4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.3.2. Phân tích tình hình chi phí
2.3.2.1. Khái quát tình hình chi phí của Công ty qua các năm (từ năm 2008 đến năm 2010)
Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công tỵ Mỗi sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của Công tỵ
Trong 3 năm qua, tình hình chi phí của Công ty có nhiều biến chuyển phức tạp do ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khác nhaụ Chúng ta sẽ xem xét một cách tổng quát sự biến động của các loại chi phí qua các năm của công ty trong bảng số liệu thu thập được sau:
Bảng 2.5: TÌNH HÌNH CÁC LOẠI CHI PHÍ CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM 2008, 2009, 2010
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Chi phí giá vốn 10,034.631 89.53 14,516.45 93.37 29,735.248 94.56 Chi phí bán hàng 809.957 7.23 667.343 4.3 1,201.165 3.82 Chi phí quản lý DN 359.912 3.21 354.780 2.28 426.497 1.36 Chi phí khác 3.900 0.03 7.386 0.05 80.665 0.26 Tổng chi phí 11,208.40 100 15,545.96 100.00 31,443.58 100
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các sổ chi tiết của công ty Hoa Sen Trà Vinh)
Từ bảng số liệu 2.5, ta có biểu đồ thể hiện sự tăng, giảm chi phí qua các năm như sau: ĐVT: Triệu đồng 0 10,000 20,000 30,000 Doanh thu Năm
BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUA CÁC NĂM
Chi phí giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí khác Chi phí giá vốn 10,034.63 14,516.45 29,735.25 Chi phí bán hàng 809.957 667.343 1,201.17 Chi phí quản lý DN 359.912 354.78 426.497 2008 2009 2010 t
Qua bảng tình hình chi phí của Công ty ta tính được các số liệu sau:
Bảng 2.6: SO SÁNH SỰ BIẾN ĐỘNG CÁC LOẠI CHI PHÍ CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2008, 2009, 2010 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu So sánh năm 2009 – năm 2008 So sánh năm 2010 – năm 2009 Giá trị Tốc độ % Giá trị Tốc độ % Chi phí giá vốn 4,481.82 44.66 15,218.80 104.84 Chi phí bán hàng (142.61) (17.61) 533.82 80.00 Chi phí quản lý DN (5.13) (1.43) 71.72 20.21 Chi phí khác 3.49 89.38 73.28 992.13 Tổng chi phí 4,337.56 38.70 29,604.11 190.43
(Nguồn: tính toán từ bảng trên)
Nhìn chung thì tình hình tổng chi phí của công ty trong 3 năm tăng giảm không đồng đều cụ thể như sau:
- Năm 2009 so với năm 2008: Công ty chỉ cắt giảm được 142.61 triệu đồng chi phí bán hàng tương ứng với cắt giảm 17.61% và 5.13 triệu đồng (1.43%) chi phí quản lý doanh nghiệp. Còn đối với chi phí giá vốn và khoản chi phí khác đều tăng, trong đó tăng đáng kể là chi phí giá vốn gần 4,5 tỷ đồng (44.66%).
- Năm 2010 so với năm 2009: Tất cả các khoản chi phí của Công ty đều tăng, trong đó chi phí giá vốn tăng vượt ngưỡng gần 15 tỷ đồng với tốc độ tăng là 104.84%, chi phí bán hàng cũng tăng 533.82 triệu đồng (tốc độ tăng 80%), chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác đều tăng, đặc biệt là chi phí khác mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí nhưng năm 2010 chi phí này tăng 992.13% so với năm 2009.
Để đánh giá đúng việc tăng lên của tổng chi phí là có lợi hay bất lợi, tức là việc sử dụng chi phí có hiệu quả hay không thì chúng ta cần xem xét mức biến động của tổng chi phí theo mức biến động của doanh thụ Nếu tốc độ tăng lên của tổng chi phí cao hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu thì việc sử dụng chi phí ngày càng kém hiệu quả và ngược lại, tốc độ tăng của chi phí thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu thì việc sử dụng chi phí của công ty ngày càng có hiệu quả.
Chúng ta sẽ tiến hành xem xét mức độ biến động chi phí so với doanh thu của công ty Hoa Sen tại Trà Vinh qua 3 năm như sau:
Bảng 2.7: CÁC CHỈ TIÊU ĐỂ TÍNH TOÁN MỨC BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ THEO DOANH THU QUA 3 NĂM 2008,. 2009, 2010
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Tổng chi phí 11,208.40 15,545.96 31,443.58
Tổng doanh thu 10,306.473 18,158.86 34,571.62
Hiệu suất Doanh thu/Chi phí 0.920 1.168 1.100
(Nguồn: tính toán từ các bảng trên)
Mức độ biến động của chi phí năm 2009 so với năm 2008 là: Mức độ biến động = 15,545.96 - 11,208.40 *
10,306.473 18,158.86
= (4,201.995) tr iệu đồn g
Mức độ biến động của chi phí năm 2010 so với năm 2009 là: Mức độ biến động = 31,443.58 - 15,545.96*
18,158.86 34,571.62
= 1,846.512 triệu đồng Qua bảng 2.7, ta thấy trong năm 2008 thì cứ 1 đồng chi phí bỏ ra thu được chưa tới 1 đồng doanh thụ Điều này cho thấy việc sử dụng chi phí của Công ty chưa có hiệu quả. Nhưng đến năm 2009 và năm 2010 thì 1 đồng chi phí bỏ ra ta thu được lớn hơn 1 đồng doanh thụ Điều này cho thấy Công ty có những biện pháp hiệu quả trong việc cắt giảm các phí tổn. Cụ thể thì mức biến động của chi phí năm 2009 so với tốc độ tăng giảm doanh thu làm tổng chi phí giảm xuống một mức là 4,201.95 triệu đồng. Tuy nhiên đến năm 2010, do giá nguyên liệu để sản xuất sản phẩm tăng và biến động bất thường, bên cạnh đó Công ty mẹ vừa xây dựng các nhà máy sản xuất với thiết bị tiên tiến để sản xuất ra nhiều sản phẩm nhằm góp phần chủ động giá cả sản phẩm trong thời kỳ giá cả càng biến động. Đây là hai nguyên nhân làm cho Chi nhánh Hoa Sen Trà Vinh nhập sản phẩm với giá cao, vì vậy năm 2010 thì mức biến động của chi phí tăng lên một lượng tương đối là 1,864.512 triệu đồng so với năm 2009.
2.3.2.2. Phân tích tình hình chi phí theo thành phần của doanh nghiệp Năm 2008 (Đvt: %) 2008 0.03 3.21 7.23 89.53 Chi phí giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí khác
Hình 2.14: Tình hình chi phí theo thành phần chi phí của Công ty qua năm 2008
Năm 2009 (Đvt: %) 2009 0.05% 2.28% 4.30% 93.37% Chi phí giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí khác
Năm 2010 (Đvt: %) 2010 94.56 0.26 1.36 3.82 Chi phí giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí khác
Hình 2.16: Tình hình chi phí theo thành phần chi phí của Công ty qua năm 2010
Qua bảng “Tình hình chi phí của Công ty”, ta nhận thấy rằng các loại chi phí tăng giảm khác nhaụ Nhìn chung, qua 3 năm chi phí khác và chi phí giá vốn tăng vượt bậc, còn lại chi phí quản lý và chi phí bán hàng cả 2 loại có xu hướng giảm vào năm 2009 tuy nhiên các chi phí này tăng lại vào năm 2010. Cụ thể mức độ tăng giảm chi phí như sau:
Chi phí giá vốn:
Chi phí giá vốn năm 2010 gần 29 tỷ đồng chiếm gần 94.56% tổng chi phí trong năm, tăng cao so với năm 2008 và năm 2009. Nguyên nhân tăng của chi phí này là do: Năm 2008, do ảnh hưởng từ khủng hoảng kinh tế trong và ngoài nước, Công ty không tiêu thụ được nhiều sản phẩm chính vì vậy giá vốn không caọ Đến năm 2009, khi tình hình kinh tế dần dần khôi phục lại, trong quý 1 và quý 2 năm 2009 do hưởng lợi thế từ hàng tồn kho mà Công ty đã mua vào trong thời kỳ giá rẻ chính vì vậy lượng tiêu thụ sản phẩm tăng lên do nhu cầu trong và ngoài tỉnh Trà Vinh tăng caọ Đến quý 3 và quý 4, lượng hàng tồn kho đã giảm nhiều do lượng tiêu thụ cao, Công ty Hoa Sen Trà Vinh nhập vào một lượng sản phẩm mới với giá vốn tăng khá cao nguyên nhân chính là do giá thép, giá nhựa nguyên liệu đầu vào, nhiên liệu như dầu,
giá nguyên vật liệu đầu vào nhập khẩu bao gồm phôi thép, thép phế, than cốc… tiếp tục tăng mạnh. Bên cạnh đó, khi các yếu tố đầu cơ của nhiều Công ty, đại lý tại Trà Vinh cũng khiến cho nhu cầu tăng một cách đột biến, lúc này do chủ động được nguồn sản phẩm nên sản lượng tiêu thụ của Công ty tăng vượt bậc kết quả làm cho chi phí giá vốn tăng caọ
Chi phí bán hàng:
Nhìn chung khoản chi phí này vào năm 2009 là 667.343 triệu đồng giảm so với năm 2008 (809.957 triệu đồng) nhưng đến năm 2010 thì chi phí bán hàng tăng lên gần 1.2 tỷ đồng nguyên nhân chính là do giá chi phí vận chuyển tăng cao do ảnh hưởng từ đợt điều chỉnh tăng giá xăng, dầụ Bên cạnh đó, chi phí cho nhân viên bán hàng cũng tăng không kém do một phần lương nhân viên được hưởng trên doanh số bán hàng của Công ty tăng caọ
Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp qua 3 năm đều giảm do Công ty thực hiện thành công một số giải pháp tiết kiệm chi phí như:
- Chi tiêu tiết kiệm, hạn chế tiếp khách.
- Khi ra khỏi phòng trong thời gian dài phải tắt đèn, máy lạnh, máy vi tính, quạt điện, quạt thông gió,…
- Hàng tháng rà soát lại việc sử dụng chi phí để có biện pháp ngăn chặn những chi phí phát sinh không đúng mục đích ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Tiết kiệm văn phòng phẩm, giảm chi phí quảng cáọ
- Tiết kiệm chi phí điện thoại như: không dùng điện thoại vào việc riêng, tăng cường trao đổi công việc qua internet.
Chi phí khác:
Chi phí này tăng cao vào năm 2010 do một số dây chuyền, thiết bị, tài sản cố định bị hỏng không sử dụng được nên bán làm cho chi phí này tăng vượt ngưỡng 80.665 triệu đồng tăng cao gấp nhiều lần so với năm 2008 chỉ là 3.9 triệu đồng và năm 2009 là 7.4 triệu đồng.
2.3.2.3. Kết luận về tình hình chi phí của Công ty
Trong những năm gần đây, tình hình biến động các loại chi phí của Công ty khá phức tạp. Việc kiểm soát và hạn chế chi phí cũng là mục tiêu hàng đầu của Công ty Hoa Sen Trà Vinh trên con đường đi đến mục đích cuối cùng là chinh phục lợi nhuận
tối ưụ Nhận định được sự quan trọng trong việc kiểm soát chi phí Công ty đã có được những nỗ lực trong việc cắt giảm những chi phí có thể tiết kiệm được và đạt được những thành công cơ bản. Tuy nhiên, một số chi phí như chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí khác đều tăng.
Trong những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình chi phí của Công ty thì nhân tố phải kể đến đầu tiên là giá cả. Qua 3 năm vừa rồi thì sự biến động của giá cả đã làm cho chi phí sản xuất các sản phẩm mà Công ty nhập vào tăng lên đáng kể, nhất là chi phí nguyên vật liệu sản xuất. Nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho Công ty mẹ biến động theo từng biến động của thị trường trong nước và thế giới, giá cả nguyên vật liệu sản xuất theo đó cũng tăng giảm liên tục theo chiều hướng ngày càng tăng lên. Bên cạnh đó, do ảnh hưởng của các loại nhiên liệu xăng, dầu, điện tăng lên liên tục đã đẩy giá cả các mặt hàng khác đều tăng theo, kéo theo những chi phí như: chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, và nhiều chi phí bằng tiền khác cũng tăng lên đáng kể.
2.4. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY
Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của Công ty, là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp, phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Lợi nhuận còn là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động và các đơn vị ra sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công tỵ
Tình hình lợi nhuận của Công ty Hoa sen Trà Vinh trong những năm qua liên tục tăng. Nguyên nhân chủ yếu là do sau khi nền kinh tế hồi phục lại sau khủng hoảng tình hình tiêu thụ sản phẩm trở nên thuận lợi hơn nhiều khi nhu cầu tăng. Chúng ta có thể thấy biến động đó qua bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2008 – 2010 như sau:
Bảng 2.8: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN SAU THUẾ CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2008, 2009, 2010
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: phòng kế toán công ty Hoa Sen)
Lợi nhuận sau thuế
2612.9 3082.978 -901.93 -2000 -1000 0 1000 2000 3000 4000 2008 2009 2010 Năm S ố t iề n
Lợi nhuận sau thuế
Hình 2.17: Lợi nhuận sau thuế của Công ty qua 3 năm 2008, 2009, 2010 (Đvt: triệu đồng)
Qua hình 2.17, chúng ta thấy diễn biến lợi nhuận của Công ty ngày tăng, cụ thể: Trong năm 2008 lợi nhuận của Công ty bị lỗ hơn 901 triệu đồng thì đến năm 2009 lợi nhuận của Công ty tăng vượt ngưỡng gần 2.6 tỷ đồng, tương đương với 389.70%. Qua đến năm 2010 thì tình hình lợi nhuận sau thuế gần 3.1 tỷ đồng vẫn tăng nhưng tốc độ chậm hơn so với năm 2009 chỉ tương ứng với 18%. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận tăng qua các năm là do nhiều yếu tố gây nên:
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch 09/08 Chênh lệch 10/09
Giá trị % Giá trị % Tổng doanh thu 10,306.47 18,158.86 34,571.62 7,852.39 76.19 16,412.76 90.38 Các khoản giảm trừ 0 0 45.062 0 0 45.062 100 Tổng chi phí 11,208.40 15,545.96 31,443.58 4,337.56 38.70 15,897.62 102.26 Lợi nhuận trước thuế -901.93 2,612.90 3,082.98 3,514.83 (389.7) 470.08 18.00 Thuế TNDN 0 0 0 0 0 0 Lợi nhuận sau thuế -901.93 2,612.90 3,082.98 3,514.83 (389.70) 470.08 18.00
Bảng 2.9: TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2008, 2009, 2010
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu Mức tăng giảm LN
2009/2008 2010/2009
DT thuần tăng giảm làm LN tăng giảm 7863.014 16273.03
GVHB tăng giảm làm LN tăng giảm 4481.819 15218.8
Thu nhập từ hoạt động tài chính tăng giảm 0.081 0.471 CP bán hàng tăng giảm làm LN tăng giảm (142.614) 533.822
CP quản lý tăng giảm làm LN tăng giảm (5.132) 71.717
LN khác tăng giảm làm LN tăng giảm (10.675) 94.206
Lợi nhuận kế toán trước thuế 3514.861 470.087
(Nguồn: tính toán từ bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty)
Quan sát bảng “Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty” ta nhận thấy như sau:
Năm 2009 – 2008: Lợi nhuận trước thuế năm 2009 so với năm 2008 tăng 3514.861 triệu đồng, nguyên nhân là do:
- Doanh thu thuần làm tăng lợi nhuận 7863.014 triệu đồng. - Giá vốn hàng bán làm giảm lợi nhuận 4481.819 triệu đồng.
- Thu nhập từ hoạt động tài chính làm tăng lợi nhuận lên 0.081 triệu đồng. - Chi phí bán hàng giảm làm tăng lợi nhuận 142.614 triệu đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm tăng lợi nhuận 5.132 triệu đồng. - Lợi nhuận khác giảm làm lợi nhuận của Công ty giảm 10.675 triệu đồng. Tổng hợp tất cả những yếu tố tăng giảm trên thì trong năm 2009 lợi nhuận của Công ty tăng 3514.861 triệu đồng, tức được lãi gần 2.6 tỷ đồng. Đây là một thành công rất đàng mừng của Công ty khi vượt qua khủng hoảng.
Năm 2010 – 2009: Lợi nhuận năm 2010 tiếp tục tăng 470.087 triệu đồng so vơi năm 2009, nguyên nhân là do:
- Doanh thu thuần làm tăng lợi nhuận 16273.03 triệu đồng. - Giá vốn hàng bán làm giảm lợi nhuận 15218.8 triệu đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng làm giảm lợi nhuận 71.717 triệu đồng. - Lợi nhuận khác tăng làm lợi nhuận của Công ty tăng 94.206 triệu đồng. Tổng hợp tất cả những yếu tố tăng giảm trên thì trong năm 2010 lợi nhuận của Công ty tăng 470.087 triệu đồng. Tuy mức tăng này không bằng so với năm 2009