II. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty
3. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm
3.2. Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng hợp đồng và gửi đại lý
Phương thức bán hàng theo hợp đồng chủ yếu áp dụng với khách hàng ở miền Nam. Hợp đồng có thể là hợp đồng mua bán thông thường hoặc khách hàng đặt hàng Công ty sản xuất theo mẫu mã yêu cầu. Căn cứ vào sự thoả thuận trong hợp đồng giữa Công ty và khách hàng, Công ty sẽ vận chuyển hàng đến nơi khách hàng yêu cầu. Khách hàng sẽ tiến hành kiểm nghiệm và
nghiệm thu sản phẩm. Trong thời gian kiểm nghiệm số hàng gửi đi chưa được coi là tiêu thụ và hạch toán vào TK155 “hàng gửi bán”.
Công ty Dụng cụ cắt và Đo lường cơ khí Hà Nội có một số đại lý ở miền Trung và miền Nam. Các đại lý này bán theo giá quy định của Công ty và được hưởng 2% hoa hồng tính trên doanh thu chưa thuế của số tiền hàng thanh toán. Số tiền hoa hồng này được hạch toán vào TK641 - Chi phí bán hàng và được tập hợp trên Bảng kê số 5.
Số hàng xuất kho cho các đại lý này được coi là hàng gửi bán khi đại lý tiêu thụ được thành phẩm và báo về Công ty thì phòng kế hoạch kinh doanh mới lập Hoá đơn GTGT để làm căn cứ ghi nhận doanh thu, thanh toán tiền hàng với các đại lý.
* Cơ sở để lập sổ chi tiết bán hàng (biểu số 13):
Khi nhận được hoá đơn về tiêu thụ thành phẩm như Hoá đơn GTGT, Bảng kê bán lẻ sản phẩm... kế toán phản ánh khoản doanh thu thực hiện vào sổ chi tiết bán hàng. Vì số loại mặt hàng của Công ty nhiều nên sổ chi tiết bán hàng không được mở chi tiết cho từng loại thành phẩm mà được mở theo đơn vị mua hàng.
Biểu số 13: sổ chi tiết bán hàng
Tháng 12 năm 2002
Số
TT SHHoá đơnNT khách hàngTên đơn vị Mã số thuế 5112Doanh thu3331 Các khoản tính trừ531 3331 Ghi chú 1 074802 1/12 điện Việt HưngCt chế tạo máy 0100101925-1 2.145.720 107.286
2 074803 1/12 Công ty XDCT giao thông 479 2900325124-1 30.857.048 1.542.852 3 074804 1/12 Trung tâm kinh doanh 0100100791-1 806.286 40.314
58 074857 11/12 Công ty cơ khí XD số 2 0124012076-1 2.165.000 108.250 59 074858 11/12 Công ty phụ tùng xe máy 3.733.332 186.667 60 074859 11/12 Chi nhánh phía nam 0100100791-1 15.276.239 763.811
... ... ... Cộng doanh thu sản phẩm 3.168.724.652 58.436.233 ... ... ... 239 075088 28/12 tùng máy số 1Công ty phụ 0100114378-1 6.528.500 326.425 240 075091 29/12 Công ty TNHH Mạnh Quang 0100101851-1 7.154.630 357.732 ... ... ... Cộng giảm trừ 25.052.633 1.252.632
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
* Cơ sở để lập Sổ chi tiết thanh toán với người mua:
Để theo dõi chi tiết công nợ và tình hình thanh toán công nợ của từng khách hàng kế toán mở Sổ chi tiết thanh toán với người mua (biểu số 14) theo nguyên tắc tất cả các khách hàng thường xuyên ghi chung vào một quyển các khách hàng không thường xuyên ghi chung vào một quyển. Mỗi khách hàng được theo dõi riêng trên từng trang sổ trong cả tháng. Cơ sở để ghi Sổ chi tiết thanh toán với người mua là Hoá đơn GTGT lưu tại phòng kế toán, Phiếu thu, Giấy báo Có của ngân hàng...
Trong tháng doanh thu thu tiền ngay được đối chiếu với quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và được theo dõi trên Bảng kê số 1, số 2. Còn doanh thu bán chịu được theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với người mua. Sau khi tính ra tổng số công nợ phát sinh trong tháng và số dư cuối tháng cho từng khách hàng kế toán lập Bảng kê số 11 - Phải thu của khách hàng. Trên Bảng kê số 11, mỗi khách hàng được ghi trên một dòng. Cuối tháng kế toán căn cứ vào các số liệu trên bảng này để ghi NKCT số 8.
Biểu số 14: sổ chi tiết thanh toán với người mua
TK131 - Phải thu khách hàng Đối tượng: Xí nghiệp Dầu khí Việt Xô Petro
NT ghi
Hoá đơn Diễn giải TK đối ứng Số nợ phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có 1. Số dư đầu tháng 24.500.000 2. Số phát sinh 6/12 074834 6/12 Bàn giao 300 m sàn chống 511 39.418.891 Trượt và 17 bộ neo cầu 3331 1.974.091
... 17/12 38 17/12 Thanh toán nợ 111 12.000.000 25/12 47 25/12 Thanh toán nợ 112 25.000.000 ... ... Cộng phát sinh 57.892.500 37.000.000 3. Số dư cuối tháng 45.392.500
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 15: bảng kê số 11 - phải thu khách hàng
TK131 Tháng 12 năm 2002
Số Tên khách Dư đầu tháng Ghi nợ TK131, Ghi có các TK Ghi có TK131, Ghi nợ các TK Dư cuối tháng
Nợ Có 5112 3331 Cộng nợ TK131 111 112 531 3331 Cộng có TK131 Nợ Có 1 Công ty LD dầu khí 24.500.000 55.135.714 2.756.786 57.892.500 12.000.000 25.000.000 37.000.000 45.392.500 2 Công ty LD SX xe máy 17.650.000 11.787.143 589.357 12.376.500 21.500.000 21.500 8.526.500 3 Công ty xác định giao thông 30.857.048 1.542.852 32.399.900 10.000.000 10.000.000 22.399.900 4 Xưởng chế
tạo cơ điện 1.859.048 92.952 1.952.000 1.952.000 1.952.000
5 Công ty cao
su chất dẻo 5.650.000 4.354.286 217.714 4.572.000 5.650.000 5.650.000 4.572.000
Cộng 3.618.594.350 759.805.275 37.990.264 797.795.539 912.437.500 612.705.900 25.052.633 1.252.632 1.551.448.665 2.864.941.224
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)