4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
1.6. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.6.1. Công thức
Kết quả hoạt động kinh doanh (Lợi nhuận trước thuế) = Kết quả hoạt động sản xuất + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác Hay:
Kết quả hoạt động kinh doanh (Lợi nhuận trước thuế) = (Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Doanh
thu tài chính – Chi phí tài chính) + ( Doanh thu khác – Chi phí Khác)
1.6.2. Định khoản
Kết chuyển kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sang 911
+ Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 911 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641
+ Kế chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911
Có TK 642
Kết chuyển kết quả hoạt động tài chính sang 911
+ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 515
Có TK 911
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911
Kết chuyển kết quả hoạt động khác sang 911
+ Kết chuyển thu nhập hoạt động khác : Nợ TK 711
Có TK 911
+ Kết chuyển chi phí hoạt động khác : Nợ TK 911
Có TK 811
Xác định kết quả kinh doanh
Khi doanh nghiệp lãi: KQKD > 0 Nợ TK 911
Có TK 421
Khi doanh nghiệp lỗ: KQKD < 0 Nợ TK 421
Có TK 911
+ Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 8211
Có TK 3334
+ Kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp sang 911 để xác định lợi nhuận sau thuế trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh có lãi
Nợ TK 911 Có TK 8211 Có TK 421
1.6.3. Sơ đồ hạch toán
CHƯƠNG 2
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN
TẠI TRÀ VINH
2.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN TẠI TRÀ VINH ĐOÀN HOA SEN TẠI TRÀ VINH
2.1.1. Giới thiệu về Công ty
Hình 2.1: Bản đồ giới thiệu các chi nhánh của Hoa Sen Group và Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen Trà Vinh
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.2.1. Vài nét về lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Tên doanh nghiệp: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen Tại Trà Vinh.
Tên giao dịch: CN Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Trà Vinh. Tên viết tắt: HOA SEN GROUP.
Địa chỉ trụ sở chính: QL 60, Khóm 06, Phường 08, TP Trà Vinh. Điện thoại: 074.3842 546.
Fax: 074.3842547.
Giấy chứng nhận: đăng ký kinh doanh số 3700381324-026 do Sở kế hoạch TP Trà Vinh cấp ngày 18/06/2010 lần thứ 5.
Vốn điều lệ: 5 tỷ đồng.
2.1.2.2. Logo và slogan của Công ty Hoa sen
2.1.2.2. Tầm nhìn
Trở thành một Công ty đa ngành có thị phần lớn tại Trà Vinh và khu vực bằng chiến lược phát triển bền vững trong lĩnh vực kinh doanh cốt lõi Tôn – Thép, các sản phẩm nhựa dựa trên chuỗi lợi thế cạnh tranh theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con. Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh luôn nâng cao uy tín thương hiệu, thiết lập hệ thống quản trị tiên tiến, khai thác các nguồn lực chất lượng cao, phát huy bản sắc văn hóa đặc thù “Trung thực – Cộng đồng – Phát triển’’ để mang lại giá trị tăng cao nhất cho khách hàng, người lao động và xã hộị
2.1.2.3. Triết lý kinh doanh
Chất lượng sản phẩm là trọng tâm, lợi ích khách hàng là then chốt, nâng cao đời sống người lao động, đóng góp cho cộng đồng là nghĩa vụ.
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 2.1.3.1. Chức năng 2.1.3.1. Chức năng
Là đơn vị trực thuộc Công ty mẹ do Ban Quản Lý hệ thống phân phối của công ty trực tiếp quản lý, Công ty chịu sự chỉ đạo của các bộ phận thuộc Ban quản lý hệ thống phân phối và chịu sự chỉ đạo về chuyên môn, nghiệp vụ của Ban quản lý.
Công ty thực hiện chức năng trực tiếp sản xuất, gia công và kinh doanh những sản phẩm của công ty hoặc những sản phẩm khác mà Công ty mẹ cho phép.
Ngoài ra, Công ty còn có chức năng phối hợp với các phòng ban có liên quan trong công ty thực hiện việc quảng bá sản phẩm, thương hiệu, tiếp thị, phát triển thị trường phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tỵ
2.1.3.2. Nhiệm vụ
Tiếp nhận thông tin, lập kế hoạch, tổ chức sản xuất, gia công, tổ chức bán hàng trực tiếp cho khách hàng.
Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch để đạt mục tiêu phát triển sản xuất và kinh doanh mà Công ty mẹ giaọ
Trực tiếp phát triển, mở rộng thị phần tại địa bàn của Công tỵ
Tổ chức hạch toán kế toán chặt chẽ, chính xác theo đúng quy định của Công ty mẹ và của Nhà nước.
Tổ chức công tác nhân sự nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Xây dựng nội quy, quy chế, mối quan hệ công tác giữa các Công ty, quan hệ lao động trong Công ty trên tinh thần đoàn kết, ý thức trách nhiệm cao vì sự phát triển chung của Công ty và của Công ty mẹ.
Tổ chức thực hiện cơ chế chính sách và chế độ của Công ty mẹ áp dụng đối với Công tỵ
2.1.4. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh hoạt động trong lĩnh vực gia công và kinh doanh các mặt hàng như: tôn kẽm, tôn lạnh, tôn màu, xà gồ, tấm trần PVC, thép,...Các sản phẩm này là hàng Việt Nam chất lượng cao qua 3 năm 2006 – 2007 – 2008 cũng như luôn đạt tiêu chuẩn quản lý chất lượng
ISO 9001 : 2000. Đây là những mặt hàng có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình xây dựng đô thị, nhà cửa, khu công nghiệp nhằm thúc đẩy quá trình công nghiệp hoá hiện đại hoá.
Tuy Công ty mới thành lập nhưng đã có những bước tiến đáng khích lệ, có đội ngũ kế toán, nhân viên bán hàng, tiếp thị trẻ trung, năng động chuyên nghiệp, nhiệt tình và trình độ caọ Với triết lý kinh doanh là: “ Chất lượng sản phẩm là trọng tâm, lợi ích khách hàng là then chốt, nâng cao đời sống người lao động, đóng góp cho cộng đồng là nghĩa vụ”. Phương châm này như kim chỉ nam giúp Công ty vạch ra những chiến lược kinh doanh có hiệu quả góp phần vượt qua thử thách, gặt hái những thành công mới, vươn mình trở thành một Công ty năng động, vững mạnh và phát triển bền vững, sẵn sàng, tự tin trong bối cảnh nền kinh tế còn gặp không ít khó khăn do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầụ
Các sản phẩm mà Công ty kinh doanh do Công ty mẹ cung cấp là các sản phẩm luôn đạt chất lượng cao với nhiều giấy chứng nhận chất lượng và thế nó luôn được sự tín nhiệm của người tiêu dùng.
Hình 2.4: Giấy chứng nhận chất lượng cho sản phẩm Thép lá mạ kẽm và mạ phủ sơn
2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty2.1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 2.1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Hình 2.6: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
2.1.5.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Giám đốc chi nhánh:
Giám đốc chi nhánh do Tổng Giám Đốc công ty bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Ban Tổng Giám Đốc và Ban quản lý hệ thống phân phối về chức năng và nhiệm vụ được giaọ
Là người đại diện trước pháp luật về tư cách pháp nhân của Chi nhánh tại cơ quan nhà nước địa phương.
Phụ trách chung, điều hành hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng ngày của Chi nhánh.
Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch về sản xuất và kinh doanh tại Chi nhánh.
Tổ chức thực hiện các chủ trương, chính sách của Công ty mẹ áp dụng cho các Chi nhánh.
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh về công ty theo quy định chế độ báo cáo của công tỵ
Lập kế hoạch thu thập thông tin về thị trường, hàng hoá, đối thủ cạnh tranh và báo cáo kịp thời về bộ phận kinh doanh thuộc Ban quản lý hệ thống phân phốị
Được quyết định giá bán, định mức công nợ, phương thức bán hàng, phương thức thanh toán, phương thức tiếp thị, quảng cáo, ký kết hợp đồng mua bán trong phạm vi Công ty mẹ giaọ GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN KINH DOANH BỘ PHẬN SẢN XUẤT
Bộ phận kế toán:
Thực hiện công tác kế toán tại Chi nhánh theo quy định chế độ kế toán hiện hành và theo sự chỉ đạo của Kế toán trưởng Công ty mẹ và bộ phận kế toán thuộc Ban quản lý hệ thống phân phốị
Cung cấp thông tin, chứng từ phục vụ công tác kiểm tra kế toán tại Chi nhánh. Thực hiện đúng chế độ, kịp thời, đầy đủ các nghĩa vụ về tài chính của Chi nhánh đối với cơ quan thuế, ngân hàng, khách hàng, và cán bộ nhân viên tại Chi nhánh.
Phối hợp với các bộ phận có liên quan của Công ty mẹ trong việc phân tích tài chính tại Chi nhánh.
Bộ phận kinh doanh:
Thực hiện công tác kinh doanh tại chi nhánh theo sự chỉ đạo của bộ phân kinh doanh thuộc Ban Quản Lý hệ thống phân phối và Giám đốc Chi nhánh.
Thu thập thông tin thị trường, đối thủ cạnh tranh.
Cung cấp thông tin liên quan đến thị trường cho Giám đốc Chi nhánh. Theo dõi và thu hồi công nợ tại Chi nhánh.
Bộ phận sản xuất:
Tổ chức công tác gia công sản phẩm tại Chi nhánh theo sự chỉ đạo của Giám đốc Chi nhánh.
Đảm bảo công tác sửa chữa, bảo trì máy móc thiết bị và nhà xưởng. Đảm bảo công tác bảo quản hàng hoá, nguyên vật liệụ
2.1.6. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh
2.1.6.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Hình 2.7: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng:
Là người trực tiếp quản lý điều hành công tác kế toán của Chi nhánh. Chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng của Công ty mẹ về số liệu, báo cáo tài chính tại Chi nhánh.
Xem xét, kiểm tra ghi chép chứng từ, sổ sách kế toán, điều chỉnh kịp thời những sai sót.
Thực hiện các nghiệp vụ theo đúng chế độ kế toán và sự chỉ đạo của Kế toán trưởng Công ty mẹ.
Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế của Chi nhánh.
Kế toán tiền lương:
Hằng ngày theo dõi chấm công để cuối tháng tính lương cho nhân viên Chi nhánh.
Kế toán vật tư, tài sản cố định:
Kế toán vật tư, tài sản cố định theo dõi tất cả tình hình nhập, xuất vật tư hàng hoá, mở sổ sách cập nhật tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hoá theo từng loại hàng, từng size hàng, thường xuyên đối chiếu số liệu với thủ kho tình hình nhập xuất hàng hoá, cuối tháng khoá sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với phụ trách kế
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN LƯƠNG KẾ TOÁN VẬT TƯ - TSCĐ KẾ TOÁN CÔNG NỢ THỦ QUỸ
cố định, lập thẻ theo dõi chi tiết từng tài sản cố định, cuối tháng lập bảng tính khấu hao chuyển Kế toán trưởng Chi nhánh.
Kế toán công nợ:
Nhiệm vụ chính của Kế toán công nợ là theo dõi tình hình công nợ của Chi nhánh như: nợ phải thu và nợ phải trả. Theo dõi tình hình công nợ theo từng khách hàng, theo từng hợp đồng, kết hợp với kế toán thanh toán để theo dõi chính xác tình hình thu nợ, trả nợ đối với khách hàng bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản, cuối tháng khoá sổ, lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu số liệu với Phụ trách kế toán.
Thủ quỹ:
Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của Chi nhánh. Bảo quản tiền mặt, giữ sổ tiền mặt, báo cáo quỹ tiền mặt.
Kiểm tra và trực tiếp đóng dấu đã thu tiền trên phiếu, kiểm tiền do khách nộp mua hàng.
Kiểm tra chi tiền theo phiếu chi, yêu cầu người nhận tiền ký nhận.
Nhập các phiếu chi vào máy, cuối ngày đối chiếu với kế toán thanh toán kịp thời phát hiện chênh lệch nếu có.
Lập báo cáo quỹ hàng tháng, đối chiếu với số liệu Phụ trách kế toán.
2.1.7. Tổ chức công tác Kế toán 2.1.7.1. Hình thức Kế toán áp dụng 2.1.7.1. Hình thức Kế toán áp dụng
Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh là Chứng Từ Ghi Sổ.
Đặc trưng của chứng từ ghi sổ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ tổng hợp là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là các chứng từ ghi sổ được lập dựa trên trên cơ sở chứng từ gốc.
2.1.7.2. Tổ chức chứng từ, sổ sách và bảng biểu Kế toán Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian.
Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quan hệ đối ứng tài khoản, mở sổ cái theo từng tài khoản riêng.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để theo dõi chi tiết các đối tượng cần phải quản lý. Bảng cân đối số phát sinh.
Báo cáo tài chính.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình 2.8: Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó sẽ ghi vào sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cáị Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu: Kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
2.1.7.3. Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản mà Chi nhánh áp dụng hiện nay là hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định số 15 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính.
Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12.