Thiệt hại ngừng sản xuất là những khoản thiệt hại xảy ra do việc đình chỉ sản xuất trong một thời gian nhất định vì nguyên nhân khách quan hay chủ quan nào đó. Ngừng sản xuất có thể do thời tiết, do thời vụ hoặc do tình hình cung cấp nguyên vật liệu, máy móc thiết bị thi công và các nguyên nhân khác.
Các khoản thiệt hại phát sinh do ngừng sản xuất bao gồm: tiền lương phải trả trong thời gian ngừng sản xuất, giá trị nguyên vật liệu, động lực phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất.
Trong trường hợp ngừng việc theo thời vụ hoặc ngừng việc theo kế hoạch, doanh nghiệp tiến hành lập dự toán chi phí trong thời gian ngừng việc và tiến hành trích trước chi phí ngừng sản xuất vào chi phí sản xuất kinh doanh. Khi kết thúc niên độ kế toán hoặc khi công trình hoàn thành bàn giao, kế toán xác định số chênh lệch giữa số đã trích với chi phí thực tế phát sinh và điều chỉnh.
K/c CP MTC K/c CP SXC K/c CP NCTT K/c CP NVLTT TK 621 TK 154 TK 632 TK111,15 2 TK 1381 TK 138,334 TK 811 Thiệt hại do bên B gây ra
Thiệt hại do bên A gây ra
Thiệt hại bắt bồi thường
Thiệt hại đang chờ xử lý
Khi xử lý thiệt hại
Thiệt hại tính vào chi phí khác TK 622 TK 627 TK 623
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ thiệt hại ngừng sản xuất. TK 111,112,152, 153,331,334,… TK 133 TK 627 TK 335 TK 154 Chi phí ngừng sx thực tế phát sinh Trường hợp không trích trước Thuế GTGT Chi phí thực tế PS Trích trước chi phí ngừng sx theo kế hoạch, thời vụ Số chênh lệch chi phí đã
trích trước lớn hơn chi phí thực tế phát sinh
Chênh lệch thực tế lớn hơn chi phí đã trích
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 2.1. Khái quát chung về công ty tnhh xây dựng Thành Sơn
2.1.1. Thông tin cơ bản về công ty tnhh xây dựng Thành Sơn
Tên công ty : Công ty tnhh xây dựng Thành Sơn;
Tên giao dịch : Limited Liability Company Thanh Son Construction
Địa chỉ trụ sở chính : Khu 1, Thị Trấn Vĩnh Lộc, Huyện Vĩnh Lộc, Thành Phố Thanh Hóa.
Số điện thoại : 0373770026; Sổ Fax : 0374.551.999;
Email : tnhhxaydungthanhson@gmail.com; Mã số thuế : 2800724728;
Năm thành lập : Năm 2003, tại Tp Thanh Hóa, Thanh Hóa
Giấy phép ĐKKD : 2800724728 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp;
2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh hợp pháp, tuân thủ pháp luật của nhà nước và các điều lệ riêng của công ty.
Ban đầu năm 2012 với số vốn điều lệ là 4.000 Triệu đồng đến nay năm tổng vốn điều lệ của công ty đã tăng lên 10.000 Triệu đồng.
Qúa trình tăng vốn của công ty là 1 năm 1 lần. Nguồn vốn được bổ sung đều đặn đảm bảo tính hoạt động liên tục và hiệu quả của công ty.
Công ty không ngừng củng cố tay nghề lao động và nâng cao tổng số lao động giải quyết việc làm xã hội.
Công ty không ngừng củng cố tay nghề lao động và nâng cao tổng số lao động giải quyết việc làm xã hội. Đây là điều đáng khích lệ và cần được sự quan tâm
của nhà nước cũng như các cấp có thẩm quyền để công ty được phát triển mạnh mẽ hơn.
2.1.3. Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty
Do đặc điểm là ngành xây dựng nên quy trình sản xuất của của Công ty không phải là những máy móc thiết bị hay dây truyền sản xuất tự động mà là quy trình đấu thầu, thi công, bàn giao các công trình, máy móc sửa chữa một cách liên hoàn.
Có thể khái quát đặc điểm sản xuất của Công ty tnhh xây dựng Thành Sơn.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ các giai đoạn của quá trình sản xuất
a. Giai đoạn đấu thầu công trình: chủ đầu tư sẽ thông báo đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu tới Công ty, sau đó Công ty sẽ mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán. Căn cứ vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều kiện khác Công ty phải làm các thủ tục sau:
Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công. Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu. Giấy bảo lãnh dự thầu của Ngân hàng.
Giai đoạn trúng thầu công trình Giai đoạn đấu thầu
công trình
Giai đoạn thi công công trình Giai đoạn nghiệm thu
công trình
Giai đoạn bàn giao công trình
Cam kết cung ứng tín dụng.
b. Giai đoạn trúng thầu: Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà Công ty đã trúng thầu.
Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng. Lập hợp đồng giao nhận thầu và ký kết.
Thực hiện bảo lãnh – thực hiện hợp đồng của Ngân hàng. Tạm ứng vốn theo hợp đồng và Luật Xây dựng.
c. Giai đoạn thi công:
Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi công trước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuân
Thi công công trình theo biện pháp và tiến độ đã lập.
d.Giai đoạn nghiệm thu công trình:
Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai đoạn thi công và bị thuộc nhiều vào điều kiện thiên nhiên. Vì vậy Công ty và chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn. Hai bên sẽ xác định giá trị công trình đã hoàn thành và ký vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn hợp đồng. Thường khi nghiệm thu hoàn thành từng giai đoạn chủ đầu tư sẽ lại ứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp theo của công trình.
e. Giai đoạn thanh lý hợp đồng: Khi thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo giá trị của hợp đồng thì Công ty sẽ nhận tiếp 5% giá trị còn lại của công trình. Hai bên sẽ ký vào văn bản thanh lý hợp đồng đã ký theo quy định của pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế giữa chủa đầu tư và Công ty tại thời điểm văn bản thanh lý có hiệu lực.
2.1.4. Hoạt động kinh doanh chính của Công ty:Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh:
Xây dựng công trình: dân dụng, công nghiệp, giao thông ( cầu, đường), thuỷ lợi ( đê, đập, kênh, mương,…), điện năng ( đường dây và TBA), các công trình cấp thoát nước;
Tư vấn giám sát thi công công trình: Dân dụng, công nghiệp, giao thông đường bộ, điện, nước;
Tư vấn thiết kế, thẩm tra hồ sơ thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán công trình: Dân dụng, công nghiệp, giao thông đường bộ, điện, nước;
Tư vấn lập hồ sơ mời thầu, đấu thầu, lập dự án, quản lý dự án các công trình xây dựng;
Mua bán, lắp đặt thiết bị viễn thông, thiết bị hệ thống điện, thiết bị điện gia dụng;
Mua bán, lắp đặt, đại lý thiết bị công nghiệp: Máy phát điện, Thang máy, thiết bị chuyên ngành nước;
Kinh doanh vận tải hàng hoá đường bộ, cho thuê xe máy, thiết bị thi công công trình;
Mua bán vật liệu xây dựng;
San lấp mặt bằng, nạo vét kênh rạch, lắp đặt các loại đường ống;
Dịch vụ hỗ trợ đào tạo ( tuyển sinh, bồi dưỡng chuyên ngành tài chính…);
Thiết kế web, mua bán các sản phẩm phần mềm;
2.1.5. Tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh
2.1.5.1. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh: *Thuận lợi: *Thuận lợi:
Công ty đã thi công xây dựng được nhiều công trình có uy tín, chất lượng nên đã tạo ra được nhiều thị trường lớn tạo tiền đề để tìm kiếm việc làm, đảm bảo cho việc phát triển sản xuất, đáp ứng về yêu cầu công ăn việc làm và từng bước đi vào hoạt động sản xuất ổn định.
Hiện nay, uy tín của Công ty đã được khẳng định vững chắc trên thị trường, các chủ đầu tư đã tin tưởng về chất lượng, tiến độ công trình mà Công ty đã thực hiện.
*Thách thức
Công ty phải chịu tác động chung khi ngành Giao thông vận tải gặp khó khăn với nhiều vấn đề về cơ chế và áp lực tìm kiếm công việc mới. Hơn nữa trong điều
kiện hiện nay, việc chủ động vốn cho sản xuất của Công ty còn nhiều khó khăn, chủ yếu dựa vào vốn vay Ngân hàng nên việc sản xuất kinh doanh còn gặp nhiều bị động.Năng lực người, thiết bị của một số bộ phận chưa đáp ứng được tình hình sản xuất hiện nay dẫn đến việc sản xuất ở một số công trình bị chậm.
2.1.5.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
*.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu Năm 2012 (VND)
Năm 2011 (VND)
Chênh lệch
Tuyệt đối Tương đối 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 74.974.959.902 65.280.171.653 9.694.788.250 14,85% 2.Các khoản giảm trừ doanh thu _ _
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 74.974.959.902 65.280.171.653 9.694.788.250 14,85% 4.Gía vốn hàng bán 68.638.138.590 60.254.890.460 8.383.248.130 13,84% 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.336.821.312 5.025.281.193 1.311.540.129 26,1%
6.Doanh thu hoạt
động tài chính 812.043.471 607.152.946 204.890.525 33,75% 7.Chi phí tài chính
Trong đó Chi phí lãi vay 739.364.766 739.364.766 575.543.040 575.543.040 173.821.726 173.821.726 30,73% 30,73%
8.Chi phí bán hàng _ _ 9.Chi phí quản lý
doanh nghiệp 2.980.305.593 2.696.577.993 283.727.600 10,52% 10.Lợi nhuận thuần
từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.429.194.424 2.360.313.106 1.068.881.318 45,26% 11.Thu nhập khác 679.290.106 499.262.578 180.027.528 36,06% 12.Chi phí khác 152.353.035 120.087.937 32.265.098 26,87% 13.Lợi nhuận khác 526.937.071 379.174.641 147.762.430 38,97% 14.Tổng lợi nhuận trước thuế 3.956.131.495 2.739.487.747 1.216.643.748 44,41% 15.chi phí thuế TNDN hiện hành 989.032.874 684.871.937 304.160.937 44,41% 16.Lợi nhuận sau
thuế 2.967.098.621 2.054.615.810 912.482.811 44,41%
Nhận xét chung: Nhìn chung kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 2 năm 2011 và 2012 là tương đối tốt. Doanh thu thuần của năm 2012 tăng 14,85% so với năm 2011, Lợi nhuận sau thuế của năm 2012 so với năm 2011 tăng mạnh với 44,41%. Nhìn chung tình hình kinh tế tài chính của công ty là khá khả quan và có xu hướng ngày càng ổn định Công ty được đánh giá là một các công ty làm ăn có hiểu quả và có uy tín trên thị trường hiện nay.
*Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận:
CHỈ TIÊU NĂM 2012 NĂM 2011
1 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu
- Tỷ suất lợi nhuận gộp/doanh thu thuần 8,45% 7,69% 2 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Tổng tài sản 2% 1,4% 3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ NV chủ sở hữu 18,34% 18,8%
+ Tỷ suất lợi nhuận gộp/doanh thu thuần cho ta biết 100 đồng doanh thu thì năm 2012 tạo ra 8,45 đồng lợi nhuận, cao hơn năm 2011 là 0,76 đồng. Vậy khả năng sinh lời của công ty trong hoạt động sản xuất chính là tốt hơn.
+ Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/tổng tài sản cho ta biết cứ 100 đồng tài sản đưa vào sản xuất của năm 2012 tạo ra 2 đồng doanh thu, cao hơn năm 2011 là 0,7 đồng. + Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/NV chủ sở hữu cho ta biết cứ 100 đồng nguồn vốn đầu tư của năm 2012 tạo ra 18.34 đồng doanh thu, thấp hơn năm 2011 là 0,46 đồng.
* Các chỉ tiêu phản ánh về huy động và sử dụng vốn, hiệu quả sử dụng vốn. Các chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 20010 Năm 2011 Năm 2012
1. Chỉ tiêu về khả năng thanh toán Hệ số thanh toán ngắn hạn:
TSLĐ/Nợ ngắn hạn Lần 0,91 0,93 0,9 Hệ số thanh toán nhanh:
TSLĐ – Hàng tồn kho
Nợ ngắn hạn Lần 0,37 0,33 0,4 2. Chỉ tiêu về cơ cấu vốn
Hệ số Nợ/Tổng tài sản % 0,84 0,88 0,9 Hệ số Nợ/Vốn chủ sở hữu % 5,11 7,66 9,4
2.1.6.Tình hình trang bị máy móc thiết bị.
Công ty đã trang bị rất nhiều loại máy móc thiết bị hiện đại phục vụ và đáp ứng nhu cầu cho việc thi công các công trình. Các thiết bị này do phòng vật tư – thiết bị mua sắm và quản lý.
2.1.7. Tình hình nhân lực.
Như chúng ta đã biết, con người là trung tâm là nguồn gốc của mọi hoạt động vì vậy nó là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động huy động vốn đầu tư của công ty. Do vậy, khi quyết định bỏ đồng vốn ra đầu tư vào công ty, các nhà đầu tư phải cân nhắc kỹ lưỡng xem khả năng phát triển của nó như thế nào thông qua đội ngũ nguồn lực của công ty.
2.1.7.1. Số lượng cán bộ, nhân viên và chính sách đối với người lao động:
Tổng số lao động tại thời điểm 31/ 8 /2013 là 327 người,cụ thể: Phân theo trình độ người lao động:
Cán bộ có trình độ đại học và trên đại học : 75 người Cán bộ có trình độ cao đẳng và trung cấp : 24 người Công nhân và công nhân kỹ thuật : 186 người Lao động phổ thông : 42 người Ngoài cán bộ công nhân viên công ty còn có một khối lượng lao động phổ thông thuê ngoài đáng kể. Với đặc điểm công việc xây dựng các công trình giao thông
trên khắp cả nươc nên đội ngũ lao đông rất nhiều và đa số vẫn còn trẻ, khoẻ có khả năng tiếp thu nâng cao năng xuất lao động.
2.1.8. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của DN
2.1.8.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp
.
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC
Phó giám đốc kinh
doanh Phó giám đốc cơ khí thiết bị Phó giám đốc kỹ thuật Phòng nhân chính Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG Phòng vật tư thiết bị Phòng kĩ thuật Xưởn g cơ khí Đội công trình 8 Đội công trình 7 Đội công trình 1 BAN KIỂM SOÁT BAN KIỂM SOÁT Đội công trình 6 Đội công trình 5 Đội công trình 4 Đội công trình 3 Đội công trình 2
2.1.8.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận và Phương pháp tổ chức điều hành sản xuất kinh doanh và cơ chế quản lý áp dụng trong doanh nghiệp. điều hành sản xuất kinh doanh và cơ chế quản lý áp dụng trong doanh nghiệp.
a, chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
* Hội đồng quản trị:
Việc quản lý công ty do Hội đồng quản trị của công ty trực tiếp điều hành, bao gồm các phòng ban và các đội xây lắp, ban chỉ huy các công trình.
Bộ máy quản lý của công ty bao gồm:
Họ và tên Chức vụ
Ks.Trần Bảo Thành Chủ tịch HĐQT,Bí thư Đảng ủy công ty Ks.Nguyễn Anh
Hưng
Phó chủ tịch HĐQT
Ks.Phạm Đình Huệ Uỷ viên HĐQT,kiêm Phó giám đốc,chủ tịch công đoàn Ks.Nguyễn Tăng Bảo Uỷ viên HĐQT kiêm Phó giám đốc
Cn.Nguyễn Thị Vân Uỷ viên HĐQT kiêm kế toán trưởng
Hội đồng Quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, quản trị Công ty giữa hai kỳ Đại hội. Các thành viên Hội đồng quản trị được cổ đông bầu. Hội đồng Quản trị đại diện cho các cổ đông, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ
*. Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty bao gồm: Họ và tên Chức vụ
Ks.Nguyễn Đình Lục Trưởng ban kiểm soát Ks.Nguyễn Khắc Hải Ban kiểm soát viên Ks.Nguyễn Đình
Đồng
Ban kiểm soát viên
Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra. Ban Kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty.
Giám đốc công ty là ông Phạm Xuân Tình
Hoạch định chiến lược hoạt động kinh doanh; Công tác quan hệ đối ngoại;
Công tác tổ chức cán bộ, tuyển dụng lao động và tài chính kế toán; Chủ tịch Hội đồng thi đua khen thưởng - kỷ luật;
Chủ tịch Hội đồng nâng bậc lương.
Chịu trách nhiệm trước HĐQT và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.