(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán)
NgơnăHƠngăCôngăTh ngăVi t Nam
L nh chi
S : ầầầầầ Ngày: 20/07/2012
Tênăđ năv tr ti n: Công ty TNHH H i Nam Tài kho n n : 0101306643
T i Ngân hàng: Ngân hàng VietinBank ậ Chi nhánhă ôngăHƠăN i
S ti n b ng ch : Tám tri uăhaiătr măsáuăt ă S ti n b ng s : 8.264.379 VND
nghìnăbaătr măb yăchínăđ ng
Tênăđ năv nh n ti n:ăCôngătyă i n l că ôngăAnh
Tài kho n n : 0100101114-009
T i ngân hàng: Ngân hàng VietinBank ậChiănhánhă ông Hà N i N i dung: Thanh toán ti năđi năthángă7ătheoăH ă0267939.
năv tr ti n Ngày h ch toán:
74
B ng 2.23:ăHóaăđ năti năđi n tháng 7
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán)
C căđi n tho i tháng 7 c a Công ty là 2.375.527 VND,ăCôngătyăc ngăthanhătoánă
b ng chuy n kho n. K toánăc ngăvi t L nh chi g i t iăNgơnăhƠngăCôngăth ngăVi t Nam yêu c uăthanhătoánăc căđi n tho iăchoăCôngătyăb uăchínhăvi n thông và nh n v hóaăđ nă đi n tho i.
K toán h chătoánăchiăphíăc căđi n tho i:
N TK 6277: 2.375.527 N TK 133: 237.553
Có TK 112: 2.613.050
(6)H ch toán các kho n chi phí b ng ti n khác
Chiăphíăb ngăti năkhácălƠăcácăkho năchiăkhôngăth ngăxuyênăc aădoanhănghi pănh ă chiăti păkhách,ăchiăkhácầăTrong tháng 7, Công ty không phát sinh kho n chi phí b ng ti n khác ngoài các kho năchiăphíăđƣănêuătrênănênchiăphíăb ngăti n khác b ng 0.
M u s : 01GTKT2/001 Ký hi u: AK/12T S : 0267939 HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 2: Giao khách hàng K 1 t ngƠyă19/06ăđ n ngày 18/07
Côngătyă i n l c:ăCôngătyă i n l că ôngăAnh
a ch : T 2 ậ Th tr nă ôngăAnh
i n tho i: 04.22170252 MST: 0100101114-010 Tăs a ch a: 04.22222000 Tên khách hàng: Ông (bà): Tr n Th H ng
a ch : C t 7-2-2 TBA Yên Viên 2 ậ Yên Viên
i n tho i: MST: S côngăc :ă1
B CS
CH S M I
CH S
C HS NHÂN I NăN NGăTT NăGIÁ THÀNH TI N KT 736.492 730.003 1 5.488 1.369 7.513.072 NgƠyă31ăthángă07ăn mă2012 BÊNăBÁNă I N C ng: 5.488 7.513.072 Thu su t GTGT: 10 % Thu GTGT: 751.307 T ng c ng ti n thanh toán: 8.264.379 S ti n vi t b ng ch : Tám tri uăhaiătr măsáuăt ănghìnăbaătr măb yăchínăđ ng.
B ng 2.24: S chi phí s n xu t kinh doanh
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI PHÍ S N XU TăKINHăDOANHăTHÁNGă7ăN Mă2012
Tài kho n: TK 627 ậ Chi phí s n xu t chung
năv tính: VND STT NT ghi s Ch ngăt Di năgi i TK đ iă ng Ghiăn ăTKă627
S ăhi u NT T ngăs Chia ra
6271 6272 6273 6274 6277 6278 1 5/7/2012 PXK03 5/7/2012 Xu tăkhoăCCDCăs nă xu t 153 42.375.000 42.375.000 2 7/7/2012 PXK 05 7/7/2012 Xu tăkhoănhiênăli u 152 2.685.455 2.685.455 ầ ầ .. ầ ầ ầ ầ 32 20/7/2012 0267939 20/7/2012 Thanhătoánăti năđi n 112 7.513.072 7.513.072 33 31/7/2012 0021946 31/7/2012 Thanhătoánăti năđi nă
tho i 112 2.375.527 2.375.527
34 31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Tr ăl ngăchoăcôngă
nhân phơnăx ng 334 58.645.269 58.645.269 35 31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Tríchătheoăl ngăc aă
côngănhơnăphơnăx ng 338 10.513.554 10.513.554 36 31/7/2012 BPB 31/7/2012 Phơnăb ăchiăphíăkh uă
hao TSC phơnăx ng 214 45.489.923 45.489.923
37 31/7/2012 BPB 31/7/2012 Phơnăb ăCCDC dƠiăh nă
dùngăchoăphơnăx ng 242 10.235.452 10.235.452
C ng phát sinh 259.397.111 69.158.823 23.790.285 111.069.481 45.489.923 9.888.599 0
K t chuy n sang TK
154 154 (259.397.111)
76
B ng 2.25: S cái tài kho n 627
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n: 627
năv tính: VND
NTăghiăs ă Ch ngăt Di năgi i TK iă
ng
S ăphátăsinh
S ăhi u NT N ă Có
5/7/2012 PXK 03 5/7/2012 Xu tăkhoăcôngăc ăd ngăc đ ăs năxu t 153 42.375.000 7/7/2012 PXK 05 7/7/2012 Xu tăkhoănhiênăli uăđ ăs năxu t 152 2.685.455
ầ ầ
20/7/2012 267939 20/7/2012 Thanhătoánăti năđi n 112 7.513.931
31/7/2012 BTTL 31/7/2012 L ngăcôngănhơnăphơnăx ng 334 58.645.269
31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Tríchătheoăl ng 338 10.513.554
31/7/2012 BPB 31/7/2012 Kh uăhaoăTSC ădùngăchoăphơnăx ng 214 45.489.923 31/7/2012 BPB 31/7/2012 Phơnăb ăcôngăc ăd ngăc dƠiăh n 242 10.235.452
31/7/2012 PKT 31/7/2012 T ngăh păCPSXătínhăgiáăs năph m 154 259.397.111
C ngăphátăsinh 259.397.111 259.397.111
S ăd ăcu iăk -
T ng h p chi phí s n xuât chung cu i k đ k t chuy n sang TK 154: N TK 627: 259.397.111 Có TK 152: 23.790.285 Có TK 153: 100.834.029 Có TK 334: 58.645.269 Có TK 338: 10.513.554 Có TK 214: 45.489.923 Có TK 242: 10.235.452 Có TK 112: 9.888.599
K t chuy n toàn b chi phí s n xu tăchungăsangăTKă154ăđ tính giá thành s n ph m hoàn thành:
N TK 154: 259.397.111 Có TK 627: 259.397.111
2.2.2.4 K toán các kho n thi t h i trong s n xu t
(1)Thi t h i v s n ph m h ng
Công ty TNHH H i Nam không theo dõi thi t h i v s n ph m h ng.ăDoăđó,ă
Công ty không có s li u v s n ph m h ng.
(2)Thi t h i v ng ng s n xu t
Thi t h i v ng ng s n xu tăc ngăkhôngăđ cătheoădõiănênăc ngăkhôngăcóăs
li u v các kho n chi phí này.
2.2.2.5 T ng h p chi phí s n xu t
Toàn b chi phí s n xu t trong k sauăkhiăđ c t p h pătheoăđ iăt ng tính giá s đ c k t chuy n toàn b sang TK 154 ậ Chi phí s n xu t kinh doanh d dang. D a vào s chi phí s n xu t kinh doanh các TK 621, 622, 627, k toán t ng h p s li uăđ
k t chuy n sang TK 154.
N TK 154: 6.389.312.613 Có TK 621: 5.401.864.250 Có TK 622: 728.051.252 Có TK 627: 259.397.111
Cu i k , Công ty có bán ph li u, s ti năthuăđ c khi bán ph li u là 500.000 VND. D aăvƠoăhóaăđ năbánăhƠng,ăk toán ghi nh n nghi p v nƠyănh ăsau:
N TK 111: 500.000 Có TK 154: 500.000
78
B ng 2.26: S chi ti t tài kho n 154
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI PHÍ S N XU T KINH DOANH
Tài kho n: TK 154 ậ Chi phí s n xu t kinh doanh d dang
năv tính: VND STT Ch ngăt Di năgi i TK đ iă ng Ghiăn ăTKă154
NTăghiăs hi uS ă NT T ngăs Chia ra
621 622 627 111
1 S ăd ăđ uăk 0 0 0 0 0
2 31/7/2012 PKT 31/7/2012 K tăchuy năchiăphíă
nguyênăv tăli utr căti p 621 5.401.864.250 5.401.864.250
3 31/7/2012 PKT 31/7/2012 K tăchuy năchiăphíănhân
côngătr căti p 622 728.051.252 728.051.252
4 31/7/2012 PKT 31/7/2012 K tăchuy năchiăphíăs n
xu tăchung 627 259.397.111 259.397.111
5 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Ph ăli uăthuăh i 152 (500.000) (500.000)
5 1/8/2012 PNK 31/7/2012 ThƠnhăph mănh păkho 155 (6.389.312.613) (5.401.864.250) (728.051.252) (259.397.111) 500.000
S ăd ăcu iăk 0 0 0 0
B ng 2.27: S cái tài kho n 154
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n: 154
năv tính: VND
NTăghiăs Ch ngăt Di năgi i TK iă ng S ăphátăsinh S ăhi u NT N Có D ăđ uăk - 31/7/2012 PKT 31/7/2012 T ngăh păCPSXăvƠă tínhăgiáăthƠnhăs năph m 621 5.401.864.250 622 728.051.252 627 259.397.111 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Ph ăli uăthuăh i 152 500.000 PNK 31/7/2012 Nh păkhoăthƠnhăph mă hoàn thành 155 6.388.812.613 C ngăphátăsinh 6.389.312.613 6.389.312.613 D ăcu iăk -
80
2.2.2.6 Ki m kê và đánh giá s n ph m d dang
Có quy trình s n xu t gi năđ năvƠăkhépăkínănênăCôngătyăTNHHăH i Nam không ti n hành ki măkêăđánhăgiáăs n ph m d dang cu i k . S n ph m d dangăđ c ti p t c hoàn thành trong tháng sau, giá tr không l nănênăCôngătyăđƣăkhôngăth c hi n ki m
kêăđánhăgiáăs n ph m d dang cu i m i tháng. Toàn b chi phí phát sinh trong quá trình s n xu tăđ c k t chuy n h t vào giá thành s n ph m hoàn thành.
2.2.3 K toán tính giá thành s n ph m
Giá thành s n ph m bao g m chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân công tr c ti p và chi phí s n xu t chung. Tính giá thành s n ph mălƠăc năc c ăs đ xácăđnh giá bán thành ph m cho phù h p,ăbùăđ p các kho n chi phí và mang l i l i nhu n cho doanh nghi p. Vai trò c a vi c tính giá thành s n ph m vì th mà quan tr ngăh n.ăNóăc ngăth hi năđ c ch tăl ng ho tăđ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p trong vi c ti t ki m chi phí s n xu t.
Công ty TNHH H i Nam có quy trình công ngh s n xu t gi năđ n,ăliênăt c, l i s n xu t duy nh t m t m t hàng là g vánăépănênăCôngătyăđƣăl a ch năph ngăphápă
tính giá tr c ti păđ tính giá thành s n ph m hoàn thành.
GiáăthƠnhăđ năv c a s n ph măđ c tínhătheoăđ năv ắm3 ”.ăM i s n ph m có
đ dày, m ngăkhácănhauănh ngăđ uăđ c áp d ng chung m tăph ngăphápătínhăgiáăđ
cho quá trình tính giá tr nênăđ năgi năh n.ăK tính giá thành là hàng tháng. Giá thành s n ph mătheoăph ngăphápătr c ti păđ c tính theo công th c:
Côngătyăkhôngăđánhăgiáăgiáătr s n ph m d dang đ u k và cu i k nên giá thành s n ph m, d ch v hoàn thành chính là chi phí s n xu t th c t phát sinh trong k . S l ng s n ph m hoàn thành trong k s đ c tính d aătrênăđnh m c nhu c u v tăt .ăKhiăđó,ăgiáăthƠnhăđ năv s n ph m s b ng chi phí s n xu t trong k chia cho s
l ng s n ph m hoàn thành.
Theo s li u trên TK 154, t ng h p chi phí s n xu t phát sinh trong tháng 7 c a Công ty sauăkhiătr ăgiáătr ăph ăli uăthuăh iălà 6.388.812.613 đ ng.ă năgiá s năph mă s năxu tătínhătheoăđ năv m3 .ăTrongătháng,ăcôngănhơnăt ngăcaăvƠăhoƠnăthƠnhăn tăs ăs nă
Giá thành đ n v s n ph m, d ch v = T ng giá thành s n ph m, d ch v hoàn thành S l ng s n ph m, d ch v hoàn thành Giá tr s n ph m, d ch v d dang đ u k T ng giá thành s n ph m, d ch v hoàn thành = + Chi phí s n xu t th c t phát sinh trong k Giá tr s n ph m, d ch v d dang cu i k -
ph măc aăthángătr c.ăT ngăs ăm3 thành ph m s năph măhoƠnăthƠnhălƠă1.135,86 m3 .
V y,ăđ năgiáăc aă1ăm3 thành ph m hoàn thành là:
6.388.812.613/ 1.135,86 = 5.624.648 VND
Công ty không có th tính giá thành b i m i ch ng lo i s n ph m mà Công ty s n xu tălƠătheoăđ năđ t hàng c aăkháchăhƠngăvƠăcóăkíchăth c khác nhau, yêu c u ch t
l ng khác nhau. Công ty tính giá g p chung cho t t c các lo i s n ph măđ d dàng tính toán.
82
B ng 2.28: S nh t ký chung
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
NH T KÝ CHUNG
Thángă7ăn mă2012
NT ghi
s S ăhi uCh ngătNT Di năgi i kho nTài N S ăphátăsinh Có
1/7/2012 PXK 01 1/7/2012 Xu tăkho nguyênăli uăđ 621 97.647.050 s năxu t 152 97.647.050 1/7/2012 PNK01 1/7/2012 Nh pămuaăthan 152 17.755.000 133 1.775.500 331 19.530.500 3/7/2012 0081663 3/7/2012 Nh pămuaăg ă 152 300.000.000 PNK02 ván 133 30.000.000 112 330.000.000 3/7/2012 PXK 02 3/7/2012 Xu tăkho nguyênăli uăđ 621 1.120.175.250 s năxu t 152 1.120.175.250 5/7/2012 PXK 03 5/7/2012 Xu tăkhoă CCDC 6273 42.375.000
ph căv ăs nă
xu t 153 42.375.000 5/7/2012 PXK 04 5/7/2012 Xu tăkhoă nguyênăli u 621 542.255.500 đ ăs năxu t 152 542.255.500 7/7/2012 PNK03 7/7/2012 Nh pămuaăd u 152 2.687.340 133 266.660 111 2.854.000 7/7/2012 PXK05 7/7/2012 Xu tănhiênăli uă 6272 2.687.340 ph căv ămáy 152 2.687.340 8/7/2012 PNK 04 8/7/2012 Nh pămuaăg ă 152 1.628.525.400 ván 133 162.852.540 331 1.791.377.940
ầ
20/7/2012 0267939 20/7/2012 Thanh toán hóa 6277 7.513.072
đ năti năđi n 133 751.307 112 8.264.379 25/7/2012 PXK34 25/7/2012 Xu tăkhoă nguyênăli uă 621 2.650.000 s năxu t 152 2.650.000 ầ ầ 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Ti năl ngă ph iă 622 614.839.377 tr 627 58.645.269 642 52.500.000 334 725.984.646 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Trích theo 622 113.211.875 l ng 627 10.513.554 642 9.800.000 334 56.657.144 338 190.182.573 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Tríchăkh uăhao 627 45.489.923 TSC ădùngă cho phân x ng 214 45.489.923 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Ph ăli uăthuăh i 111 500.000 154 500.000 31/7/2012 PKT 31/7/2012 K tăchuy năchiă 154 6.389.312.613 phíăs năxu t 621 5.401.864.250 622 728.051.252 627 259.397.111
84
K T LU NăCH NGă2
Trongăch ngă2,ăemăđƣătrìnhăbƠyătoàn b các v năđ v th c tr ng công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m hoàn thành t i Công ty TNHH H i Nam. Khái quát chung v Công ty, ho tă đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty đ đánhăgiáăs phù h p c a cách th c t ch c qu n lý và b máy k toán trong công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m. c bi t, trong
đ căđi m t ch c b máy k toán, hình th c k toán c a Công ty ph i phù h p v i các
quyăđnh c a pháp lu t.ăEmăđƣătrìnhăbƠyăcácăb c t p h p chi phí s n xu t theo các y u t : chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân công tr c ti p và chi phí s n xu t chung, các kho n thi t h i trong s n xu t, t ng h p chi phí s n xu t, ki măkêăvƠăđánhă
giá s n ph m d dang. Cách th c tính giá thành s n ph măhoƠnăthƠnhăc ngăđƣăđ c
trìnhăbƠyătrongăch ngă2.ă
D a trên toàn b quy trình t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m th c t t i Công ty TNHH H iăNamăđ c trình bày trongăch ngă2, so sánh v i nh ng lý lu năc ăs trongăch ngă1ăđ đ aăraăđánhăgiá,ănh n xét v uăậnh căđi m vƠăđ
xu tăph ngăh ng hoàn thi n công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph măhoƠnăthƠnhătrongăch ngă3.
CH NGă3:ăM T S G I Ý HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN T P H P CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S N PH M T I CÔNG TY TRÁCH NHI M
H U H N H I NAM
3.1ă ánhăgiáăho tăđ ng k toán t p h p chi phí và tính giá thành s n ph m hi n
nay c a Công ty TNHH H i Nam
Trong quá trình s n xu t kinh doanh, doanh nghi pănƠoăc ngămu n chi phí b ra là th p nh tăđ đ t l i nhu n cao nh t, t iăđaăhóaăgiáătr c a doanh nghi p. Công ty TNHH H iă Namă c ngă lƠă m t doanh nghi p s n xu t,ă doă đó,ă Côngă tyă c ngă luônă c
g ng gi m thi uăchiăphíăđ uăvƠo,ăt ngădoanhăthuăbánăhƠng,ăt ngăl i nhu n. Công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph măluônăđ c chú tr ng. Công ty
đƣăvƠăđangăc g ng hoàn thi n b máy k toán, nâng cao ch tăl ng công tác k toán t p h p chi phí và tính giá thành s n ph m.
Qua th i gian th c t p t i Công ty TNHH H iăNam,ăđ c ti p c n v i công vi c th c t ,ăđ c s gúpăđ c aăLƣnhăđ oăc ngănh ănhơnăviênăcôngăty,ăemăđƣăb sung thêm ki n th c cho b n thân. Bên c nh nh ngă uă đi mă đƣă đ tă đ c, em nh n th y công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m t i công ty còn t n t i m t s nh căđi m.ăEmăxinăđ aăraăm t s g i ý hoàn thi năh năcôngătácăk
toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m t i công ty.
3.1.1 u đi m
3.1.1.1 T ch c b máy k toán
B máy k toánăđ c t ch cătheoăph ngăth c t p trung, có m t phòng k toán làm trung tâm phù h p v i quy mô nh c aăCôngăty,ăđ m b oăđ c s qu nălỦăth ng xuyên, ch t ch c aă giámă đ c. Nhi m v c aă nhơnă viênă trongă cácă phòngă bană đ c phân chia rõ ràng, c th , không có s ch ng chéo công vi c gi a các phòng. Thông
tinăđ c ki m soát ch t ch d i s t ngătácăc a k toánăphơnăx ng và k toán t ng h p v i s tr giúp c a ph n m m máy tính, kpăthòiăđi u ch nh khi phát hi n sai sót.
aăđi m làm vi c c a k toánăphơnăx ng và k toán t ng h p khác nhau, tránh gian