4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.2. Kế toán hoạt động tài chính
2.2.2.1. Kế toán doanh thu tài chính
Nếu như các Công ty có nguồn thu tài chính lớn từ việc góp vốn liên doanh, công trái, trái phiếu, lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá, cổ tức được chia,….thì nguồn doanh thu tài chính của Công ty Hoa Sen Trà Vinh không nhiều chủ yếu là do nguồn thu nhập lãi từ việc chuyển tiền về Công ty mẹ vào cuối ngàỵ
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ trong năm 2010 (ĐVT: đồng) Nghiệp vụ 1: Ngày 31/02/2010, thu tiền lãi nhận bằng chuyển tiền cho Công ty mẹ, căn cứ vào giấy báo có số 545 của Ngân hàng NN & PTNN Trà vinh, Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 112101: 45,203 Có TK 515: 45,203
Trong năm 2010 doanh thu từ hoạt động tài chính của Công ty chỉ là 678,473 đồng, Khi phát sinh Kế toán của Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 1121: 678,473 Có TK 515: 678,473
Sổ cái tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty năm 2010
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2010/01 Đến kỳ 2010/12 Từ ngày 01/01/2010 Đến ngày 31/12/2010
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
ĐVT: đồng
Ngày Số chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ:
31/02/2010 BC10020001 Thu lãi từ TGNH NN & PTNN Trà Vinh 112101 70,001 31/02/2010 BH10020002 Tiền thu lãi từ TGNH Công Thương Trà Vinh 112103 2,969 31/02/2010 BH10020003 Tiền thu lãi từ TGNH Sài Gòn Thương Tín 112105 2,083 31/06/2010 BC10060004 Thu lãi từ TGNH NN & PTNN Trà Vinh 112101 45,203 31/06/2010 BH10060005 Tiền thu lãi từ TGNH Công Thương Trà Vinh 112103 2,969 31/06/2010 BH10060006 Tiền thu lãi từ TGNH Sài Gòn Thương Tín 112105 1,028 …………. ……… ……… …… ……… 31/12/2010 BC10120014 Thu lãi từ TGNH NN & PTNN Trà Vinh 112101 82,200 31/12/2010 BH10010015 Tiền thu lãi từ TGNH Công Thương Trà Vinh 112103 2,969 31/12/2010 BH10010016 Tiền thu lãi từ TGNH Sài Gòn Thương Tín 112105 2,083 31/12/2010 ZK20101211 Bút toán kết chuyển 911 678,473
Tổng cộng số phát sinh 678,473 678,473
Lập, ngày…..tháng….năm…….
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.2. Đối với chi phí tài chính:
Ở Công ty không phát sinh chi phí tài chính, bởi trong quá trình kinh doanh Công ty không phải vay tiền để mua bán sản phẩm từ các Công ty khác, Các sản phẩm mà Công ty kinh doanh đều do Công ty mẹ cung cấp, các dây chuyền gia công cũng như tài sản cố định đều được mua từ doanh thu bán hàng hoặc do Công ty mẹ chi hộ và sau đó Công ty thanh toán lạị
Như vậy: Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính = 678,473 – 0 = 678,473 đồng
2.2.3. Kế toán hoạt động khác khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập kể trên. Đối với công ty chủ yếu là những khoản thu nhập như : thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập do chênh lệch kiểm kê hàng hoá, thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định… 2.2.3.1. Kế toán thu nhập khác Chứng từ
Các chứng từ thủ tục tuỳ từng trường hợp kế toán sẽ sử dụng các chứng từ khác nhau như biên bản thanh lý tài sản cố định, hoá đơn, …
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ trong năm 2010 (ĐVT: đồng) Nghiệp vụ 1: Ngày 21/01/2010, căn cứ chứng từ nhập điều chỉnh kho theo biên bản kiểm kê ngày 20/01/2010, Công ty nhập kho thành phẩm với giá trị 3,280,075 đồng và nhập kho nguyên vật liệu với giá trị 393,593 đồng. Kế toán Công ty định khoản như sau:
Nợ TK 155: 3,280,075 Nợ TK 1521: 393,593
Có TK 711: 3,673,668
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/01/2010, do khuôn đùn nên Công ty bán khuôn plaphond 2.5cm cho Hoa Sen Bình Minh với giá bán là 57,142,705 đồng, Hoa Sen Bình Minh chưa thanh toán. Kế toán Công ty định khoản như sau:
Nợ TK 1368: 57,142,705
Trong năm 2010 tổng thu nhập khác của Công ty là 167,634,303 đồng. Kế toán công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 131 : 167,634,303 Có TK 711 : 167,634,303
Sổ cái tài khoản Thu nhập khác năm 2010
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2010/01 Đến kỳ 2010/12 Từ ngày 01/01/2010 Đến ngày 31/12/2010
Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711
ĐVT: đồng
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kỳ:
01/01/2010 TH10010001 Điều chỉnh dứt nợ Sơn Thanh Sang 1311 340 02/01/2010 TH10010002 Điều chỉnh dứt nợ DNTN Thanh Thế 1311 815 21/01/2010 NNB1001005 Nhập điều chỉnh kho theo
Biên bản kiểm kê ngày 20/01/2010
155
3,280,075 21/01/2010 NNB1001005 Nhập điều chỉnh kho theo
Biên bản kiểm kê ngày 20/01/2010
1521
393,593 21/01/2010 NNB1006006 Phải thu tiền bán khuôn
plaphond 2.5cm của Hoa sen Bình Minh 1368 57,142,705 …………. ……… ……… ……… …… ……… 31/12/2010 ZK20101211 Bút toán kết chuyển 911 167,634,303 Tổng cộng số phát sinh 167,634,303 167,634,303 2.2.3.2. Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là những khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài chính. Thông thường đó là các khoản chi có liên quan đến việc xử lý công nợ, Chi tiền mua quà tết, chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định,…
Lập, ngày…..tháng….năm…….
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chứng từ
Các chứng từ thủ tục tuỳ từng trường hợp kế toán sẽ sử dụng các chứng từ khác nhau như biên bản thanh lý tài sản cố định, hoá đơn, …
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ trong năm 2010 (ĐVT: đồng) Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2010, chi tiền mặt mua quà tặng nhân viên nhân dịp tết Tân Mão với số tiền 12,835,000 đồng, theo phiếu chi số: CM10010005, Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811: 12,835,000 Có TK 1111: 12,835,000
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/01/2010, do khuôn đùn nên Công ty bán khuôn plaphond 2.5cm cho Hoa Sen Bình Minh với giá bán là 57,142,705 đồng, Công ty sẽ hạch toán khoản chi phí này vào Chi phí trả trước dài hạn:
Nợ TK 811: 57,142,705 Có TK 242: 57,142,705
Trong năm 2010 Tổng khoản chi phí này của công ty là 80,664,868 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 811 : 80,664,868 Có TK 111 : 80,664,868
Sổ cái tài khoản Chi phí khác của Công ty trong năm 2010
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2010/01 Đến kỳ 2010/12 Từ ngày 01/01/2010 Đến ngày 31/12/2010
Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811
ĐVT: đồng
Ngày Số chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ: 01/01/2010 TH10010001 Điều chỉnh dứt nợ Nguyễn Văn Mười
1311 8 06/01/2010 TH10010002 Điều chỉnh dứt nợ Quán cơm 999 1311 25 12/01/2010 CM10010005 Chi mua quà tết Tân Mão 1111 12,835,000 21/01/2010 TH10010008 Khuôn đùn không sản xuất bán 242 57,142,705 …………. ……… ……… ……… …… ……… 31/12/2010 ZK20101211 Bút toán kết chuyển 911 80,664,868 Tổng cộng số phát sinh 80,664,868 80,664,868 Lập, ngày…..tháng….năm…….
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Như vậy: Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác
= 167,634,303 - 80,664,868 = 86,969,435 đồng