Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n: TK 622
năv tính: VND
NTăghiăs ă Ch ngăt Di năgi i Trang NKC TK iă
ng S ăphátăsinh S ăhi u NT N ă Có 31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Thanhătoánăl ngăchoăcôngă nhơnăs năxu t 334 614.839.377 BPBTL Tríchătheoăl ng 338 118.872.469
T ngăh păchiăphíăs năxu t và
tính giá 154 733.711.846
C ngăphátăsinh 733.711.846 733.711.846
S ăd ăcu iăk
98
H ch toán ti năl ngăvƠăcácăkho nătríchătheoăl ng sau khi trích thêm BHTN cho công nhân:
N TK 622: 733.711.846 Có TK 334: 614.839.377 Có TK 338: 118.872.469
Cu i k k t chuy năsangăTKă154ăđ tính giá thành s n ph m hoàn thành: N TK 154: 733.711.846
Có TK 622: 733.711.846
3.3.3.3 Hoàn thi n công tác k toán h ch toán chi phí s n xu t chung
V chi phí nhân viên phân x ng: TríchăBHTNăchoănhơnăviênăphơnăx ng
c ngăđ cătínhătoánăt ngăt nh ăđ i v i nhân công tr c ti p s n xu t. Sau khi tính toán, chi phí ti năl ngăvƠăcácăkho nătríchătheoăl ngăc a nhân viên phân x ng là:
N TK 6271: 69.673.775 Có TK 334: 58.645.269 Có TK 338: 11.028.506
K t chuy nă chiă phíă nhơnă viênă phơnă x ng sang tính giá thành s n ph m s n xu t trong k :
N TK 154: 69.673.775 Có TK 6271: 69.673.775
V nhiên li u: Sauăkhiăđi u ch nh chi phí s d ng Than trong k đ c h ch toán t TK 621 sang h ch toán trên TK 627, d a vào b ng 2.7 và b ng 2.24, s d ăn TKă6272ălƠă50.290.285ăđ ng (B ng 3.8).
V công c d ng c : i v i ph tùng máy móc, Công ty ph i phân lo i ph
tùng xu t dùng 1 l n tr c ti p ho c ph tùng xu t dùng phân b cho nhi u k s n xu t. Công c d ng c đ c s d ng trong cho nhi u k s n xu tănh ngăd iă1ăn mă
thì công ty h ch toán luôn vào chi phí s n xu t c a k h ch toán. Tuy nhiên, có nh ng công c d ng c có giá tr l n, n u h ch toán toàn b giá tr c a công c d ng c vào chi phí trong k thì s lƠmăt ngăchiăphíăc a k đó.ăV yănên,ăemăxinăđ aăraăg i ý là công ty nên ti n hành phân b chi phí c a công c d ng c s d ng trong ng n h n
nh ngăcóăgiáătr l n vào nhi u k k toán t ngă ngănh ăl iăc aăxích,ădaoătr ,ămáyă c aăxích.
Khi xu t dùng, k toán h ch toán:
N TK 142: Chi phí tr tr c ng n h n N TK 242: Chi phí tr tr c dài h n
Có TK 153: Công c d ng c xu t dùng
N TK 6273: Chi phí công c d ng c phân b trong k Có TK 142, 242
T B ng t ng h p công c d ng c xu tădùngăthángă7ăn mă2012ă(B ng 2.18), Công ty phân thành công c d ng c xu t dùng m t l n và công c d ng c xu t dùng nhi u l n trong ng n h n.ăSauăđó,ăCôngătyăti n hành h ch toán riêng chi phí công c d ng c xu t dùng nhi u l n trong ng n h n.
B ng 3.7: B ng tính và phân b chi phí công c d ng c ng n h n xu t dùng nhi u l n
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
B NG TÍNH VÀ PHÂN B CHI PHÍ CÔNG C D NG C NG N H N XU TăDỐNGăTHÁNGă7ăN Mă2012
Tên CCDC
NgƠyăđ aă vƠoăs ă
d ng
Côngăc ăd ngăc ăxu tădùngătrongăk S ă
l ng phơnăbS ăk ă Nguyên giá
Giáătr ă phơnăb ă trongăk Giáătr ăcònă l i áămƠiăhìnhă trònăb ngăg m 5/7/2012 1 6 1.650.000 275.000 1.375.000 Máyăc aăxích 5/7/2012 5 8 30.000.000 3.750.000 26.250.000 L iăc aăxích 5/7/2012 15 4 4.950.000 1.237.500 3.712.500 Daoăbócăg 14/7/2012 2 2 4.472.000 2.236.000 2.236.000 Gi yăb oăh 14/7/2012 150 3 47.250.000 15.750.000 31.500.000 ầ ầ T ngăc ng 95.843.480 27.478.279 68.365.201
Khi xu t dùng công c d ng c , k toán h ch toán: N TK 142: 95.843.480
Có TK 153: 95.843.480 nh k phân b vào chi phí s n xu t chung trong k :
N TK 6273: 27.478.279 Có TK 142: 27.478.279
D a vào B ng 2.17 và B ngă3.2,ătaătínhătoánăđ c t ng giá tr công c d ng c xu t dùng 1 l n. Giá tr công c d ng c xu t dùng 1 l năđ c tính b ng cách l y giá tr công c d ng c xu t dùng trong B ng 2.17 tr điăgiáătr công c d ng c xu t dùng phân b nhi u l n trong B ngă3.2.ă nh kho n chi phí công c d ng c xu t dùng 1 l n:
100
N TK 6273: 4.990.549 Có TK 153: 4.990.549
Nh ăv y, s d ătƠiăkho nă6273ăsauăkhiăđƣăđi u ch nh là:
111.069.481 ậ 100.834.029 + 27.478.279 + 4.990.549 = 42.704.280
V trích tr c chi phí s a ch a l n tài s n c đnh:Công ty c n quan tâm t i
vi cătríchătr c chi phí s a ch a l n tài s n c đnh, h ch toán vào TK 335 ậ Chi phí ph i tr đ khi kho n chi phí này phát sinh s không nhăh ng l n t i k t qu s n xu t kinh doanh trong k c a Công ty.
M cătríchătr c chi phí s a ch a l n tài s n c đ nhăđ cătínhănh ăsau:
S ăđ ă3.1:ăS ăđ ăh chătoánăchiăphíăs aăch aăl nătƠiăs năc ăđ nh
3.3.4 H ch toán các kho n thi t h i v s n ph m h ng và ng ng s n xu t
3.3.4.1 H ch toán thi t h i v s n ph m h ng
M i kho n thi t h i trong s n xu tăđ u ph iăđ c theo dõi m t cách ch t ch ,ăđ giámă sátă đ c ch tă l ng s n ph m,ă tránhă l ă lƠă trongă khiă lƠmă vi c c aă laoă đ ng. Nh ng kho n thi t h iă trongă đ nh m că thìă đ c tính vào giá thành s n ph m, còn nh ng kho n thi t h iă ngoƠiă đnh m că thìă khôngă đ c phép tính vào giá thành s n ph m mà coi chúng là chi phí th i k ho c quy trách nhi m b iăth ng cho nh ng
ng i gây ra. M c trích tr c chi phí s a ch a l n tài s n c đ nh Chi phí s a ch a tài s n c đ nh n m k ho ch 12 = TK 133 TKă111,ă112,ă331ầ TK 241 TK 335 TK 627 TK 142, 242 Tríchătr c chiăphíăs aăch aă l năTSC
Phátăsinhăchiăphí s aăch aăl năTSC
Thu ăGTGT
Chiăphíăs aăch aă TSC ătrongăk ăho ch
S aăch aăl năngoƠiăk ăho chă(giáătr ănh )
ho chă(giáătr ăl n)
S aăch aăl năngoƠiăk Phơnăb ăchiăphí s aăch aăl nă ngoƠiăk ăho ch
Nh m m căđíchănơngăcaoăcôngătácăqu n lý chi phí, phòng k thu t c a Công ty
nênăđ aăraăđnh m c s n ph m h ng cho phép m i khâu s n xu t, tùy thu c vào tính ch t c a công vi c khơuăđó.ăN u s n ph m h ng khâu nào, công ty c n xem xét
nguyênănhơnărõărƠngăđ có bi n pháp x lý và quy trách nhi m b i th ng.
h ch toán các thi t h i do s n ph m h ng gây ra, k toán c n d a vào m c s n ph m h ngăđ xácăđnh s l ng s n ph m h ngătrongăđnh m căvƠăngoƠiăđ nh m c, t đóăxácăđ nh giá tr s n ph m h ng, Giá tr c a s n ph m h ng có th xácăđ nh
c năc trên chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân công tr c ti p ho c tính trên giá thành c a s n ph m hoàn thành.
- i v i nh ng s n ph m h ngătrongăđnh m c: Thi t h i bao g m giá tr s n ph m h ng không s a ch aăđ c và ph n chi phí s a ch a s n ph m tái ch tr điăgiáă
tr thu h i (n uăcó),ăđ c h ch toán vào chi phí s n xu t trong k .
- i v i nh ng s n ph m h ngăngoƠiăđ nh m c: K toán theo dõi riêng giá tr thi t h i c a nh ng s n ph m này trên TK1381, xem xét nguyên nhân gây ra s n ph m h ng đ có bi n pháp x lý. Sau khi tr điăph li u thu h i, b iăth ng (n u có), s thi t h i th c v s n ph m h ng s đ c tr vào qu d phòng tài chính ho c vào chi
phíăkhác.ăPh ngăphápăh chătoánănh ăsau:ă
S ăđ 3.2:ăS ăđ h ch toán thi t h i v s n ph m h ng
TK 1381 Giá tr nh n b iăth ng Giá tr ph li u thu h i S thi t h i th c TK 154 Giá tr s n ph m h ng TK 111, 334, 1388 TK 152 TK 811, 415
102
3.3.4.2 H ch toán thi t h i v ng ng s n xu t
Nh ng nguyên nhân khách quan có th d n t i vi căng ngăs n xu t c a Công ty
nh ăm tăđi n, thi u nguyên v t li u,ăthiênătaiầă năđnh chi phí gi a các k h ch toán, Công ty nên l p k ho chătríchătr c chi phí v i nh ng kho n thi t h i d ki n có kh n ngăx yăra.ăS ăđ h ch toán thi t h i v ng ng s n xu tăđƣăđ c trình bày trong
ch ngă1ă(S ăđ 1.8).
3.3.5 K toán tính giá thành s n ph m
Sau khi ti n hành phân b chi phí công c d ng c xu t dùng ng n h n s d ng cho nhi u k s n xu t, Công ty s tính toán l i chi phí s n xu t s n ph m trong k đ
tính giá thành s n ph m hoàn thành trong k (B ng 3.8, B ng 3.9, B ng 3.10 và B ng 3.11).
Doăđ c thù s n ph m c a Công ty ch có m t lo i nên giáăthƠnhăđ căchiaăđ u, l y giá tr trung bình cho t t c s n ph m. Tuy nhiên, m i s n ph m l i có kích c khác
nhau,ădoăđóăchiăphíăs n xu tăraăchúngăkhácănhauăvƠăgiáăbánăc ngăkhácănhau.ăCôngătyă
nên tính riêng chi phí s n xu t cho t ng lo i g ván ép v i t ng kích c khác nhau. Trong công tác tính giá thành s n ph măhoƠnăthƠnh,ăcôngătyăc ngănênăs d ng th tính
giáăthƠnhăđ tính toán chi phí s n xu t và giá thành s n ph m (B ng 3.12). K toán t ng h p s l ng m i lo i s n ph m, t đóăcóăcáchăxácăđ nh giá chính xác (B ng 3.13), hoàn thành Phi u nh păkhoăxácăđ nh s l ng s n ph măhoƠnăthƠnhăđƣănh p kho theo t ng lo i s n ph m (B ng 3.14).
ánhă giáă s n ph m d dang cu i k đ xácă đ nh ph n chi phí s n xu t n m trong s s n ph m d dang.ăNh ăv y, Công ty s tínhătoánăđ c chính xác chi phí s n xu t s n ph m hoàn thành trong k . Theo em, công ty nên s d ngăph ngăphápăđánhă
giá s n ph m d dang theo chi phí nguyên v t li u, b i chi phí nguyên v t li u chi m t tr ng l n trong t ng chi phí s n xu t s n ph m.
Ph ngăphápăđánhăgiáăs n ph m d dang theo chi phí nguyên v t li u tr c ti p
B ng 3.8: S chi phí s n xu t, kinh doanh
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH THÁNG 7ăN Mă2012
Tài kho n: TK 627 ậ Chi phí s n xu t chung
năv tính: VND STT NTăghiăs Ch ngăt Di năgi i TK đ iă ng Ghiăn ăTKă627
S ăhi u NT T ngăs Chia ra
6271 6272 6273 6274 6277 6278 1 7/7/2012 PXK 05 7/7/2012 Xu tăkhoănhiênăli u 152 2.685.455 2.685.455 ầ ầ .. ầ ầ ầ ầ 32 20/7/2012 0267939 20/7/2012 Thanhătoánăti năđi n 112 7.513.072 7.513.072 33 31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Tr ăl ngăchoăcôngă nhơnăphơnăx ng 334 58.645.269 58.645.269
34 31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Trích theoăl ngăc aă
côngănhơnăphơnăx ng 338 10.513.554 10.513.554
35 31/7/2012 BPB 31/7/2012 Phơnăb ăchiăphíăkh uă
haoăTSC ăphơnăx ng 214 45.489.923 45.489.923
36 31/7/2012 PBP 31/7/2012 Phơnăb ăCCDCăng nă
h năxu tădùngănhi uăl n 142 27.478.279 27.478.279
37 31/7/2012 PBP 31/7/2012 Phơnăb ăCCDCădƠiăh nă
dùngăchoăphơnăx ng 242 10.235.452 10.235.452
C ng phát sinh 218.046.862 69.673.775 50.290.285 42.704.280 45.489.923 9.888.599 0
K t chuy n sang TK 154 154 (218.046.862)
104
B ng 3.9: S cái tài kho n 627
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n: 627
năv tính: VND
NTăghiăs ă Ch ngăt Di năgi i Trang NKC TK iă
ng
S ăphátăsinh
S ăhi u NT N ă Có
7/7/2012 PXK 05 7/7/2012 Xu tăkhoănhiênăli uăđ ăs năxu t 152 2.685.455
ầ ầ
20/7/2012 0267939 20/7/2012 Thanhătoánăti năđi n 112 7.513.072
31/7/2012 BTTL 31/7/2012 L ngăcôngănhơnăphơnăx ng 334 58.645.269
31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Tríchătheoăl ng 338 10.513.554
31/7/2012 BPB 31/7/2012 Kh uăhaoăTSC ădùngăchoăphơnăx ng 214 45.489.923 31/7/2012 BPB 31/7/2012 Phơnăb ăcôngăc ăd ngăc ădƠiăh n 242 10.235.452
31/7/2012 PKT 31/7/2012 T ngăh păCPSXătínhăgiáăs năph m 154 218.046.862
C ngăphátăsinh 218.046.862 218.046.862
S ăd ăcu iăk -
B ng 3.10: S chi ti t tài kho n 154
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI PHÍ S N XU T KINH DOANH
Tài kho n: TK 154 ậ Chi phí s n xu t kinh doanh d dang
năv tính: VND STT Ch ngăt Di năgi i TK đ iă ng Ghiăn ăTKă154
NTăghiăs hi uS ă NT T ngăs Chia ra
621 622 627 111
1 S ăd ăđ uăk 0 0 0 0 0
2 31/7/2012 PKT 31/7/2012 K tăchuy năchiăphíănguyênă
v tăli uătr căti p 621 5.375.364.250 5.375.364.250 3 31/7/2012 PKT 31/7/2012 K tăchuy năchiăphíănhơnă
côngătr căti p 622 733.711.846 733.711.846
4 31/7/2012 PKT 31/7/2012 K tăchuy năchiăphíăs nă
xu tăchung 627 218.046.862 218.046.862
5 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Ph ăli uăthuăh i 152 (500.000) (500.000) 5 1/8/2012 PNK 31/7/2012 ThƠnhăph mănh păkho 155 (6.326.622.958) (5.375.364.250) (733.711.846) (218.046.862) 500.000
S ăd ăcu iăk 0 0 0 0
106
B ng 3.11: S cái tài kho n 154
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n: 154 năv tính: VND NT ghi s Ch ngăt Di năgi i TK iă ng S ăphátăsinh S ă hi u NT N Có D ăđ uăk - 31/7/2012 PKT 31/7/2012 T ngăh păCPSXă và tính giá thành s năph m 621 5.375.364.250 622 733.711.846 627 218.046.862 31/7/2012 PKT 31/7/2012 Ph ăli uăthuăh i 152 500.000 PNK 31/7/2012 Nh păkhoăthƠnhă ph măhoƠnăthƠnh 155 6.326.622.958 C ngăphátăsinh 6.327.122.958 6.327.122.958 D ăcu iăk -
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán)
Nh ăv y, chi phí s n xu t s n ph m hoàn thành nh păkhoăsauăđi u ch nh
ch aătínhăđ n giá tr s n ph m d dangăđánhăgiáăcu i k là 6.326.622.958 đ ng. Giá thành s n ph măđ năv :
B ng 3.12: Th tính giá thành Công ty TNHH H i Nam Công ty TNHH H i Nam Công ty TNHH H i Nam TH TÍNH GIÁ THÀNH S N PH M Tên s n ph m:ăầầầầ S năl ng:ầầầầầầ Ch tiêu T ng s ti n
Chia ra theo kho n m c Nguyên v t
li u tr c ti p
Nhân công tr c ti p
Chi phí s d ng máy thi công
S n xu t chung
Chi phí s n xu t kinh doanh d dangăđ u k Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong k Giá thành s n ph m hoàn thành trong k Chi phí s n xu t kinh doanh d dang cu i k B ng 3.13: B ng t ng h p ván g ép thành ph m s n xu tăthángă7ăn mă2012 STT Ván g ép thành ph m
Chi u dài (m) Chi u r ng (m) dày (m) S l ng
(t m) m 3 1 2,44 1,22 0,011 5.000 163,72 2 2,44 1,22 0,008 1.240 29,53 3 2,44 1,22 0,004 8.164 97,21 4 1,82 0,91 0,008 3.726 49,36 ầ T ng 1.135,86
108
B ng 3.14: Phi u nh p kho
n v: Công ty TNHH H i Nam M u s : 01ậ VT
a ch : Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i ( Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -BTC
ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
PHI U NH P KHO
Ngày 31 tháng 07 n m 2012 N : TK 155
Có: TK 154
H vƠătênăng i giao hàng: Nguy n Th Hu Nh p t i kho: Kho thành ph m
STT Tênăs năph m v ănă
tính S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Theo ch ngă t Th cănh p 1 A1 ( 2,44x1,22x0,011) T m 5.000 5.000 2 A2 (2,44x1,22x1,008) T m 1.240 1.240 3 A3 (2,44x1,22x0,004) T m 8.164 8.164 4 A4 (1,82x0,91x0,008) T m 3.726 3.726 ầ C ng 6.326.622.958
K T LU N CH NGă3
D a trên nh ng lý lu năc ăs c aăch ngă1,ăso sánh v i th c tr ng công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m c a Công ty TNHH H i Nam, em nh n th y bên c nh nh ngă uăđi măđƣăđ tăđ c thì công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m t i Công ty còn t n t i nh ng h n ch nh tăđ nh. V i v n ki n th c c a mình, em m nh d năđ xu t m t s ph ngăh ng hoàn thi n