4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1.Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh
2.2.1.1. Kế toán doanh thu
Doanh thu bán hàng của Công ty chủ yếu là bán các sản phẩm như: tôn, thép, các sản phẩm nhựa,…
Khi khách hàng đến mua hàng, nhân viên bán hàng viết hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên. Hóa đơn GTGT được chuyển qua phòng kế toán để kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu thu nếu thu bằng tiền mặt hoặc vào sổ công nợ nếu bán chịụ
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng.
Chứng từ: Doanh thu bán hàng được phản ánh ở các chứng từ
Mẫu hóa đơn GTGT và phiếu thu như sau: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG QH/2010N
Liên 02: Giao cho khách hàng 0168622 Ngày 26 tháng 11 năm 2010
Đơn vị bán hàng: CN.CTY CP TẬP ĐOÀN HOA SEN TẠI TRÀ VINH Địa chỉ: QL60, K6, P8, TP.TV, Trà Vinh
Số tài khoản:
Điện thoại: 074.3842 546. Mã số: 3700381324-026 Họ tên người mua hàng: DNTN Hiệp Thành
Địa chỉ: 11Bis, Phạm Hồng Thái, phường 03, TP Trà Vinh, Trà Vinh Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
01 Tôn kẽm Z6 mạ màu xanh ngọc BGL01:
0.40x1200 –PMTMK10070002 m 195 19,224 3,748,680
02 Tôn kẽm Z6 mạ màu xanh ngọc BGL01:
0.40x1200 –TMKPM10040668F m 718 20,050 14,395,900
Cộng tiền hàng: 18,144,580
Thuế suất GTGT 10%. Tiền thuế GTGT: 1,814,458
Tổng cộng tiền thanh toán: 19,959,038
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu chín trăm năm mươi chin nghìn không trăm ba mươi tám đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Phiếu thu bằng tiền mặt
Họ và tên người nộp tiền:
DNTN Hiệp Thành
Địa chỉ: 11Bis, Phạm Hồng Thái, phường 03, TP Trà Vinh, Trà Vinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lý do thu: Thu tiền bán hàng DNTN Hiệp Thành
Số tiền: 10,000,000 VND
Viết bằng chữ: Mười triệu đồng
Kèm theo……… Chứng từ gốc…………
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng... ……….. Giấy báo Có của Ngân hàng
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 27 tháng 11 năm 2010 Quyển sổ:……….. Số: TM10110278……… Nợ: 1111……… Có: 1311………
Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Phiếu thu bằng tiền gửi ngân hàng
Họ và tên người nộp tiền: DNTN Tân Thanh Thế
Địa chỉ: 59, Kho dầu, Phường 5, TP Trà Vinh, Trà Vinh Lý do thu: Thu tiền bán hàng DNTN Tân Thanh Thế
Số tiền: 50,000,000 VND
Viết bằng chữ: Năm mươi triệu đồng
Kèm theo……… Chứng từ gốc………… Ngày 30 tháng 12 năm 2010
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng...
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ trong năm 2010 (ĐVT: đồng) Nghiệp vụ 1: Ngày 26/11/2010 Công ty bán cho DNTN Hiệp Thành 195m Tôn kẽm Z6 mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.40x1200 – PMTMK10070002, đơn giá 19,224 đồng/kg và 718m Tôn kẽm Z6 mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.40x1200 – TMKPM10040668F, đơn giá 20,050 đồng/kg, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0168622. Tổng số tiền DNTN Hiệp Thành đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 19,959,038 đồng, Công ty đã nhận được Giấy báo có của Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín Trà Vinh.
Định khoản
Khi bán hàng Kế toán Công ty định khoản như sau: Nợ TK 131: 19,959,038
Có TK 511: 18,144,580
Có TK 33311: 1,814,458
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Quyển sổ:……….. Số: BC10120013……… Nợ: 112101……… Có: 1311………
Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Đồng thời, Kế toán Công ty định khoản giá vốn như sau: Nợ TK 632: 15,265,250
Có TK 1561: 15,265,250
Khi DNTN Hiệp Thành thanh toán Công ty định khoản như sau: Nợ TK 1121: 19,959,038
Có TK 131: 19,959,038 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 2: Ngày 01/12/2010, xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Thanh Thảo 4m Ống nhựa nong trơn phi 168x3.5x4m, đơn giá 350,454 đồng/m, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0169986. Tổng số tiền khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt là 1,541,998 đồng theo phiếu thu số 0701/001
Kế toán Công ty định khoản như sau: Khi xuất hàng bán:
Nợ TK 131: 1,541,998 Có TK 511: 1,401,816
Có TK 33311: 140,182 Đồng thời định khoản giá vốn Nợ TK 632: 1,160,000
Có TK 1561: 1,160,000
Khi khách hàng thanh toán bằng Tiền mặt Kế toán hạch toán như sau Nợ TK 1111: 1,541,998
Có TK 131: 1,541,998
Trong năm 2010 tổng doanh thu của Công ty là 34,403,307,000 đồng, trong đó khách hàng đã thanh toán cho Công ty 22,006,220,700 đồng bằng tiền mặt, thu bằng tiền gửi ngân hàng là 14,208,698,574 đồng, còn lại chưa thanh toán là 1,628,718,430 đồng. Công ty hạch toán như sau:
Đối với trường hợp bán hàng thu bằng tiền mặt: Nợ TK 1111 22,006,220,700
Có TK 511 20,005,655,180 Có TK 33311 2,000,565,518
Đối với trường hợp bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 1121 14,208,698,574
Có TK 511 12,916,998,700 Có TK 3331 1,291,699,870
Đối với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, Kế toán Công ty mở sổ chi tiết thanh toán theo từng người mua để theo dõi tình hình công nợ của khách hàng, đồng thời Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 1,628,718,430 Có TK 511 1,480,653,118 Có TK 3331 148,065,312
Hằng tuần, bộ phận tiếp thị của Công ty sẽ thực hiện công tác thu nợ một lần, khi khách hàng trả tiền hàng thì tùy theo hình thức thanh toán mà Kế toán công ty tiến hành ghi vào Nợ TK 111 hay Nợ TK 112 và ghi Có TK 131 bằng với số tiền mà khách hàng thanh toán.
Sổ cái Doanh thu bán hàng năm 2010 của Công ty
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2010/01 Đến kỳ 2010/12 Từ ngày 01/01/2010 Đến ngày 31/12/2010
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Ngày Số chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ:
01/01/2010 BH10010001 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa theo HĐ: 000001
1311
5,490,859 01/01/2010 BH10010002 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa
theo HĐ: 000002
1311
6,351,004 02/01/2010 BH10010004 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
theo HĐ: 000004 1311 13,745,214 …………. ……… ……… ………. …… …………. 31/01/2010 BH10010345 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa
theo HĐ: 001969 1311 3,927,300 …………. ……… ……… ………. …… …………. 01/12/2010 BH10120001 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa
theo HĐ: 168689 1311 2,912,712 …………. ……… ……… ………. …… …………. 10/12/2010 BH10120116 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa
theo HĐ: 168807 1311 85,330,476 …………. ……… ……… ………. …… …………. 31/12/2010 BH10120426 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa
theo HĐ: 37881 1311 9,204,446 31/12/2010 ZK20101211 Bút toán kết chuyển 911 34,403,307,000 Tổng cộng số phát sinh 34,403,307,000 34,403,307,000 Lập, ngày…..tháng….năm…….
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Đối với các khoản giảm trừ doanh thu, Công ty chủ yếu chỉ phát sinh nghiệp vụ Chiết khấu thương mại do khách hàng mua với số lượng lớn. Điều này rất có lợi cho Công ty, bởi vì khi không có phát sinh về giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại thì chứng tỏ Công ty kinh doanh những sản phẩm luôn đảm bảo chất lượng từ đó góp phần khẳng định uy tín của mình trên thị trường. Hơn thế nữa, khi các khoản giảm trừ doanh thu giảm thì doanh thu sẽ tăng dần theo đó lợi nhuận sẽ tăng và khả năng sinh lời caọ
Chứng từ
Kế toán không hạch toán khi khoản chiết khấu đã được trừ ngay trên hóa đơn. Kế toán hạch toán các khoản chiết khấu thương mại chấp nhận giảm cho khách hàng sau khi đã lập hóa đơn. Chứng từ sử dụng khi phát sinh chiết khấu thương mại: Hóa đơn GTGT.
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ trong năm 2010 (ĐVT: đồng) Nghiệp vụ 1: Ngày 28/11/2010, do khách hàng mua với số lượng lớn, tổng giá trị thanh toán của lô hàng là 7,510,000 đồng nên Công ty đã chiết khấu cho khách hàng là 75,100 đồng, thuế GTGT 10%, đã trả cho khách hàng bằng tiền mặt.
Bút toán 1:
Nợ TK 521: 75,100 Nợ TK 3331: 7,510 Có TK 111: 82,610
Bút toán 2: Số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng để xác định doanh thu thuần trong kỳ
Nợ TK 511: 75,100 Có TK 521: 75,100
Trong năm 2010, tổng khoản chiết khấu thương mại của Công ty là: 45,062,763 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 521: 45,062,763 đồng Có TK 111: 45,062,763 đồng
=> Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu xác định doanh thu thuần 521 511
45,062,763 45,062,763 45,062,763 34,403,307,000 34,358,244,237
Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.3. Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ Phiếu nhập kho
Hóa đơn đầu vào, đầu ra
Phiếu xuất kho: Kế toán sử dụng phiếu xuất kho và bảng kê tính giá vốn tuỳ theo từng trường hợp mà tiến hành thủ tục theo luật định.
Mẫu phiếu xuất kho STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Tôn lạnh AZ70: 0.33X1200 TLAN- AZ070_0.33X1200C-L1 Kg 238 18,232.63 4339366 2 Tôn lạnh AZ70: 0.30X1200 TLAN- AZ070_0.30X1200C-L1 Kg 132 17,801.76 2349832 Cộng 6,689,197
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu sáu trăm tám mươi chin ngàn một trăm chín mươi bảy ngàn./.
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ trong năm 2010 (ĐVT: đồng)
Kế toán không theo dõi giá vốn hàng bán theo mỗi nghiêp vụ bán hàng của Công tỵ Công ty theo dõi số lượng hàng nhập - xuất - tồn theo báo cáo của Công ty, hàng quý Kế toán thành phẩm dựa vào báo cáo, hoá đơn xuất hàng, hoá đơn bán hàng, tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán vào Sổ cái, không theo dõi ở Sổ chi tiết.
Công ty áp dụng phương pháp đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp Bình quân gia quyền liên hoàn. Theo phương pháp này:
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số : 02-VT
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số: BH10120427
Số: TM10110278……… Nợ: 1311,632122………. Có: 155,51122,33311………..
Trị giá hàng
= Sản lượng x Đơn giá
xuất bán hàng bán bình quân
Theo đó đơn giá thực tế bình quân liên hoàn là đơn giá thực tế bình quân được sử dụng để xác định gía thành hàng hóa xuất kho cho đến khi nhập hàng hóa mới, cần tính lại đơn giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập xuất.
Đơn giá thực tế bình quân liên hoàn
Trị giá vốn thực tế hàng tồn kho sau lần xuất trước
+ Trị giá vốn thực tế hàng nhập kho từ lần trước đến lần xuất này
=
Số lượng hàng hóa tồn kho sau lần xuất trước
+ Số lượng hàng hóa nhập kho từ lần xuất trước tới lần xuất này
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2010, Công ty bán hàng cho chị Nguyễn Thị Tú theo phiếu xuất kho: XK1001024 với giá vốn được tính theo phương pháp đơn giá thực tế bình quân liên hoàn là 562,000 đồng.
Nợ 632: 562,000 Có 1561: 562,000
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/11/2010 Công ty bán hàng cho Công ty Xây dựng Trung Nghĩa theo phiếu xuất kho số: XK100701049, đơn giá vốn được tính theo phương pháp đơn giá thực tế bình quân liên hoàn là 54,069,225 đồng.
Nợ 632: 54,069,225 Có 1561: 54,069,225
Trong năm 2010 giá vốn của Công ty Hoa Sen tại Trà Vinh là 29,735,247,805 đồng, trong đó giá vốn của thành phẩm là 15,586,129,007 đồng, giá vốn của nguyên liệu là 11,257,306,134 đồng, giá vốn của hàng hóa là 2,891,812,670 đồng.
Kế toán của Công ty hạch toán như sau: Nợ TK 632: 29,735,247,805
Có TK 1521: 11,257,306,134 Có TK 155: 15,586,129,007 Có TK 1561: 2,891,812,670
Sổ cái giá vốn hàng bán năm 2010
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI
Từ kỳ 2010/01 Đến kỳ 2010/12 Từ ngày 01/01/2010 Đến ngày 31/12/2010
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày Số chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ:
01/01/2010 BH10010001 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa theo HĐ: 000001
155
4,695,640 01/01/2010 BH10010002 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội
địa theo HĐ: 000002
155
5,287,832 02/01/2010 BH10010004 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội
địa theo HĐ: 000004 1561 11,589,136 …………. ……… ……… ………. …… 31/01/2010 BH10010345 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội
địa theo HĐ: 001969 155 806,762 …………. ……… ……… ………. …… …………. ……… 01/12/2010 BH10120001 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội
địa theo HĐ: 168689 1561 2,030,126 …………. ……… ……… ………. …… 10/12/2010 BH10120116 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội
địa theo HĐ: 168807 155 74,295,877 …………. ……… ……… ………. …… 31/12/2010 BH10120426 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội
địa theo HĐ: 37881 1521 10,690,064 31/12/2010 ZK20101211 Bút toán kết chuyển 911 29,735,247,805 Tổng cộng số phát sinh 29,735,247,805 29,735,247,805 Lập, ngày…..tháng….năm…….
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.1.4.Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của Công ty gồm các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng như: vận chuyển hàng bán cho khách hàng, dầu cho xe tải chở hàng, lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, các chi phí và dịch vụ mua ngoài khắc phục cho hoạt động bán hàng.
Chứng từ
Phiếu chi hoặc phiếu chi tạm ứng Hóa đơn của đơn vị cung cấp Bảng thanh toán lương, bảo hiểm
Các chứng từ có liên quan khác như: Bảng khấu hao tài sản cố định tại bộ phận bán hàng như khấu hao cửa hàng, khấu hao phương tiện vận tải, Bảng lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, đóng gói, bốc vác, bảo hành,…
Mẫu bảng khấu hao phương tiện vận tải truyền dẫn
Đơn vị: Chi nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen tại Trà Vinh Địa chỉ: QL60, Khóm 6, P8, Tp Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh
SỐ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Từ kỳ 2010/12 Đến kỳ 2010/12
STT Ký hiệu Số thẻ Tên tài sản Giá trị khấu hao
Phương tiện vận tải
truyền dẫn 421,149 1 2113_1004.00001 2113.00002 Xe Honda WAVE RSX 231,881 2 2113_1004.00001 2113.00001 Xe Yamaha Taurus đĩa 189,268 Tổng cộng 421,149 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ trong năm 2010 (ĐVT: đồng) Nghiệp vụ 1: Ngày 08/01/2010, Công ty chi tiền mặt mua dầu DO với số tiền chưa có thuế GTGT 10% là 925,227 đồng theo phiếu chi số CM1001008 và hóa đơn GTGT số: 078009.
Kế toán Công ty định khoản như sau: Nợ TK 641: 925,227 Nợ TK 133: 92,522.7
Có TK 1111: 1,017,749.7
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/01/2010, chi hoa hồng bán hàng cho Thạch Nhường bằng tiền mặt với số tiền là 480,000 đồng, theo PC số CM1001090
Kế toán Công ty định khoản như sau: Nợ TK 641: 480,000
Có TK 1111: 480,000
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/01/2010, Công ty phải thanh toán tiền kiểm định cẩu