tài s n đã t ng 27,81% lên m c20.256.891.960 đ ng, đ ng th i t tr ng tài s n dài h n c ng có s gia t ng cao, lên m c3,49% đ t 706.720.000 đ ng. Tuy nhiên sau đó t ng tài s n c a công ty gi m nh trong n m 2012 m c 0,07% và hi n ch còn 20.242.062.356 đ ng, trong đó tài s n ng n h n ti p t c chi m m c t tr ng r t cao v i 97,08%. tìm hi u rõ h n v nguyên nhân, c c u và s bi n đ ng tài s n trong giai đo n trên, ta ti n hành phân tích các kho n m c chi ti t sau: - TƠi s n ng n h n: 15,697,759,043 19,550,171,960 19,650,784,777 152,000,000 706,720,000 591,277,579 0 5,000,000,000 10,000,000,000 15,000,000,000 20,000,000,000 25,000,000,000 N m 2010 N n 2011 N m 2012
Tài s n dài h n Tài s n ng n h n 96,51%
97,08% 0,96%
3,49% 2,92%
31 B ng 2.1. Phơn tích c c u, bi n đ ng tài s n ng n h n n v : VN ng Ch tiêu N m 2010 N m 2011 N m 2012 Chênh l ch 2011 -2010 Chênh l ch 2012-2011 S ti n % S ti n % S ti n % S ti n % S ti n % T NG TS NG N H N 15.697.759.043 100,00 19.550.171.960 100,00 19.650.784.777 100,00 3.852.412.917 24,54 100.612.817 0,51 I. Ti n, t ng đ ng ti n 6.472.358.340 41,23 6.510.863.999 33,30 5.246.114.350 26,70 38.505.659 0,59 (1.264.749.649) (19,43) II. u t TC ng n h n - - - - - - - - - - III. Các kho n ph i thu NH 333.097.008 2,12 445.880.008 2,28 1.195.063.008 6,08 112.783.000 33,86 749.183.000 168,02 1. Ph i thu khách hàng 333.097.008 2,12 445.880.008 2,28 1.195.063.008 6,08 112.783.000 33,86 749.183.000 168,02 IV. HƠng t n kho 8.803.957.495 56,09 12.531.471.915 64,10 13.209.367.017 67,22 3.727.514.420 42,34 677.895.102 5,41 1. Hàng t n kho 8.803.957.495 56,09 12.531.471.915 64,10 13.209.367.017 67,22 3.727.514.420 42,34 677.895.102 5,41 V. TS ng n h n khác 88.346.200 0,56 61.956.038 0,32 240.402 0,0012 (26.390.162) (29,87) (61.715.636) (99,61) (Ngu n: T ng h p t BCTC qua các n m 2010-2012)
32
Tài s n ng n h n c a công ty có s gia t ng liên t c qua 3 n m, c th là đã t ng t 15.697.759.043 đ ng n m 2010 lên 19.550.171.960 đ ng n m 2011 t ng ng m c t ng t ng đ i 24,54%. Ti p theo đó, n m 2012 giá tr tài s n ng n h n c a công ty là 19.650.784.777 đ ng, t ng nh m c 0,51% so v i n m tr c và hi n chi m t tr ng r t cao 97,08% trên giá tr t ng tài s n. Là m t doanh nghi p m i thành l p và ho t đ ng trong l nh v c kinh doanh v t li u xây d ng - l nh v c c n đ u t l n cho h th ng kho bãi và hàng hóa, có th th y s gia t ng m nh c a giá tr tài s n ng n h n trong th i gian qua c a công ty là h p lý và r t c n thi t. tìm hi u rõ h n v c c u c ng nh nguyên nhân c a s bi n đ ng này, ta ti n hành m t s phân tích chi ti t cho các kho n m c d i đây:
V ti n m t và các kho n t ng đ ng ti n: L ng ti n m t c a công ty có s bi n đ ng không đ u trong giai đo n trên. Theo đó n m 2010 công ty có l ng ti n và các kho n t ng đ ng ti n là 6.472.358.340 đ ng, sau đó m t n m đã t ng r t nh lên m c 6.510.863.999 đ ng ng v i m c t ng t ng đ i 0,59%. Tuy đã có s gia t ng v giá tr nh ng t tr ng c a kho n m c này trên giá tr t ng tài s n ng n h n l i có s suy gi m t 41,23% xu ng còn 33,30%. Sang đ n n m 2012, m c t tr ng ti p t c gi m xu ng ch còn 26,70% đ ng th i giá tr c a kho n ti n m t và t ng đ ng ti n c ng ch còn l i 5.246.114.350 đ ng, ng v i m c gi m t ng đ i 19,43%. S suy gi m này cao h n r t nhi u so v i m c gia t ng t n m 2010 qua n m 2011 d n đ n kho n ti n m t c a công ty gi m c v giá tr l n t tr ng trong giai đo n 2010 - 2012.Nguyên nhânlà dotrongth i gian qua Ban giám đ c công ty đã th c hi n t t chính sách c t gi m và h n ch vi c d tr ti n m t, t ng c ng đ u t kinh doanh qua đó giúp tránh tình tr ng b đ ng v n.Th nh ng đi u này có th nh h ng x u t i kh n ng thanh toán các kho n ph i tr t c th i cho nhà cung c p, gây nguy c n đ ng kéo dài, gi m sút hình nh và uy tín v i các đ i tác. Vì v y trong th i gian t i,ban giám đ c nên cân nh c đ n vi c t ng l ng ti n m t đ đ m b o tính an toàn trong thanh toán cho công ty.
u t tài chính ng n h n: Là m t doanh nghi p nh m i đ c thành l p v i quy mô ngu n v n còn h n ch , công ty TNHH cung ng VLXD Nam Trang ch t p chung vào các ho t đ ng s n xu t kinh doanh chính c a mình mà không tham gia các ho t đ ng tài chính ng n h n. Vì th giá tr các kho n đ u t tài chính ng n h n c a công ty b ng 0 đ ng.
Các kho n ph i thu ng n h n: Trong n m 2012 t ng giá tr c a các kho n ph i thu ng n h n c a công ty là 1.195.063.008 đ ng, t ng 749.183.000 đ ng t ng đ ng m c t ng r t cao 168,02% so v i n m 2011. ng th i n m 2011 kho n m c này c ng t ng 33,86% so v i n m tr c, đ t m c 445.880.008 đ ng. Trong c 3 n m, toàn b
33
kho n ph i thu ng n h n c a công ty đ u đ n t kho n ph i thu khách hàng. ng th i các kho n tr tr c cho ng i bán, ph i thu khác và d phòng ph i thu khó đòi đ u không phát sinh su t giai đo n trên. S d kho n ph i thu khách hàng t ng cao nh v y là do trong giai đo n này công ty áp d ng chính sách n i l ng tín d ng,ch p nh n đ khách hàng c a mình th c hi n vi c thanh toán mu n h n so v i tr c.Theo đó, th i gian thu n trung bình c a công ty đã t ng t 16,90 ngày n m 2011 lên 27,12 ngày vào n m 2012. i u này s giúp doanh nghi p dành đ c nhi u s quan tâm, u tiên h n khi khách hàng l a ch n nhà cung c p, qua đó công ty d dàng ký đ c nhi u h p đ ng cung ng v t li u, góp ph n t ng thêm doanh thu và l i nhu n. Tuy nhiên, chính sách này c ng có m t trái, nó s làm cho công ty t ng chi phí qu n lý các kho n ph i thu, chi phí đòi n và t ng nguy c r i ro t vi c khách hàng không thanh toán n . Vì v y, trong nh ng n m t i công ty c n ph i đánh giá đ c n ng l c tài chính, uy tín c a khách hàng t đó cân nh c k m ikhi ra quy t đ nh c p tín d ngđ đem l i l i ích cao nh t mà v n đ m b o đ c an toàn tài chính.
Hàng t n kho: Trái ng c v i s c t gi m kho n m c ti n và t ng đ ng ti n, giá tr hàng t n kho c a công ty đã liên t c t ng trong su t giai đo n 2010-2012. C th , n m 2012 giá tr hàng t n kho c a công ty hi n m c 13.209.367.017 đ ng
ng v i m c t ng t ng đ i 5,41% so v i n m 2011, đ ng th i n m 2011 c ng có m c gia t ng r t cao là3.727.514.420 đ ng t ng đ ng t l t ng 42,34%. Nguyên nhân doho t đ ng trong l nh v ckinh doanh v t li u xây d ng, hi n nay công ty đang có h th ng kho bãi l n dùng cho vi c đ u c tích tr hàng hóa b i s bi n đ ng ph c t p c a m t hàng này. Hàng t n kho c a công ty ch y u là xi m ng, s t thép xây d ng, t m l p.
Tài s n ng n h n khác: Trong su t giai đo n kinh doanh 2010-2012, kho n m c này c a công ty liên t c gi m. C th t n m 2010 sang n m 2011, giá tr tài s n ng n h n khác c a công tyđã gi m 29,87% t ng ng v i 26.390.162 đ ng. Ti p đó, n m 2012 có s suy gi m m nh 61.715.636 đ ng t 61.956.038 đ ng c a n m 2011, ng v i m c gi m r t cao 99,61%. Hi n t i công ty có giá tr các tài s n ng n h n khácch còn l i 240,402 đ ng chi m t tr ng r t nh 0,0012% trên t ng tài s n ng n h n, trong khi con s này t i n m 2010 lên đ n88.346.200 đ ng ng v i t tr ng 0,56%. Toàn b ngu n tài s n ng n h n khác c a công ty đ u đ n t kho n thu giá tr gia t ng đ c kh u tr , tuy nhiên qua các n m trong giai đo n 2010 -2012, kho n kh u tr này đã có s gi m d n. ây là nguyên nhân khi n cho giá tr tài s n ng n h n khác c a công ty s t gi m nhanh chóng.
34
B ng 2.2. Phơn tích c c u, bi n đ ng tài s ndài h n
n v : VN ng Ch tiêu N m 2010 N m 2011 N m 2012 Chênh l ch 2011 -2010 Chênh l ch 2012-2011